Hong Kong [[TAG 0]]Pajak Wali dan Properti[[TAG _1]] — Penasihat Ahli

Tidak. Hong Kong menghapuskan bea warisan pada tahun 2006. Tidak ada pajak warisan, bea warisan, atau pajak kematian atas aset yang diserahkan kepada penerima warisan di Hong Kong. Namun, pajak penghasilan yang terhutang dari almarhum (pajak keuntungan, pajak gaji, pajak properti) harus diselesaikan dari harta warisan sebelum dibagikan. Pendapatan yang diperoleh dari harta warisan selama masa administrasi juga dikenakan pajak.

Pelaksana wajib: (1) Mengajukan Surat Pemberitahuan Pajak Final untuk seluruh tahun terhutang sampai dengan tanggal kematian; (2) Melunasi seluruh utang pajak almarhum atas harta warisan; (3) Melaporkan dan membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh dari harta warisan selama penatausahaan (pendapatan sewa, keuntungan usaha, bunga); (4) Mendapatkan surat izin IRD sebelum membagikan harta warisan kepada penerima manfaat; dan (5) Memberitahukan kepada IRD mengenai kematian dan pengangkatannya sebagai pelaksana. Kegagalan untuk melakukan hal ini menimbulkan tanggung jawab pribadi bagi pelaksana.

Selama masa administrasi (sejak kematian hingga pembagian akhir), pendapatan yang dihasilkan oleh aset warisan — pendapatan sewa dari properti, dividen dari saham, keuntungan usaha — dapat dinilai oleh pelaksana atau administrator sebagai wali. Pelaksana mengajukan pengembalian dalam kapasitasnya sebagai wali atas harta warisan, dan pajak apa pun dibayar dari dana harta warisan. Hal ini berlanjut sampai harta warisan dikelola sepenuhnya dan penerima manfaat menerima distribusinya.

Distribusi modal (aset atau uang tunai yang mewakili modal perkebunan) kepada penerima manfaat tidak dikenakan pajak di HK — tidak ada pajak keuntungan modal atau pajak warisan. Namun, distribusi pendapatan (pendapatan sewa yang diperoleh dari harta warisan yang telah dibayarkan kepada penerima manfaat) tetap memiliki karakter pendapatannya dan dapat dinilai oleh penerima manfaat. Pelaksana harus memberikan kepada penerima manfaat rincian karakter pendapatan dari semua distribusi untuk memungkinkan pelaporan pajak yang benar.

Ya. Berdasarkan pasal 42 IRO, perwakilan pribadi yang sah (pelaksana atau administrator) bertanggung jawab membayar pajak orang yang meninggal atas aset warisan. Jika pelaksana membagikan harta tanpa menyelesaikan kewajiban perpajakan, dan harta warisan tersebut kemudian tidak mencukupi untuk memenuhi penilaian IRD, pelaksana dapat bertanggung jawab secara pribadi atas pajak yang belum dibayar sejauh mereka membagikan harta tanpa kehati-hatian. Mendapatkan izin IRD sebelum distribusi adalah satu-satunya perlindungan yang efektif.