香港退稅

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了解香港海關退稅機制

香港的自由港地位使其有別於全球大多數貿易中心。雖然香港特別行政區（香港特區）不對一般進口貨物徵收關稅、不設關稅配額，亦不徵收增值稅（VAT），但會對特定類別的貨品徵收消費稅。對於經營這些應課稅品的企業而言，了解退稅機制對優化現金流及維持競爭力至關重要。

香港的海關退稅是指退還已為應課稅品繳納的消費稅，適用於貨品其後被出口、損壞或在特定獲批准情況下使用。此制度讓企業能夠收回最終未有進入本地市場消費的貨品所繳納的稅款。

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香港的應課稅品：退稅制度的基礎

在探討退稅程序之前，必須先了解香港對哪些貨品徵收消費稅。香港海關主要就以下四類商品徵收稅款：

1. 酒類（酒精飲品）

稅率按酒精濃度及價值徵收：

• 按容量計算酒精濃度超過 30% 的酒類：按評定價值徵收 100% 稅率
• 少於 1 升的容器：首 HK$200 按 100% 徵稅，餘額按 10% 徵稅
• 超過 1 升的容器：採用相同的稅率結構，按價值除以升數計算
• 酒精濃度為 30% 或以下的酒類：豁免應課稅品稅（包括葡萄酒及低酒精飲品）
• 預設評稅：若 12 升以下的託運貨物未有提供價值資料，則按每升 HK$160 計算

2. 煙草產品

煙草稅按每單位之特定稅率徵收：

• 一般煙草產品：每公斤 HK$2,618 另加每支 HK$0.85
• 中式熟煙：每公斤 HK$615
• 其他製成煙草：每公斤 HK$4,005（不包括用於製造香煙的煙草）
• 長度計算：長度超過 90 毫米（不包括濾嘴）的香煙，在計算稅款時會被視作多支香煙處理

3. 碳氫油類

此類別包括各類燃料及油類：

• 無鉛汽油：約每升 HK$6.82（相當於每升 US$0.78）
• 稅率視乎油類的具體種類及擬定用途而有所不同
• 包括汽油、柴油、生物柴油及替代燃料

4. 甲醇

甲醇及含甲醇混合物的稅率結構：

• 基本稅率：每百升 HK$840（在 20°C 溫度下量度）
• 附加費用：酒精濃度按容積計算每超過 30% 達 1%，每百升加收 HK$28.10
• 工業用途豁免：若用於認可的工業用途而非供食用，可獲稅務寬減

