Tại sao lợi nhuận ở Trung Quốc đại lục của bạn vẫn có thể phải chịu thuế ở Hồng Kông

Công ty Hồng Kông của bạn đạt được một thỏa thuận lớn với một nhà sản xuất ở Thâm Quyến. Hợp đồng được ký kết tại Hồng Kông nhưng hàng hóa được vận chuyển trực tiếp từ nhà máy ở Quảng Đông đến người mua ở châu Âu. Lợi nhuận được giữ ở nước ngoài. Chắc chắn đây là một giao dịch kinh doanh nước ngoài cổ điển, được miễn Thuế Lợi nhuận Hồng Kông? Không nhất thiết phải như vậy. Ngày càng nhiều doanh nghiệp phát hiện ra rằng lợi nhuận từ hoạt động ở Trung Quốc đại lục vẫn có thể gây ra hóa đơn thuế ở Hồng Kông nếu các hoạt động tạo ra lợi nhuận chính được thành phố quản lý. Hiểu được các sắc thái của hệ thống thuế lãnh thổ của Hồng Kông là rất quan trọng để tránh bị đánh giá bất ngờ.

Về đầu trang

Thực tế bị hiểu lầm về thuế lãnh thổ

Hệ thống thuế của Hồng Kông mang tính lãnh thổ, không phải toàn cầu. Điều này thường bị hiểu sai là miễn trừ chung cho tất cả thu nhập kiếm được bên ngoài thành phố. Thực tế pháp lý, theo Mục 14 của Pháp lệnh doanh thu nội địa (IRO), là thuế áp dụng cho lợi nhuận phát sinh ở hoặc bắt nguồn từ Hồng Kông. Câu hỏi then chốt là: Các hoạt động tạo ra lợi nhuận diễn ra ở đâu?

Tòa án đã nhất quán phán quyết rằng chính "bản chất của các giao dịch" và địa điểm của các hoạt động tạo ra lợi nhuận sẽ xác định khả năng chịu thuế chứ không chỉ đơn thuần là dòng chảy của hợp đồng hay tiền bạc. Như đã xác định trong các trường hợp như Ngai Lik Electronics Co Ltd v CIR (2009), nếu các hoạt động tạo ra lợi nhuận—chẳng hạn như đàm phán, ra quyết định và kiểm soát hoạt động—xảy ra ở Hồng Kông thì lợi nhuận thu được có thể phải chịu thuế, bất kể khách hàng ở đâu.

Tại sao các hoạt động ở Trung Quốc đại lục lại là trọng tâm đặc biệt

Các doanh nghiệp có liên kết với Trung Quốc đại lục phải đối mặt với sự giám sát chặt chẽ do một số yếu tố hội tụ:

• Gần gũi về mặt vật lý: Nhân viên có trụ sở tại Hồng Kông thường xuyên qua biên giới để giám sát hoạt động sản xuất, nhà cung cấp thú y hoặc quản lý hậu cần. Những hoạt động này có thể tạo ra chuỗi giá trị "có nguồn gốc từ Hồng Kông" chịu thuế.
• Chức năng hỗ trợ tập trung: Các chức năng hỗ trợ quan trọng như quản lý chiến lược, kế toán, CNTT và tài chính thường được đặt ở Hồng Kông. Nếu những chức năng này là không thể thiếu đối với các hoạt động ở Trung Quốc thì chúng có thể gắn lợi nhuận vào Hồng Kông.
• Tăng cường hợp tác về mặt pháp lý: Mặc dù không phải là một thỏa thuận chia sẻ dữ liệu thuế trực tiếp nhưng các khuôn khổ trao đổi thông tin và hợp tác xuyên biên giới ngày càng gia tăng có nghĩa là các giả định cũ về sự không rõ ràng hoàn toàn đã lỗi thời.

Về đầu trang

Nghiên cứu điển hình: Bẫy sản xuất “ngoài khơi”

Hãy xem xét một kịch bản thực tế dựa trên các trường hợp kiểm toán IRD. Một công ty thương mại Hồng Kông lấy hàng dệt may từ các nhà máy ở Quảng Đông cho khách hàng châu Âu.

