確定利潤來源須遵循營運測試：必須確定產生相關利潤的營運活動為何，以及該等營運活動在何處進行。重要的是，即使業務在香港營運，源自香港境外的利潤亦毋須繳納香港利得稅。

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利得稅：稅率與架構

利得稅兩級制

自2018年起，香港實施利得稅兩級制，旨在支援中小企業（SME），同時保持大型企業的競爭力。

業務類型	首200萬港元	超過200萬港元
法團	8.25%	16.5%
非法團業務	7.5%	15%

資格與關連實體

所有在香港有應課利得稅利潤的實體均符合資格適用兩級制稅率，但有一項重要限制：如果某實體擁有關連實體（例如集團成員公司），則該集團內僅可由一家實體選擇享有首200萬港元利潤適用較低稅率的優惠。此規定旨在防止透過分拆利潤來避稅。

利得稅報稅截止期限

稅務局（IRD）於每年4月1日發出利得稅報稅表（表格 BIR51/52/54）。截止期限視乎您的會計年結代號而定：

年結代號	標準截止日期	延期截止日期（委聘稅務代表）
12月（代號 M）	5月2日	8月15日
3月	8月15日	11月17日
6月	11月17日	翌年2月2日
9月	2月2日	5月2日

強制電子報稅路線圖

香港正逐步推行利得稅報稅表強制電子報稅：

• 2025/26：所有涵蓋範圍內的跨國企業集團必須進行電子報稅
• 2028：營業額超過指定門檻（待定）的企業必須進行電子報稅
• 2030：所有公司（包括不活動公司）均須進行電子報稅

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薪俸稅：個人所得稅

稅率及計算方法

薪俸稅適用於源自香港的受僱工作、職位或退休金入息。納稅人將按以下兩種計算方法中稅額較低者繳稅：

1. 累進稅率（扣除免稅額後）：應課稅入息實額按 2% 至 17% 計算
2. 兩級制標準稅率（扣除免稅額前）：入息淨額首 HK$5,000,000 按 15% 計算，其餘款額按 16% 計算

應課稅入息實額	累進稅率
首 HK$50,000	2%
次 HK$50,000	6%
次 HK$50,000	10%
次 HK$50,000	14%
餘額	17%

個人免稅額 (2024/25)

香港提供優厚的個人免稅額，可大幅減低應繳稅款：

免稅額類別	金額 (HK$)
基本免稅額（單身人士）	132,000
已婚人士免稅額	264,000
子女免稅額（每名子女）	130,000
額外子女免稅額（出生年度）	130,000
供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（60歲以下）	25,000
供養父母／祖父母／外祖父母免稅額（60歲或以上）	50,000

扣除項目

其他可申請的扣除項目包括：

• 個人進修開支：指定課程每年最高 HK$100,000
• 居所貸款利息：每年最高 HK$100,000（最多 20 個課稅年度）

強制性公積金（MPF）供款：僱員強制性供款可獲全數扣除

慈善捐款：捐予認可慈善機構的款項（最少 HK$100，上限為應評稅入息的 35%）

長者住宿照顧開支：每年最高 HK$100,000

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商業登記規定

強制登記

根據香港《商業登記條例》，任何在香港經營業務的人士或公司，必須在開業後一個月內申請商業登記證（BR）。這適用於所有業務架構：

• 獨資業務
• 合夥業務
• 有限公司
• 海外公司分行

商業登記費用（2025）

登記證類別	登記費	徵費	總費用
一年期登記證	HK$2,200	HK$0（寬免至 2026 年 4 月）	HK$2,200
三年期登記證	HK$5,720	HK$150	HK$5,870

