工资与股息是最节税的支付方式

📋 主要事实概览

公司税：两级利得税：首 200 万港元为 8.25%，其余为 16.5%。
个人税：薪俸税采用累进税率（2% 至 17%）或标准税率（首 500 万港元为 15%，以上为 16%）。
股息：在香港支付给股东时一般无需缴税。
关键权衡：工资可扣除利得税，但需个人纳税。股息从税后利润中支付，但接收者免税。
合规性：根据“合理薪酬”原则，税务局可将不合理股息重新分类为应税工资。

作为香港企业主，您拥有强大的财务杠杆：如何从公司中获取价值。你应该给自己发薪水、领取股息还是寻找战略组合？这不仅仅是一项会计工作，它是影响您的个人财富、公司发展和合规状况的核心决策。尽管免税股息的承诺很诱人，但最佳路径绝非那么简单。让我们在香港独特的税务环境下，了解现实世界中工资与股息的计算。

了解香港税务基金会

香港的属地税收制度创造了独特的动力。利得税仅对源自香港的利润征收，而由这些利润支付的股息在股东手中不再征税。这与薪俸税形成鲜明对比，薪俸税适用于在香港产生或源自任何工作或办公室的所有收入。因此，工资和股息之间的决定取决于企业和个人税务负担之间的相互作用，以及强积金（MPF）供款和商业信誉等非税务因素。

薪资途径：具有个人税务后果的可扣除费用

向自己支付工资会产生合法的业务开支，从而减少公司的应评税利润，从而减少利得税。就2024/25年度而言，两级税率意味着首200万港元的利润可大幅节省。然而，该薪水将成为您的个人应课税入息，并须缴纳薪俸税。

📊 示例： 贵公司的利润为 150 万港元。您支付给自己的董事薪金为港币 500,000 元。这将企业应课税利润减少至100万港元。利得税节省额为港币 500,000 x 8.25% = 港币 41,250 元。然而，你现时必须缴付港币500,000元（扣除个人免税额及扣除额后）的薪俸税，并向强积金供款。

请记住，薪金收入须进行强制性强积金供款（雇主及雇员每月上限为港币 1,500 元，或每年港币 18,000 元）。这些供款可在薪俸税方面扣税。

股息途径：从税后利润中免税提取

股息是在缴纳利得税后从公司利润中分配的。在香港，股息不征收预扣税，股东也不需就股息收入缴税。这使得它们表面上非常有吸引力。然而，由于它们不是可扣除的费用，公司必须首先对用于资助它们的利润纳税。

⚠️ 重要提示： 股息的“免税”性质适用香港国内法。如果您是其他国家/地区的税务居民，您可能需要根据您所在司法管辖区的全球税收制度对这些股息纳税。始终考虑跨境税务义务。

因素	薪资	股息
个人税（香港）	需缴纳累进薪俸税 (2%-17%) 或标准税率。	股东通常为 0%。
公司税收影响	可扣除费用；降低利得税。	由税后利润支付；不扣除。
强积金要求	相关就业收入的强制要求。	没有。
IRD 审查	如果与服务相称则较低。	如果与服务相比过高，则存在被重新分类为变相工资的风险。
商业信誉	支持抵押贷款申请、签证申请。	被视为投资收入；信用评估不太稳定。

合规的关键因素：“合理的报酬”

一个常见的陷阱是支付象征性的工资，同时提取大量股息。根据香港税法，如果股息被视为实质上是股东兼董事提供服务的报酬，则税务局（IRD）有权将股息重新分类为应税工资。测试的标准是该金额是否代表所从事工作的“合理报酬”。

⚠️重要提示：“合理薪酬”没有明确的标准。税务局将考虑行业基准、董事的资格和责任、公司的盈利能力以及向非在职股东支付的股息水平。与所提供的服务相比，工资过低是一个危险信号。

税收之外的战略考虑

最佳组合超出了单一年度的税收计算范围。考虑您更广泛的财务和业务目标。

建立商业和个人财务健康

稳定的市场工资可以建立可验证的收入历史。这对于获得抵押贷款、个人贷款甚至某些签证至关重要。对于寻求外部投资或计划出售的公司来说，可靠的薪资结构体现了专业的管理和可持续的成本基础。

时间安排和现金流管理

您的策略可以而且应该适应。在高利润年份，增加奖金或工资可以有效地保护收入免受较高企业税的影响。在经济不景气的年份或投资阶段，通过最小化工资和依靠留存收益来节省现金可能是谨慎的做法。这需要积极、前瞻性的税务规划。

💡专业提示：每年对不同的场景进行建模。使用本年度的盈利预测，计入个人免税额（基本：132,000港元），并计算不同工资/股息分配的企业税和个人税后的净现金状况。目标是净财富优化，而不仅仅是税收最小化。

✅ 要点

没有通用的答案。最佳薪资/股息组合取决于您公司的利润水平、您的个人财务需求和您的长期目标。
始终考虑全局。考虑从工资扣除、该工资的个人税、强积金成本和“合理薪酬”测试中节省的利得税。
优先考虑合规性。为您作为董事所从事的工作支付商业上合理的工资，以避免股息重新分类的风险。
动态规划。每年根据您的业务利润和个人情况的变化重新评估您的开采策略。
寻求专业建议。跨境情况、家族持股和复杂的公司结构需要合格税务顾问的指导。

工资与股息的决定是香港企业主财务策略的决定性因素。虽然该地区简单、低税率的制度为创造财富提供了极好的工具，但它需要明智和深思熟虑的选择。通过超越“股息永远免税”的神话，采用整体、合规和动态的方法，您可以建立一个经得起时间考验、具有财务弹性的企业和个人投资组合。

📚 来源和参考

本文已根据香港政府官方消息来源进行事实核查：

最后验证时间：2024 年 12 月 |本文仅供参考，不构成税务建议。税法很复杂并且可能会发生变化。如需针对您具体情况的专业建议，请咨询合格的税务从业人员。