IRD đã tiến hành kiểm toán và xác định rằng nhóm kiểm soát chất lượng có trụ sở tại Hồng Kông đóng vai trò thiết yếu trong việc tạo ra lợi nhuận. Công việc của họ trong việc ngăn chặn hàng hóa bị lỗi và hàng trả lại tốn kém là hoạt động cốt lõi. Do đó, IRD đã ra phán quyết rằng phần lớn lợi nhuận từ các giao dịch này là có nguồn gốc ở Hồng Kông. Công ty phải đối mặt với khoản thuế truy thu đáng kể, cộng với các khoản phạt và tiền lãi.

Về đầu trang

Yếu tố chính dẫn đến việc Hồng Kông phải chịu thuế đối với lợi nhuận của Trung Quốc

1. Bài kiểm tra "Những người quan trọng"

Nếu các giám đốc hoặc nhân viên Hồng Kông của bạn có những đóng góp đáng kể và lặp đi lặp lại cho các hoạt động ở Đại lục—thông qua các chuyến thăm nhà máy, đàm phán với nhà cung cấp, đầu vào thiết kế hoặc giải quyết vấn đề—các hoạt động của họ sẽ tạo ra mối liên hệ chặt chẽ với Hồng Kông. IRD có thể xem xét hồ sơ di chuyển, nhật ký liên lạc và mô tả vai trò để thiết lập kết nối này.

2. Thực chất kinh tế và sự phân mảnh nhân tạo

Một thực thể Hồng Kông chỉ đơn thuần là một công ty “vỏ” hoặc “tấm đồng” tuyên bố quản lý các hoạt động phức tạp ở Trung Quốc sẽ thu hút sự giám sát. Ghi chú Thực hành và Giải thích của Bộ (DIPN) Số 58 của IRD cảnh báo chống lại sự phân mảnh giả tạo trong các hoạt động kinh doanh chỉ nhằm đạt được lợi thế về thuế. Bạn phải có đủ nhân sự, chuyên môn và cơ sở ở Hồng Kông để chứng minh các chức năng quản lý mà bạn yêu cầu thực hiện.

3. Kiểm soát hợp đồng và ra quyết định

Những quyết định cuối cùng được đưa ra ở đâu? Điều này bao gồm phê duyệt các đơn đặt hàng lớn, đặt ra các điều khoản thanh toán với các nhà cung cấp chính, xác định thông số kỹ thuật của sản phẩm và chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng. Nếu những điểm kiểm soát cấp cao này được thực hiện ở Hồng Kông thì chúng là những chỉ số mạnh mẽ về lợi nhuận có nguồn gốc từ Hồng Kông.

4. Dấu chân kỹ thuật số và hoạt động

Kinh doanh hiện đại để lại dấu vết kỹ thuật số. Việc sử dụng máy chủ có trụ sở tại Hồng Kông cho hệ thống kế toán/ERP, địa chỉ IP hiển thị hoạt động quản lý từ Hồng Kông và các trung tâm truyền thông kỹ thuật số tập trung đều có thể đóng vai trò là bằng chứng về việc các hoạt động cốt lõi được chỉ đạo từ đâu.

Về đầu trang

Hành động chiến lược để tuân thủ và lập kế hoạch

Để quản lý tình trạng thuế của bạn một cách hiệu quả, hãy xem xét các bước chủ động sau:

Lợi thế bền vững của hệ thống thuế Hồng Kông không nằm ở việc tạo ra các cấu trúc giả tạo ở nước ngoài mà ở việc thiết kế các doanh nghiệp minh bạch, hoạt động hiệu quả, nơi vị trí tạo ra giá trị phù hợp rõ ràng với nghĩa vụ thuế. Bằng cách hiểu và tôn trọng các nguyên tắc tìm nguồn cung ứng theo lãnh thổ, các doanh nghiệp có thể xây dựng các hoạt động xuyên biên giới mạnh mẽ, tuân thủ và hiệu quả giữa Hồng Kông và Trung Quốc đại lục.