備註：一年期登記證的破產欠薪保障基金徵費獲暫時寬免至 2026 年 4 月。

違例罰則

未有及時登記或繳付費用可導致：

• 初犯者須繳交 HK$300 初始附加費
• 情節較嚴重者，最高可被處以罰款 HK$5,000 及監禁 一年
• 屢犯者將會收到法庭傳票

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法定審計要求

年度法定審計

所有在香港註冊成立的公司，其財務報表均須每年由香港會計師公會（HKICPA）註冊的執業會計師（CPA）進行審計。此項規定適用於：

• 所有正在營運的有限公司
• 中小企業（SME）
• 營業額低於 HK$200 萬的公司（自 2023 年 4 月 1 日起生效）

豁免情況：只有正式申報為不活動（休眠）的公司方可豁免審計要求。

審計時間表及要求

公司必須連同利得稅報稅表一併提交經審計的財務報表。一般時間表如下：

• 大部分中小企業：由結賬至簽署審計報告需時 6 至 12 星期
• 首年審計或架構複雜之公司：可能需要更長時間
• 首份利得稅報稅表發出時間：通常為註冊成立後 18 個月

財務報表組成部分

一份經審計的財務報表必須包括：

1. 資產負債表（財務狀況表）
2. 損益表（利潤及虧損帳目）
3. 現金流量表
4. 權益變動表
5. 財務報表附註

中小企業財務報告框架

香港的中小企業可採用《私營實體香港財務報告準則》（HKFRS-PE），這是香港財務報告準則（HKFRS）的簡化版本，在維持透明度的同時亦能減輕報告負擔。

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強制性公積金（MPF）責任

供款要求

香港僱主必須為合資格僱員登記參加強積金計劃，並作出強制性供款：

供款人	供款率	每月入息範圍	每月最高供款額
僱主	5%	HK$7,100 - HK$30,000	HK$1,500
僱員	5%	HK$7,100 - HK$30,000	HK$1,500

強積金主要規定

• 最低入息水平：每月HK$7,100（入息低於此水平的僱員獲豁免僱員供款，但僱主仍須供款）
• 最高有關入息：每月HK$30,000（每方供款上限為每月HK$1,500）
• 自僱人士：必須為其評稅入息供款5%，上限為每年HK$18,000
• 供款截止日期：每月第10日（繳付上一月份入息的供款）

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雙重課稅協定 (DTAs)

不斷擴展的協定網絡

截至2025年9月，香港已與53個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定，並正與另外19個國家展開談判。這些協定能夠：

• 避免就同一項入息雙重課稅
• 降低股息、利息及特許權使用費的預扣稅稅率
• 為跨境交易提供稅務確定性
• 設立相互協商程序 (MAP) 以解決爭議
• 促進稅務資料交換

誰可受惠？

如欲申請雙重課稅協定優惠，您必須為香港稅務居民：

• 個人：在一個課稅年度內在香港停留超過 180 天，或在連續兩個課稅年度內在香港停留超過 300 天的人士
• 公司：在香港成立或組成，或在香港以外成立但在香港進行管理及控制

主要雙重課稅協定夥伴

香港已與多個主要經濟體簽訂雙重課稅協定，包括：奧地利、比利時、加拿大、法國、德國（談判進行中）、印度、日本、南韓、盧森堡、中國內地、荷蘭、新加坡、瑞士、阿拉伯聯合酋長國、英國等眾多國家及地區。

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外地收入豁免徵稅機制（FSIE 機制）

經濟實質要求

為應對國際稅務合規關注，香港引入了 FSIE 機制，要求申請離岸稅務豁免的公司證明在香港具有實質經濟業務，以防止利用空殼公司進行避稅。

涵蓋的收入類別

FSIE 機制適用於四類外地來源收入：

• 利息收入
• 股息收入
• 股份及股權權益的處置收益
• 知識產權收入

經濟實質測試

如欲符合外地來源被動收入的稅務豁免資格，納稅人必須符合經濟實質要求，通常包括：

• 在香港聘用足夠數量的合資格僱員
• 在香港產生足夠的營運開支
• 在香港進行核心創收活動（CIGA）

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企業家的主要合規責任

年度合規清單

合規責任	截止期限／頻率	責任方
商業登記續期	每年（屆滿前）	業務擁有人／公司
提交利得稅報稅表	根據年結代號（見上文）	稅務代表／公司
經審計財務報表	連同利得稅報稅表一併提交	執業會計師
強積金供款	每月（翌月10日或之前）	僱主
週年申報表（公司註冊處）	於週年申報表日期起計42天內	公司秘書
僱主報稅表（IR56B）	財政年度結束後1個月內（3月31日年結則為4月30日或之前）	僱主

