Hong Kong [[TAG 0]]Fiduciaire et impôts sur les successions[[TAG _1]] — Conseil d'experts

Non. Hong Kong a aboli les droits de succession en 2006. Il n'y a pas d'impôt sur les successions, ni de droits de succession ni d'impôt sur les décès sur les actifs transmis aux bénéficiaires d'une succession de Hong Kong. Toutefois, les impôts sur le revenu du défunt (impôt sur les bénéfices, impôt sur les salaires, impôt foncier) doivent être réglés sur la succession avant la distribution. Les revenus générés par le patrimoine pendant la période de gestion sont également imposables.

Les exécuteurs testamentaires doivent : (1) produire les déclarations de revenus finales du défunt pour toutes les années restantes jusqu'à la date du décès ; (2) Régler toutes les obligations fiscales impayées du défunt sur les actifs de la succession ; (3) Déclarer et payer l'impôt sur les revenus générés par les actifs successoraux pendant l'administration (revenus de location, bénéfices d'entreprise, intérêts) ; (4) Obtenir les lettres d'autorisation de l'IRD avant de distribuer les actifs de la succession aux bénéficiaires ; et (5) Aviser l'IRD du décès et de sa nomination à titre d'exécuteur testamentaire. Le non-respect de ces obligations engage la responsabilité personnelle de l’exécuteur testamentaire.

Pendant la période d'administration (du décès à la distribution finale), les revenus générés par les actifs successoraux — revenus de location de propriétés, dividendes d'actions, bénéfices d'entreprise — sont imposables à l'exécuteur testamentaire ou à l'administrateur en tant que fiduciaire. L'exécuteur testamentaire produit des déclarations en sa qualité de fiduciaire de la succession, et tout impôt est payé sur les fonds de la succession. Cela continue jusqu'à ce que la succession soit entièrement administrée et que les bénéficiaires reçoivent leurs distributions.

Les distributions de capital (actifs ou espèces représentant le capital de la succession) aux bénéficiaires ne sont pas imposables à Hong Kong — il n'y a pas d'impôt sur les plus-values ​​ni de droits de succession. Toutefois, les distributions de revenus (revenus locatifs perçus par la succession et versés aux bénéficiaires) conservent leur caractère de revenus et sont imposables aux bénéficiaires. L'exécuteur testamentaire doit fournir aux bénéficiaires des détails sur le caractère de revenu de toutes les distributions afin de permettre une déclaration fiscale correcte.

Oui. En vertu de l'article 42 de l'IRO, le représentant personnel légal (exécuteur testamentaire ou administrateur) est tenu de payer l'impôt du défunt sur les biens de la succession. Si l'exécuteur distribue les actifs sans régler les dettes fiscales et que la succession est alors insuffisante pour répondre à l'évaluation de l'IRD, l'exécuteur peut être personnellement responsable de l'impôt impayé dans la mesure où il a distribué les actifs sans diligence raisonnable. L’obtention de l’autorisation IRD avant la distribution est la seule protection efficace.