利润来源的确定遵循营运测试：必须确定是哪些营运活动产生了相关利润，以及这些营运活动在何处进行。重要的是，源自香港境外的利润无需缴纳香港利得税，即使该业务是在香港运营。

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利得税：税率与结构

两级制利得税率制度

自2018年起，香港实施两级制利得税制度，旨在支持中小企业（SME），同时保持大型企业的竞争力。

业务类型	首200万港元	超过200万港元部分
法团	8.25%	16.5%
非法团业务	7.5%	15%

资格与关连实体

所有在香港有利得税应评税利润的实体均符合适用两级税率的资格，但有一项重要限制：如果某实体拥有关连实体（例如集团公司），则该集团内仅有一家实体可选择就首200万港元的利润享受较低税率。这可以防止通过利润分拆来进行避税。

利得税申报截止日期

税务局（IRD）于每年4月1日发出利得税报税表（表格 BIR51/52/54）。申报截止日期根据您的会计年度结账代码而有所不同：

年结代号	标准截止日期	延期截止日期（有税务代表）
12月（代号 M）	5月2日	8月15日
3月	8月15日	11月17日
6月	11月17日	次年2月2日
9月	2月2日	5月2日

强制电子报税路线图

香港正在逐步推行利得税报税表强制电子申报：

• 2025/26年度：所有受涵盖的跨国企业（MNE）集团必须进行电子申报
• 2028年：营业额超过指定门槛（待定）的企业必须进行电子申报
• 2030年：所有公司（包括不活动实体）均须进行电子申报

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薪俸税：个人所得税

税率与计算方法

薪俸税适用于源自香港的受雇工作、职位或退休金收入。纳税人可适用以下两种计算方法中税额较低者：

1. 累进税率（扣除免税额后）：对入息净额按 2% 至 17% 征收
2. 两级制标准税率（扣除免税额前）：首500万港元入息净额按 15% 征收，其余按 16% 征收

应课税入息实额	累进税率
首 HK$50,000	2%
其后 HK$50,000	6%
其后 HK$50,000	10%
其后 HK$50,000	14%
余额	17%

个人免税额 (2024/25)

香港提供丰厚的个人免税额，可大幅降低应纳税额：

免税额类别	金额 (HK$)
基本免税额（单身人士）	132,000
已婚人士免税额	264,000
子女免税额（每名子女）	130,000
额外子女免税额（出生年度）	130,000
供养父母/祖父母免税额（未满 60 岁）	25,000
供养父母/祖父母免税额（60 岁或以上）	50,000

扣除项目

以下项目可申请额外扣除：

• 个人进修开支：报读指定课程每年最高 HK$100,000
• 居所贷款利息：每年最高 HK$100,000（最多 20 个课税年度）

强制性公积金（MPF）供款：雇员强制性供款可全额扣除

慈善捐款：向认可慈善机构的捐款（最低 100 港元，最高可达应评税入息的 35%）

长者住宿照顾开支：每年最高 100,000 港元

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商业登记要求

强制登记

根据香港《商业登记条例》，任何在香港经营业务的人士或公司，必须在开始营业后一个月内申请商业登记证（BR）。这适用于所有业务结构：

• 独资企业
• 合伙企业
• 有限公司
• 海外公司的分公司

商业登记费用（2025年）

登记证类型	登记费	征费	总费用
一年期登记证	HK$2,200	HK$0（豁免至 2026 年 4 月）	HK$2,200
三年期登记证	HK$5,720	HK$150	HK$5,870

注：一年期登记证的破产欠薪保障基金征费暂予豁免，直至 2026 年 4 月。

违规处罚

未按时登记或缴付费用可能导致：

• 初次违规者需缴纳 300 港元的初始附加费
• 情节较严重者，最高可处以 5,000 港元罚款及最高 1 年监禁
• 屡犯者将收到法庭传票

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法定审计要求

年度法定审计

所有在香港注册成立的公司，其财务报表必须每年由在香港会计师公会（HKICPA）注册的执业会计师（CPA）进行审计。此要求适用于：

• 所有开展业务的有限公司
• 中小型企业（SME）
• 营业额低于 200 万港元的公司（自 2023 年 4 月 1 日起）

豁免情况：仅正式处于休眠状态的公司可豁免审计要求。

审计时间表与要求

公司必须在提交利得税申报表（PTR）的同时附上经审计的财务报表。常见的时间表如下：

• 大多数中小企业：从账目结账到签署审计报告需 6-12 周
• 首年审计或架构复杂的公司：可能需要更长时间
• 首份利得税申报表通常发出时间：成立后 18 个月

财务报表组成部分

经审计的财务报表必须包含：

1. 资产负债表（财务状况表）
2. 损益表（利润及亏损表）
3. 现金流量表
4. 权益变动表
5. 财务报表附注

中小企业财务报告框架

香港的中小企业可以使用《私营实体香港财务报告准则》（HKFRS-PE），这是香港财务报告准则（HKFRS）的简化版本，在保持透明度的同时减轻了财务报告负担。

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强制性公积金（MPF/强积金）义务

供款要求

香港雇主必须安排合资格雇员参加强积金计划，并进行强制性供款：

供款人	供款比例	每月入息范围	每月最高供款额
雇主	5%	HK$7,100 - HK$30,000	HK$1,500
雇员	5%	HK$7,100 - HK$30,000	HK$1,500

强积金主要规定

• 最低入息门槛：每月 HK$7,100（收入低于此水平的雇员无须缴纳雇员部分的供款，但雇主仍须供款）
• 最高有关入息：每月 HK$30,000（各方供款上限为 HK$1,500）
• 自雇人士：必须按应评税利润的 5% 进行供款，每年上限为 HK$18,000
• 供款截止日期：上月入息的供款须于每月 10 日前缴纳

