避免雙重徵稅協定為您的香港帶來最大利益

您的企業是否在香港和中國大陸之間留有資金？對於許多公司來說，跨境稅收協定被視為防止雙重徵稅的簡單盾牌。然而，在戰略規劃者的手中，中國香港全面避免雙重徵稅安排（CDTA）轉變為優化現金流、構建運營和提高盈利能力的動態工具。真正的問題不在於你是否正在使用該條約，而在於你是否正在充分利用它的戰略潛力。

降低預扣稅的戰略力量

中國國內稅法對向非居民支付的股息、利息和特許權使用費等款項徵收預扣稅（WHT）。中國香港全面性全面性協定大大降低了這些稅率，但要求它們需要仔細導航。

付款類型	中國國內預扣稅稅率	CDTA 降低費率	關鍵條件
股息	10%	5%	香港收款人持有付款公司至少 25% 的資本。
興趣	10%（或某些人為 7%）	7%	支付給金融機構或賒銷。
版稅	10%	6%	用於知識產權的使用或使用權。

📊 示例： 一家香港公司向東莞的一家製造商授權專有軟件。根據全面性稅收協定，特許權使用費預扣稅為 6%，而中國的標準為 10%。按每年500萬港元的特許權使用費計算，可立即節省20萬港元的稅款流出，直接增加現金流。

⚠️ 重要合規說明： 要申請這些稅率，香港實體必須是收入的“實益擁有人”並具有足夠的經濟實質。這意味著真實的商業活動、充足的員工、辦公場所和決策發生在香港。單純的“銅牌”或郵政信箱公司不符合香港和中國稅務機關加強審查的資格。

常設機構（PE）是企業開展業務的固定營業場所。如果香港公司被視為在中國設有常設機構，則其歸屬於該常設機構的營業利潤需繳納中國企業所得稅（CIT），目前的標準稅率為25%。 CDTA 定義了常設機構的構成，提供了觸發因素和安全港。

💡專業提示：“準備或輔助”性質的活動，例如存儲貨物以便在其他地方加工或購買貨物，通常不會創建 PE。將您的大陸活動納入這些例外情況可以防止意外的納稅義務。

以一家總部位於香港、在廣東設有子公司的製造集團為例。最初，中國的利潤稅率為 25%。支付給香港母公司的股息須繳納 10% 的預扣稅。該集團進行了重組，以利用全面性稅收協定和香港的領土稅收制度。

結果是集團整體有效稅率大幅降低，這不是通過積極避稅，而是通過調整其法律和運營結構與條約和香港稅收制度提供的戰略機會來實現。

2019 年 CDTA 協議引入了受 OECD 啟發的主要目的測試。這項強有力的反濫用規則規定，如果獲得條約利益是任何安排或交易的主要目的之一，則該條約利益將被拒絕，除非授予該利益符合條約的目標和宗旨。

⚠️ 重要提示： 這意味著設立一家香港特殊目的機構 (SPV)，除了引導中國收入和索取條約優惠外，沒有任何真正的商業目的，很可能無法通過 PPT。稅務機關將審查您的結構背後的商業理由。

💡 專業提示： 始終記錄您的業務結構的商業原因。合理的理由包括建立亞太地區管理總部、整合全球許可的知識產權或集中財務和風險管理職能。可靠的同期文件是稅務審計中的第一道防線。

您對 CDTA 的使用應該是動態的，而不是靜態的。重大商業事件應引發對您的跨境稅務狀況的審查：

中國香港全面性協定不僅僅是防止雙重徵稅的防禦機制。對於知情企業來說，這是一個戰略框架，與強大的實質內容和商業目的相結合，可以提高盈利能力並支持可持續的跨境增長。在復雜的國際稅務格局中，採用積極主動且知識淵博的方法進行稅收籌劃不僅是可取的，而且還是一種競爭優勢。

本文已根據香港政府官方消息來源進行事實核查：

最後驗證時間：2024 年 12 月 |本文僅供參考，不構成專業稅務建議。稅法和條約解釋很複雜並且可能會發生變化。如需針對您具體情況的建議，請諮詢合格的稅務顧問。