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法律框架：《應課稅品條例》（第 109 章）

《應課稅品條例》（第 109 章）及《應課稅品規例》（第 109A 章）為香港徵收及退還關稅提供了法律基礎。這些法例授權海關關長：

• 評估並徵收四類應課稅品的應課稅品稅
• 就進口、出口、製造及儲存應課稅品發出牌照及許可證
• 在訂明條件下批准退還稅款
• 對不合規及逃稅行為執行罰則

該條例將「應課稅品」定義為須繳納稅項、未獲豁免且尚未繳付全額稅款的貨品。值得注意的是，這亦包括隨後重新進口的已完稅貨品。

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退稅資格：何時可以申請退款？

海關關長可根據《應課稅品條例》及《應課稅品規例》所列明的特定情況批准退還稅款。了解這些條件對成功提出申請至關重要。

情況 1：出口已完稅貨品

最常見的退稅情況涉及已繳付稅款但隨後從香港出口的貨品：

• 要求：必須取得海關關長的書面同意
• 限制：退款額不得超過該批貨品原先已繳付的稅款
• 申請：出口商必須使用表格 CED 28A 提出申請，並附上出口證明

情況 2：不合規格或受損貨品

符合以下條件的已完稅進口貨品可獲退還稅款：

• 與買賣合約中指明的描述、品質、狀態或情況不符
• 在運送途中受損
• 在取得關長書面同意後隨後在香港境內銷毀
• 在取得關長書面同意後退回予香港境外的供應商

情況 3：用於製造的已完稅貨品

當已完稅貨品用於製造其他應課稅品時，可獲退還稅款：

• 條件：該貨品必須用於生產應課稅品
• 限制：退款金額不得超過投入原料貨品所繳付的稅款
• 文件要求：須備妥詳細的製造紀錄及許可證

情況 4：特殊用途個案

特定用途亦享有其他退稅機會：

• 船上儲備品及飛機物料：供離港船舶（註冊淨噸位超過 60 噸）、飛機或列車使用的已完稅燃料及補給品
• 專營巴士燃料：專營巴士所使用的已完稅輕柴油

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關稅豁免與退稅：了解兩者分別

區分退稅（refund）與關稅豁免（duty exemption）至關重要：

關稅豁免（無需繳稅）

在下列情況下，應課稅品無需繳稅：

• 保稅倉儲存：在出口或本地交付前儲存於領牌保稅倉的貨物
• 直接出口：直接移走以供出口而未進入本地消費市場的應課稅品
• 船上／機上用品：供離港船隻、飛機或列車上使用的貨物
• 轉運：過境香港且全程保持封存的貨物

退稅（繳稅後申請退款）

退稅適用於以下情況：

• 在進口或從保稅倉移走貨物時已繳納稅款
• 貨物隨後出口或符合其他退稅情況的資格
• 在適用的時限內提交申請及妥善證明文件

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逐步指南：如何申請海關退稅

遵循正確程序可確保您的退稅申請獲得及時處理。以下是完整的申請流程：

步驟 1：確定資格

• 確認您的貨物屬於四類應課稅品之一
• 核實已繳納稅款（取得繳稅收據正本）
• 確保您的情況符合其中一項合資格退稅情況
• 檢查您是否妥善保存貨物記錄

步驟 2：收集所需文件

在提交申請前備齊所有證明文件。一般要求包括：

• 繳稅收據正本：已繳納應課稅品稅項的證明
• 進出口許可證：該交易使用的許可證副本
• 已執行許可證通知書：許可證已執行的確認證明
• 出口文件：提單、空運提單或其他出口證明
• 商業發票：顯示交易詳情及金額

注意：上述文件要求並非詳盡無遺。香港海關或會根據你的申請具體情況要求提供額外文件。

步驟 3：獲取並填寫表格 CED 28A

退稅的官方申請表格為表格 CED 28A。你可透過以下兩種方式索取此表格：

• 從香港海關網站的「公用表格」部分下載
• 親臨應課稅品科索取

此外，你亦可使用電子表格進行網上遞交。請準確填寫所有部分，並確保：

• 完整填寫所有必填欄目
• 數量、價值及稅款金額與證明文件相符
• 聯絡資料最新且準確
• 獲授權簽署人具備提出申請的適當權限

步驟 4：向香港海關遞交申請

將填妥的表格 CED 28A 連同所有證明文件遞交至：

你可以透過以下方式遞交申請：

• 於辦公時間內親身遞交
• 郵寄（請確保郵資充足）
• 網上遞交（如使用電子表格）

步驟 5：等待審批及核准

遞交申請後，香港海關將會：

• 審查你的申請及證明文件
• 核實稅款繳付及出口／銷毀記錄
• 或會要求提供額外資料或作出澄清
• 如有需要，進行實地檢查或審核
• 根據條例規定評定退稅金額

重要事項：雖然當局並未公開明確的處理時限，但申請人應妥善保存準確的紀錄，並準備好在有需要時按要求提供補充資料。視乎申請個案的複雜程度，審核過程可能需要數星期至數個月不等。

步驟 6：收取退款

獲得批准後：

• 關長將核准退款金額（以已繳納的稅款為上限）
• 款項將按照部門程序進行處理
• 退款通常透過銀行轉賬或支票發放
• 當局將會發出批准通知及付款詳情

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牌照及許可證要求

除了退稅申請本身外，處理應課稅品的企業亦必須遵守《應課稅品條例》下更廣泛的領牌要求：

所需牌照

• 進口牌照：將應課稅品進口至香港時所需
• 出口牌照：從香港出口應課稅品時所需
• 製造牌照：在本地生產應課稅品時所需
• 倉庫牌照：經營保稅倉以儲存未完稅應課稅品時所需

