如何為家族辦公室僱員及顧問減低香港薪俸稅

香港的地域來源徵稅制度及具競爭力的稅率，使其成為極具吸引力的家族辦公室樞紐。對於在該行業工作的僱員及顧問而言，了解如何合法減低薪俸稅的策略，對在完全符合稅務局（IRD）規例的前提下將實收薪酬最大化至關重要。本全面指南深入探討了專為家族辦公室專業人士量身定制的成熟稅務規劃策略。

返回頂部

了解香港薪俸稅架構

雙軌稅率制度：累進稅率 vs 標準稅率

香港實行獨特的雙軌稅率機制，稅務局會自動以兩種方式計算您的應繳稅款，並以較低者為準徵收。此制度同時惠及中等收入和高收入人士。

累進稅率 (2024/25 - 2025/26)：

• 首 HK$50,000 應課稅入息實額：2%
• 次 HK$50,000：6%
• 次 HK$50,000：10%
• 次 HK$50,000：14%
• 超過 HK$200,000 餘額：17%

兩級制標準稅率：

• 首 HK$5,000,000 入息淨額：15%
• 超過 HK$5,000,000 餘額：16%

累進稅率制度適用於「應課稅入息實額」（扣除各項扣除額及免稅額後），而標準稅率則適用於未扣除個人免稅額前的「入息淨額」。對於年薪在 HK$500,000 至 HK$2,000,000 之間的家族辦公室僱員而言，按累進稅率計稅通常會帶來更佳的稅務效益。

地域來源徵稅原則

香港的地域來源徵稅制度或許是其最大的優勢。只有在香港提供服務所產生的入息才須繳納薪俸稅。這為經常出差或遙距工作的家族辦公室專業人士提供了巨大的稅務規劃空間。

在以下情況下，入息會被視為源自香港：

• 服務是在香港境內親身提供
• 僱傭合約是在香港洽談、簽署或可於香港強制執行
• 僱主位於香港（儘管單憑此點並非決定性因素）

相反，即使由香港僱主支付，完全在香港境外提供工作所賺取的入息亦可獲豁免徵稅。這項原則已在眾多稅務上訴委員會的案例中確立，對管理國際投資組合的家族辦公室顧問而言至關重要。

返回頂部

家族辦公室專業人士的策略性扣除與免稅額

1. 強制性公積金（強積金）供款

在 2024/25 及 2025/26 課稅年度，強積金強制性供款的扣除上限為每年 HK$18,000。此項扣除尤為實用，因為它可以在計算稅款前減少您的應課稅入息。

主要注意事項：

• 無論您向多少個強積金計劃供款，HK$18,000 的上限均適用
• 若您同時受僱於多名僱主，扣除總額不可超過 HK$18,000
• 強制性供款會自動從薪金中扣除，但您必須在報稅表上申報扣除
• 該扣除適用於僱員強制性供款（有關入息的 5%，上限為每月 HK$1,500）

對於月入超過 HK$30,000 的家族辦公室僱員而言，這代表每年可節省約 HK$3,060 稅款（按 17% 的最高累進邊際稅率計算）。

2. 可扣稅自願性供款（TVC）

除強制性強積金供款外，家族辦公室專業人員亦可向獲核准的強積金計劃作可扣稅自願性供款（TVC）。在 2024/25 及 2025/26 年度，TVC 與合資格延期年金保費合計的最高扣除額為每年 HK$60,000。

此策略可帶來以下優勢：

• 每年可節省高達 HK$10,200 稅款（按 17% 邊際稅率計算）
• 累積長期退休財富
• 於 65 歲時提取累算權益（設有若干提早提取規定）
• 在年度上限範圍內靈活調整供款金額

對於高收入的家族辦公室顧問而言，用盡 HK$18,000 的強積金扣除額及 HK$60,000 的 TVC 扣除額，可創造合共 HK$78,000 的退休供款扣除總額，每年最多可節省高達 HK$13,260 的稅款。

3. 居所貸款利息扣除

居所貸款利息扣除是金額最為可觀的扣除項目之一，由 2024/25 課稅年度起更為有子女的家庭提供大幅度寬減提升。

標準扣除：

• 最高扣除額：每年 HK$100,000
• 可扣除年期為 20 個課稅年度（無須連續）
• 物業必須位於香港並用作您的居住地方

提高扣除額（由 2024/25 年度起）：

• 最高扣除額：若你與於 2023 年 10 月 25 日或之後出生的子女同住，每年最高可扣除 HK$120,000
• 該子女必須在課稅年度內與你連續同住不少於 6 個月
• 為合資格家庭提供每年額外 HK$20,000 的扣除額

對於處於 17% 最高稅階並育有合資格子女的家族辦公室專業人士而言，這項提高的扣除額每年可節省高達 HK$20,400 稅款（HK$120,000 的 17%）。在 20 年的扣除期內，潛在節省稅款總額可超過 HK$400,000。

重要條件：

• 你必須為法定擁有人（唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人）
• 貸款必須以該物業的按揭或押記作抵押
• 利息支出必須有收據證明，並妥善保存 6 年
• 如物業屬共同擁有，扣除額將按比例減少
• 若架構得當，轉按／重新按揭貸款亦符合資格

