Hong Kong [[TAG 0]]Fideicomisario y Impuesto sobre el Patrimonio[[TAG _1]] — Asesoramiento experto

No. Hong Kong abolió el impuesto sobre sucesiones en 2006. No existen impuestos sobre sucesiones, derechos sobre sucesiones ni impuestos sobre sucesiones sobre los activos que pasan a los beneficiarios de un patrimonio en Hong Kong. Sin embargo, los impuestos sobre la renta pendientes del fallecido (impuesto sobre las ganancias, impuesto sobre los salarios, impuesto sobre la propiedad) deben liquidarse con cargo al patrimonio antes de la distribución. También están sujetas al impuesto las rentas generadas por los bienes del patrimonio durante el período de administración.

Los albaceas deben: (1) Presentar las declaraciones de impuestos finales del difunto para todos los años pendientes hasta la fecha de muerte; (2) Liquidar todas las obligaciones tributarias pendientes del difunto provenientes de los activos patrimoniales; (3) declarar y pagar impuestos sobre los ingresos generados por los activos patrimoniales durante la administración (ingresos por alquiler, ganancias comerciales, intereses); (4) Obtener cartas de autorización del IRD antes de distribuir los activos patrimoniales a los beneficiarios; y (5) Notificar al IRD el fallecimiento y su nombramiento como albacea. El incumplimiento de estos crea responsabilidad personal para el ejecutor.

Durante el período de administración (desde la muerte hasta la distribución final), los ingresos generados por los activos patrimoniales (ingresos por alquiler de propiedades, dividendos de acciones, ganancias comerciales) son evaluables para el albacea o administrador como fideicomisario. El albacea presenta declaraciones en su calidad de fideicomisario del patrimonio, y cualquier impuesto se paga con fondos del patrimonio. Esto continúa hasta que el patrimonio esté completamente administrado y los beneficiarios reciban sus distribuciones.

Las distribuciones de capital (activos o efectivo que representan el capital del patrimonio) a los beneficiarios no están sujetas a impuestos en HK: no hay impuestos sobre las ganancias de capital ni sobre sucesiones. Sin embargo, las distribuciones de ingresos (ingresos por alquiler obtenidos por el patrimonio que se han pagado a los beneficiarios) conservan su carácter de ingresos y son imponibles para los beneficiarios. El albacea debe proporcionar a los beneficiarios detalles sobre el carácter de ingresos de todas las distribuciones para permitir una declaración fiscal correcta.

Sí. Según el artículo 42 de la IRO, el representante personal legal (albacea o administrador) está obligado a pagar el impuesto del fallecido sobre los activos patrimoniales. Si el albacea distribuye activos sin liquidar las obligaciones tributarias, y el patrimonio es entonces insuficiente para cumplir con la evaluación del IRD, el albacea puede ser personalmente responsable del impuesto impago en la medida en que distribuyó los activos sin el debido cuidado. Obtener la autorización del IRD antes de la distribución es la única protección eficaz.