所需許可證

除牌照外，每項交易均需要特定的許可證：

• 進口許可證：每次進口應課稅品批次時所需
• 出口許可證：每次出口應課稅品批次時所需
• 移運許可證：將應課稅品移離倉庫或在不同地點之間移運時所需

合規責任

倉庫營運商及持牌人必須：

• 確保應課稅品妥善保管並安全儲存
• 保存準確且最新的存貨紀錄
• 配合香港海關的視察及審計
• 及時通報任何差異或遺失情況
• 在貨物從保稅倉移離以供應本地市場時繳納稅款

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保稅倉運作與延遲繳稅

保稅倉在香港的稅務管理制度中發揮著關鍵作用，為即時繳納稅款提供了另一種選擇：

保稅倉的運作模式

• 暫緩繳稅：存放在領牌保稅倉內的應課稅品無須即時繳付稅款
• 策略優勢：企業可遞延現金流出，直至貨物在本地售出為止
• 便利出口：貨物可直接從保稅倉免稅轉口
• 增值活動：可能獲准進行有限度的加工、重新包裝及貼標籤等工序

何時須繳付稅款

應課稅品在以下情況必須繳付稅款：

• 從保稅倉交付至香港本地市場以供消費
• 從進口運輸工具移走以在本地交付（若非運往保稅倉）
• 以任何方式供本地消費

使用保稅倉的優勢

• 現金流優化：延遲繳納稅款，直至貨物售出
• 簡化出口流程：無須繳納稅款或申請退稅即可直接轉口
• 庫存彈性：在物色買家或等待市場時機成熟期間存放貨物
• 減輕行政負擔：轉口貨物無須辦理退稅手續

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退稅實際個案範例

範例 1：酒類進出口商

情境：一間香港酒商進口了 1,000 瓶干邑白蘭地（酒精濃度 45%）並已繳納消費稅。6 個月後，其中 200 瓶轉口至澳門。

退稅流程：

• 該酒商在進口時已按全批貨物的價值繳付 100% 消費稅
• 在取得運往澳門的 200 瓶貨物之出口文件後，該酒商提出退稅申請
• 該酒商使用 CED 28A 表格，提交出口許可證、提單及原始繳稅紀錄
• 海關關長批准退還相當於該 200 瓶已出口貨物所繳納的稅款

另一替代方案：該酒商原本可將整批貨物存放在保稅倉內，僅就交付至本地市場的 800 瓶繳納稅款，從而省卻為出口部分申請退稅的程序。

範例 2：持有受損貨物的煙草分銷商

情境：煙草分銷商進口 5,000 包香煙並已繳納稅款。由於貨倉水浸，500 包香煙受水浸損壞而無法出售。

退稅程序：

• 分銷商聯絡香港海關安排在監督下銷毀貨物
• 取得關長就銷毀受損貨物發出的書面同意
• 海關人員到場見證並核實銷毀過程
• 分銷商提交表格 CED 28A，並附上銷毀證明書、損毀評估報告及原始繳稅紀錄
• 按已銷毀的 500 包香煙比例獲退還稅款

範例 3：航運公司使用的碳氫油

情境：航運公司在香港為一艘開往新加坡的 100 噸貨船購買已完稅船用燃料。

退稅程序：

• 公司保存購買已完稅燃料的紀錄
• 文件證明燃料已加注至該船隻的油箱，以供國際航程使用
• 提交表格 CED 28A，連同船隻註冊文件、航程文件及燃料購買收據
• 就該國際航程所使用的合理燃料數量獲退還稅款

範例 4：使用甲醇的製造商

情境：藥廠進口已完稅甲醇，並將其用於生產藥用酊劑（亦屬應課稅品）。

退稅程序：

• 製造商保存詳細的生產紀錄，列明甲醇的投入量
• 記錄已製成應課稅藥用產品的產出量
• 使用表格 CED 28A 申請退稅，並提供製造許可證、批次紀錄及投入／產出對賬表
• 就已用於應課稅製成品的甲醇獲退還已繳稅款

