香港物業稅免稅及減免

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香港物業稅豁免

1. 自住物業豁免

資格：由業主佔用作自住用途的物業無須繳納物業稅，因為該物業並無收取任何租金。這是最常見的豁免項目，並會自動生效。

重要提示：雖然自住物業獲豁免物業稅，但仍須繳納差餉。差餉是按應課差餉租值以累進稅率徵收（首 HKD 550,000 為 5%，隨後 HKD 250,000 為 8%，其餘餘額為 12%）。

2. 業務物業豁免

資格：在香港經營行業、專業或業務的法團，若該物業的租金收入已納入利得稅評稅範圍，則可申請豁免物業稅。

申請方法：向稅務局局長提交書面申請。填寫物業稅報稅表第 1 部分的「申請豁免繳納物業稅」欄目，以加快處理程序。否則，已繳納的物業稅可用以抵銷應繳的利得稅。

3. 政府及領事館物業

資格：根據香港法律，政府物業及領事館物業自動獲豁免物業稅。

4. 第 88 條慈善機構

資格：獲《稅務條例》第 88 條認可的屬公共性質的慈善機構及信託團體可獲豁免利得稅，在符合特定條件的情況下，此項豁免亦適用於物業出租的租金收入。

主要條件：

• 該機構不得以牟利為目的營運
• 利潤必須重新投資於慈善活動
• 與物業相關的活動必須與該慈善機構的明確宗旨直接相關
• 必須獲得稅務局的認可（申請程序通常需時 4 個月）

額外好處：根據《印花稅條例》第44條，以餽贈形式將物業轉讓予第88條獲豁免機構，可獲豁免印花稅。

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物業稅豁免資格一覽

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物業稅寬減及扣除

所有業主均可享有的標準扣除

1. 20%修葺及支出法定免稅額

說明：應評稅值會自動獲得20%的定額扣除，以涵蓋修葺及各項支出。這是一項全包式的免稅額，無論實際發生的支出多少均適用。

重要提示：在物業稅項下，你不可就地租、大廈管理費、裝修費、修葺費、收租費、佣金、保險費或按揭利息申請獨立扣除。20%法定免稅額已涵蓋所有這些項目。

2. 業主繳付的差餉

資格：若物業業主（而非租客）負責繳付差餉，有關差餉可在扣除20%法定免稅額前，先從應評稅值中扣除。

條件：

• 只有約定由業主繳付且實際已繳付的差餉才可扣除
• 請勿就已獲政府差餉寬免抵銷的差餉申請扣除
• 與差餉一併徵收的地租在計算物業稅時不可扣除

3. 不能追討的租金

資格：只有在評稅年度內證實不能追討的租金金額才可扣除。

條件：

• 租金必須是確實無法追討（而非僅屬延期付款）
• 若已使用租金按金抵銷未收取的租金，則只可就差額申請扣除
• 如日後收回該筆租金，必須在收回的評稅年度內申報為租金收入

選擇個人入息課稅以獲享更多稅務寬減

甚麼是個人入息課稅？個人入息課稅是一項為香港居民提供的稅務寬減安排，將所有入息（薪俸、業務利潤及租金收入）合計為單一評稅，從而可獲取額外的扣除項目及免稅額。

物業業主選擇個人入息課稅的優勢

• 按揭利息扣除：為購置出租物業而借貸的利息可予以扣除（這是物業業主的主要好處）
• 個人免稅額：可申請已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額及其他個人免稅額
• 稅務寬減：可受惠於財政預算案公佈的任何年度稅務寬減措施（請注意：物業稅本身並不適用於稅務寬減）
• 虧損抵銷：來自某一來源的虧損可與其他來源的入息互相抵銷

申請資格

• 您必須通常居住於香港，或是香港的臨時居民
• 就已婚人士而言，夫婦其中一方必須符合居港規定
• 夫婦雙方均須擁有根據《稅務條例》應課稅的入息

如何選擇個人入息課稅

1. 填妥個別人士報稅表（BIR60）的第 7 部分，或
2. 在規定期限內提交申請表格 IR76C
3. 由 2018/19 課稅年度起，已婚人士可分開或共同選擇個人入息課稅

重要注意事項：個人入息課稅採用累進稅率計算，而非標準稅率。對於高收入人士而言，這可能未必有利，因為邊際累進稅率可能會超過 15% 的標準稅率。建議諮詢稅務專業人士，以確定個人入息課稅是否切合您的自身情況。

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如何申請物業稅豁免及寬減

逐步指南

請在表格上註明的截止日期前提交物業稅報稅表。逾期提交可能會被處以罰款及遭到檢控。如需更多時間，請在截止日期前申請延期。