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双重课税协定 (DTA)

不断扩大的网络

截至 2025 年 9 月，香港已与 53 个税务管辖区签署了全面性避免双重课税协定，并正在与另外 19 个国家进行谈判。这些协定：

• 避免对同一笔所得进行双重征税
• 降低股息、利息和特许权使用费的预扣税率
• 为跨境交易提供税收确定性
• 支持通过相互协商程序 (MAP) 解决争议
• 促进税务信息交换

谁可以受益？

如需享受双重征税协定（DTA）待遇，您必须是香港税务居民：

• 个人：在一个课税年度内在香港停留超过180天，或在连续两个课税年度内累计停留超过300天的人士
• 公司：在香港成立或组成的公司，或在香港境外成立但在香港进行管理和控制的公司

主要 DTA 协定伙伴

香港已与多个主要经济体签订了 DTA，包括：奥地利、比利时、加拿大、法国、德国（谈判进行中）、印度、日本、韩国、卢森堡、中国内地、荷兰、新加坡、瑞士、阿拉伯联合酋长国、英国等。

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外地收入豁免征税（FSIE）机制

经济实质要求

为应对国际税务合规关切，香港引入了 FSIE 机制，要求申请离岸税收豁免的公司证明其在香港拥有实质性经济存在。此举旨在防止利用空壳公司进行避税。

涵盖的收入类型

FSIE 机制适用于四类外地收入：

• 利息收入
• 股息收入
• 处置股份及股权权益收益
• 知识产权收入

经济实质测试

要获得外地消极收入的免税资格，纳税人必须满足经济实质要求，通常包括：

• 在香港聘用足够数量的合资格雇员
• 在香港产生充足的运营开支
• 在香港开展核心创利活动（CIGA）

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创业者的主要合规义务

年度合规清单

合规义务	截止日期/频率	责任方
商业登记续期	每年（到期前）	业务所有者/公司
提交利得税报税表	根据年结日代码（见上文）	税务代表/公司
经审计的财务报表	连同利得税报税表一同提交	执业会计师
强积金供款	每月（次月10日前）	雇主
周年申报表（公司注册处）	周年申报表日期后42天内	公司秘书
雇主报税表（IR56B）	年结日后1个月内（年结日为3月31日的，截止日期为4月30日）	雇主

记录保存要求

《税务条例》规定企业须保存适当记录至少 7 年，包括：

• 所有商业收据及发票
• 银行对账单及财务记录
• 雇佣记录及薪资资料
• 资产登记册及折旧明细表
• 离岸收入及相关费用的记录
• 转让定价文档（适用于关联方交易）

逾期申报罚款

违规事项	罚款
逾期提交报税表（首次）	HK$1,200
逾期提交（6个月内）	HK$3,000

逾期申报（超过6个月） 法庭传票；最高罚款10,000港元 + 应缴税款的3倍 未通知须课税事项 最高罚款10,000港元 + 涉及税款的3倍 逾期缴纳评税税款 6个月后加征5%附加费；12个月后额外加征10%

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战略税务筹划考量

优化两级制税率

对于拥有多个实体的集团，需要审慎规划以确定由哪个实体申请首200万港元利润享用8.25%的较低税率。需要考量的因素包括：

• 各集团实体的盈利能力
• 长期利润预测
• 转让定价影响
• 行政便利性

地域来源税务筹划

了解并记录利润来源至关重要。最佳实践包括：

• 保留业务运营所在地的明确证明文件
• 合理构建合同以体现商业实质
• 关联方交易的转让定价文档
• 随着业务发展定期审查运营模式

DTA的运用

开展跨境业务的企业家应当：

• 在申请DTA待遇时获取税务居民身份证明书
• 在适当时通过适用DTA的司法管辖区构建投资架构
• 考量择约（Treaty Shopping）影响及反滥用条款
• 记录协定适用依据以应对税务局（IRD）的潜在问询

FSIE合规

对于拥有离岸被动入息的企业：

• 进行年度经济实质评估
• 保留雇员、支出以及核心创收活动（CIGA）的证明文件
• 若经济实质不足，考量进行重组
• 按时提交所需的通知和申报表

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近期及未来发展（2025年）

经合组织（OECD）第二支柱的实施

自2025年1月1日起，香港立法实施了经合组织（OECD）的税基侵蚀与利润转移（BEPS）2.0第二支柱框架。要点包括：

• 适用范围：仅适用于合并收入 ≥ 7.5亿欧元的跨国企业集团
• 税率：15%全球最低实际税率
• 实施规则：收入纳入规则（IIR）和香港本地最低补足税（HKMTT）
• 对中小企业的影响：小型及本地企业不受影响；香港的地域来源征税优势依然保留

取消强积金（MPF）对冲机制

自2025年5月1日起，雇主不得再使用强积金供款对冲遣散费或长期服务金。这要求企业：

• 单独为解雇/离职补偿金编制预算
• 审查雇佣合同及离职条款
• 考虑为遣散赔偿责任购买保险或制定储备金政策

酒店房租税

自2025年1月1日起，香港开始征收3%的酒店房租税（此前为0%）。这会影响酒店业企业以及经常有商务差旅需求的企业。

推进强制电子报税

香港税务局正在逐步推行以iXBRL格式财务报表进行利得税报税表电子申报的强制要求。创业者应：

• 聘请熟悉电子报税系统的税务代表
• 确保会计软件能够生成iXBRL格式文件
• 为过渡至数字化记录保存与申报做好规划