記錄保存要求

《稅務條例》規定業務須妥善保存記錄至少 7 年，包括：

• 所有業務收據及發票
• 銀行月結單及財務記錄
• 僱傭記錄及薪酬資料
• 資產登記冊及折舊表
• 源自外地收入及相關開支的記錄
• 轉讓定價文檔（適用於關聯方交易）

逾期提交罰則

違例事項	罰款
逾期提交報稅表（初犯）	HK$1,200
逾期提交（6個月內）	HK$3,000
逾期提交（6個月後）	法庭傳票；最高罰款 HK$10,000 + 應繳稅款的3倍
未有通知應課稅責任	最高罰款 HK$10,000 + 涉及稅款的3倍
逾期繳納評定稅款	6個月後加徵5%附加費；12個月後再加徵10%

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策略性稅務規劃考量

優化兩級制利得稅率體系

對於擁有多間實體的企業集團，需要審慎規劃以確定應由哪間實體就首 HK$2 million 利潤申請較低的 8.25% 稅率。需考慮的因素包括：

• 集團各實體的盈利能力
• 長期利潤預測
• 轉讓定價之影響
• 行政便利性

地域來源規劃

了解並妥善記錄利潤來源至關重要。最佳做法包括：

• 妥善保存記錄業務運作所在地的清晰文檔
• 合理安排合約架構以反映商業實質
• 為關聯方交易編制轉讓定價文檔
• 隨著業務發展定期審視營運模式

運用雙重課稅協定（DTA）

開展跨境營運的企業家應：

• 在申請 DTA 協定優惠待遇時取得稅務居民身分證明書
• 在合適情況下透過設有 DTA 的稅務管轄區構建投資架構
• 考慮濫用稅收協定（Treaty Shopping）的影響及反濫用條款
• 記錄協定立場，以應對稅務局（IRD）可能的查詢

外地收入豁免機制（FSIE）合規

對於擁有源自外地被動收入的企業：

• 每年進行經濟實質評估
• 妥善保存有關員工、開支及核心收益產生活動（CIGA）的文檔記錄
• 若經濟實質不足，應考慮進行重組

準時提交所需的通知書及報稅表

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最新及即將推行的發展措施（2025年）

落實經合組織（OECD）第二支柱

自 2025 年 1 月 1 日起，香港實施落實經合組織侵蝕稅基及轉移利潤（BEPS）2.0 第二支柱框架的相關法例。重點包括：

• 適用範圍：僅適用於綜合收入達 7.5 億歐元或以上的跨國企業集團
• 稅率：15% 全球最低實際稅率
• 實施規則：收入納入規則（IIR）及香港最低補足稅（HKMTT）
• 對中小企的影響：小型及本地企業不受影響；香港的地域來源徵稅優勢維持不變

取消強積金「對沖」安排

由 2025 年 5 月 1 日起，僱主不可再使用強積金供款對沖遣散費或長期服務金。這要求企業：

• 為解僱賠償另作預算
• 檢視僱傭合約及終止聘用條款
• 考慮為遣散賠償責任購買保險或設立儲備政策

酒店房租稅

由 2025 年 1 月 1 日起，香港復徵 3% 的酒店房租稅（此前為 0%）。這項措施會影響酒店業以及經常有商務差旅的企業。

推進強制電子報稅

稅務局正按部就班強制推行以 iXBRL 格式財務報表提交利得稅報稅表。創業人士應：

• 委聘熟悉電子報稅系統的稅務代表
• 確保會計軟件能夠產生 iXBRL 格式輸出
• 為過渡至數碼化記錄保存及提交作好規劃