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常見失誤及避免方法

1. 紀錄保存不足

問題：文件遺失或不完整會導致申請被拒或延誤。

解決方案：由進口至出口或處置的整個過程中，建立健全的紀錄保存系統。妥善保存所有許可證、收據及運送文件的電子及實體副本。

2. 延誤提交申請

問題：雖然官方並未公開指明具體的時間限制，但過度延誤可能會使核實過程變得複雜。

解決方案：在出口或符合資格的事件發生後，應盡快提交退稅申請。切勿等到年底才合併申請。

3. 未能取得書面同意

問題：未經海關關長事先書面同意，擅自出口貨物或銷毀損壞貨物。

解決方案：在出口已完稅貨物或銷毀損壞／不符合規定的貨物前，務必先聯絡香港海關，以確保獲得適當授權。

4. 稅款計算錯誤

問題：申領的退稅金額超過最初已繳納的稅款。

解決方案：仔細將繳稅收據與申領退稅的數量進行核對。退稅金額不得超過最初繳納的稅款。

5. 無牌經營

問題：在未取得所需牌照及許可證的情況下進口、出口或儲存應課稅品。

解決方案：在開展業務前取得所有必需的牌照。違者可處罰款高達 HK$2,000,000 及監禁長達 7 年。

6. 就豁免情況申請退稅

問題：當貨物本應透過保稅倉豁免機制處理時，卻申請退稅。

解決方案：提前規劃關稅管理策略。對於可能會再出口的貨物，應使用保稅倉，以避免在初期繳納關稅。

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不合規的罰則

《應課稅品條例》對違規行為規定了嚴厲的罰則。近期修訂（於 2025 年 9 月生效）進一步加強了執法力度：

刑事罰則

• 無牌／無許可證經營：最高可處罰款 HK$2,000,000 及監禁 7 年
• 意圖逃稅：額外處以不超過該批應課稅品應繳稅款 10 倍的罰款
• 私煙活動：最高可處罰款 HK$2,000,000 及監禁 7 年（由 HK$1,000,000 及 2 年提高）
• 未有申報應課稅品：HK$5,000 複合罰款（由 HK$2,000 提高）

行政後果

• 扣押未申報或沒有妥善文件記錄的貨物
• 暫時吊銷或撤銷牌照及許可證
• 加強對日後交易的審查及審核
• 被列入退稅或免稅計劃的黑名單

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入境旅客免稅優惠

雖然與商業退稅無直接關係，但進入香港的個人亦可享有有限的免稅優惠配額：

• 年齡要求：旅客必須年滿 18 歲
• 飲用酒類免稅額：1 升在攝氏 20 度的溫度下量度所得酒精濃度以量計多於 30% 的飲用酒類
• 煙草免稅額：19 支香煙，或 1 支雪茄（如重量超過 3 克），或 25 克其他製成煙草
• 申報要求：超出免稅數量的物品必須在紅通道申報

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最新法規修訂（2025年）

企業應留意影響應課稅品的最新及即將實施的法規修訂：

提高罰則（2025年9月19日起生效）

• 未有申報應課稅品的代訴罰款由 HK$2,000 提高至 HK$5,000
• 私煙違法行為的最高罰則由罰款 HK$1,000,000 及監禁 2 年，提高至罰款 HK$2,000,000 及監禁 7 年
• 加強對煙草相關違規行為的執法措施

數碼轉型措施

• 越來越多退稅申請提供網上表格
• 許可證及牌照的電子提交選項持續擴展
• 強化保稅倉存貨的追蹤系統

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資源及聯絡資料

香港海關

一般查詢：(852) 2534 7188

網站：www.customs.gov.hk

應課稅品科

應課稅品統計及研究組
海關總部大樓 3 樓
北角渣華道 222 號
香港

實用網上資源

• 常用表格：可於 customs.gov.hk 的「貿易便利」>「應課稅品」>「常用表格」查閱
• 用戶指南：應課稅品牌照及程序的全面指南

相關法例

• 《應課稅品條例》（第109章）：可於 elegislation.gov.hk 查閱
• 《應課稅品規例》（第109A章）：詳細列明具體程序的附屬法例