工資與股息是最節稅的支付方式

📋 主要事實概覽

公司稅：兩級利得稅：首 200 萬港元為 8.25%，其餘為 16.5%。
個人稅：薪俸稅採用累進稅率（2% 至 17%）或標準稅率（首 500 萬港元為 15%，以上為 16%）。
股息：在香港支付給股東時一般無需繳稅。
關鍵權衡：工資可扣除利得稅，但需個人納稅。股息從稅後利潤中支付，但接收者免稅。
合規性：根據“合理薪酬”原則，稅務局可將不合理股息重新分類為應稅工資。

作為香港企業主，您擁有強大的財務槓桿：如何從公司中獲取價值。你應該給自己發薪水、領取股息還是尋找戰略組合？這不僅僅是一項會計工作，它是影響您的個人財富、公司發展和合規狀況的核心決策。儘管免稅股息的承諾很誘人，但最佳路徑絕非那麼簡單。讓我們在香港獨特的稅務環境下，了解現實世界中工資與股息的計算。

了解香港稅務基金會

香港的屬地稅收制度創造了獨特的動力。利得稅僅對源自香港的利潤徵收，而由這些利潤支付的股息在股東手中不再徵稅。這與薪俸稅形成鮮明對比，薪俸稅適用於在香港產生或源自任何工作或辦公室的所有收入。因此，工資和股息之間的決定取決於企業和個人稅務負擔之間的相互作用，以及強積金（MPF）供款和商業信譽等非稅務因素。

薪資途徑：具有個人稅務後果的可扣除費用

向自己支付工資會產生合法的業務開支，從而減少公司的應評稅利潤，從而減少利得稅。就2024/25年度而言，兩級稅率意味著首200萬港元的利潤可大幅節省。然而，該薪水將成為您的個人應課稅入息，並須繳納薪俸稅。

📊 示例： 貴公司的利潤為 150 萬港元。您支付給自己的董事薪金為港幣 500,000 元。這將企業應課稅利潤減少至100萬港元。利得稅節省額為港幣 500,000 x 8.25% = 港幣 41,250 元。然而，你現時必須繳付港幣500,000元（扣除個人免稅額及扣除額後）的薪俸稅，並向強積金供款。

請記住，薪金收入須進行強制性強積金供款（雇主及僱員每月上限為港幣 1,500 元，或每年港幣 18,000 元）。這些供款可在薪俸稅方面扣稅。

股息途徑：從稅後利潤中免稅提取

股息是在繳納利得稅後從公司利潤中分配的。在香港，股息不徵收預扣稅，股東也不需就股息收入繳稅。這使得它們表面上非常有吸引力。然而，由於它們不是可扣除的費用，公司必須首先對用於資助它們的利潤納稅。

⚠️ 重要提示： 股息的“免稅”性質適用香港國內法。如果您是其他國家/地區的稅務居民，您可能需要根據您所在司法管轄區的全球稅收制度對這些股息納稅。始終考慮跨境稅務義務。

因素	薪資	股息
個人稅（香港）	需繳納累進薪俸稅 (2%-17%) 或標準稅率。	股東通常為 0%。
公司稅收影響	可扣除費用；降低利得稅。	由稅後利潤支付；不扣除。
強積金要求	相關就業收入的強制要求。	沒有。
IRD 審查	如果與服務相稱則較低。	如果與服務相比過高，則存在被重新分類為變相工資的風險。
商業信譽	支持抵押貸款申請、簽證申請。	被視為投資收入；信用評估不太穩定。

合規的關鍵因素：“合理的報酬”

一個常見的陷阱是支付象徵性的工資，同時提取大量股息。根據香港稅法，如果股息被視為實質上是股東兼董事提供服務的報酬，則稅務局（IRD）有權將股息重新分類為應稅工資。測試的標準是該金額是否代表所從事工作的“合理報酬”。

⚠️重要提示：“合理薪酬”沒有明確的標準。稅務局將考慮行業基準、董事的資格和責任、公司的盈利能力以及向非在職股東支付的股息水平。與所提供的服務相比，工資過低是一個危險信號。

稅收之外的戰略考慮

最佳組合超出了單一年度的稅收計算範圍。考慮您更廣泛的財務和業務目標。

建立商業和個人財務健康

穩定的市場工資可以建立可驗證的收入歷史。這對於獲得抵押貸款、個人貸款甚至某些簽證至關重要。對於尋求外部投資或計劃出售的公司來說，可靠的薪資結構體現了專業的管理和可持續的成本基礎。

時間安排和現金流管理

您的策略可以而且應該適應。在高利潤年份，增加獎金或工資可以有效地保護收入免受較高企業稅的影響。在經濟不景氣的年份或投資階段，通過最小化工資和依靠留存收益來節省現金可能是謹慎的做法。這需要積極、前瞻性的稅務規劃。

💡專業提示：每年對不同的場景進行建模。使用本年度的盈利預測，計入個人免稅額（基本：132,000港元），併計算不同工資/股息分配的企業稅和個人稅後的淨現金狀況。目標是淨財富優化，而不僅僅是稅收最小化。

✅ 要點

沒有通用的答案。 最佳薪資/股息組合取決於您公司的利潤水平、您的個人財務需求和您的長期目標。
始終考慮全局。 考慮從工資扣除、該工資的個人稅、強積金成本和“合理薪酬”測試中節省的利得稅。
優先考慮合規性。 為您作為董事所從事的工作支付商業上合理的工資，以避免股息重新分類的風險。
動態規劃。 每年根據您的業務利潤和個人情況的變化重新評估您的開採策略。
尋求專業建議。 跨境情況、家族持股和復雜的公司結構需要合格稅務顧問的指導。

工資與股息的決定是香港企業主財務策略的決定性因素。雖然該地區簡單、低稅率的製度為創造財富提供了極好的工具，但它需要明智和深思熟慮的選擇。通過超越“股息永遠免稅”的神話，採用整體、合規和動態的方法，您可以建立一個經得起時間考驗、具有財務彈性的企業和個人投資組合。

📚 來源和參考

本文已根據香港政府官方消息來源進行事實核查：

最後驗證時間：2024 年 12 月 |本文僅供參考，不構成稅務建議。稅法很複雜並且可能會發生變化。如需針對您具體情況的專業建議，請諮詢合格的稅務從業人員。