4. 個人進修開支

家族辦公室專業人士必須不斷提升在投資管理、合規監管及財富架構規劃方面的專業知識。在 2024/25 及 2025/26 年度，個人進修開支每年最高可扣除 HK$100,000。

合資格開支包括：

• 專業資格認證（CFA、CFP、CAIA、CPA、法律資格）
• 研究生學位及高階管理人員培訓課程
• 與你目前受僱工作或專業相關的課程
• 行業會議、研討會及培訓工作坊
• 考試費用及學習教材

不合資格開支：

• 與你目前受僱工作無關的課程
• 學士學位課程
• 消遣或興趣課程
• 交通及住宿費用（除非課程有特定要求）

對於進修特許金融分析師（CFA）資格或行政人員工商管理碩士（EMBA）的家族辦公室顧問而言，港幣 100,000 元的全額扣除按 17% 的最高邊際稅率計算，每年可節省高達港幣 17,000 元的稅款。

5. 自願醫保計劃（VHIS）

為自願醫保認可產品繳付的保費，每名受保人每年最高可獲港幣 8,000 元的扣除額。家族辦公室僱員可為以下人士申請扣除：

• 本人
• 配偶
• 子女
• 父母、祖父母／外祖父母及兄弟姊妹（如適用）

一個四口之家（父母兩人加兩名子女）最高可申請港幣 32,000 元的自願醫保扣除額，按 17% 稅率計算可節省港幣 5,440 元稅款，同時獲得全面的私營醫療保障。

6. 慈善捐款

向認可慈善機構作出的捐款，最高可扣除該年度應評稅入息的 35%。對於熱心公益的家族辦公室專業人士而言，這既具稅務效益，又能發揮社會影響力。

申請扣除條件：

• 捐款必須捐予根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的認可慈善機構
• 向單一慈善機構的捐款總額不得少於港幣 100 元
• 捐款必須為金錢形式（非物品或服務）
• 保留正式捐款收據以供稅務局查核

年入息港幣 1,000,000 元的僱員最多可捐贈港幣 350,000 元並獲得全額稅務扣除，在支持有意義事業的同時，最高可節省港幣 59,500 元稅款。

返回頂部

家族辦公室專屬稅務規劃策略

構建具稅務效益的僱傭合約

僱傭合約的架構方式對家族辦公室僱員的稅務負擔有重大影響。不妨考慮以下策略：

1. 離岸僱傭合約

若您經常在香港境外提供服務（例如與國際投資經理會面、在海外進行盡職審查或出席全球投資會議），可考慮在訂立僱傭合約時，清楚劃分香港境內及境外的職責。歸因於在香港境外提供服務所得的入息，或可獲豁免繳納薪俸稅。

為支持此架構安排：

• 保留詳細的出行記錄和工作日誌
• 確保僱傭合約清楚列明在不同司法管轄區履行的職責
• 以同期證明文件記錄所有海外工作活動
• 考慮為離岸服務設立獨立的支付機制
• 就複雜的安排尋求專業稅務意見

2. 時間分攤法

稅務局接納時間分攤法，即根據在離岸工作的實際天數，將部分入息分攤至在香港境外提供的服務。對於在海外逗留相當時間（例如每年超過 100 天）的家族辦公室專業人員而言，此方法可大幅節省稅款。

例子：一名年薪為 HK$2,000,000 的投資顧問，若在香港境外逗留 120 天（約佔全年的 33%），其 HK$660,000 的入息或可獲豁免繳納香港薪俸稅，從而節省約 HK$112,200 的稅款。

3. 與表現掛鈎的薪酬

家族辦公室通常採用基本薪金加表現花紅的薪酬架構。可考慮妥善安排花紅發放的時間，以優化稅務規劃：

• 將花紅分攤於多個課稅年度發放，以維持在較低的累進稅階
• 將花紅延期至擁有較高可扣稅開支的年度發放
• 構建長期激勵計劃（LTIP），以優化繳稅時機

善用家族辦公室僱傭要求

於 2023 年 5 月推出的家族投資控股工具（FIHV）制度，規定合資格家族辦公室須在香港僱用至少兩名全職合資格員工，並產生每年至少 HK$200 萬的營運開支。該等僱傭成本可包括薪金及福利，為具稅務效益的薪酬規劃創造機會。

僱員的主要考慮事項：

• 並無規定僱員必須為香港公民或永久性居民
• 可不受限制地聘用非本地居民僱員
• 薪酬架構可包含具稅務效益的福利
• 營運開支要求可支持更優厚的僱員福利計劃

具稅務效益的福利與額外賞賜

家族辦公室可構建僱員薪酬方案，以納入具稅務優勢的福利：

1. 房屋福利

• 僱主提供的居所按應課稅入息淨額（扣除各項扣減但計算免稅額前）的 10% 課稅，或以較低的實際租值計算
• 房屋津貼須全額課稅並計入應課稅入息
• 對於高收入人士而言，由僱主提供居所可能比發放現金津貼更具稅務效益

2. 子女教育福利

• 為僱員子女提供的教育福利屬於應課稅的額外賞賜
• 然而，子女免稅額（2024/25 至 2025/26 年度每名子女 HK$130,000）可抵銷大部分稅務負擔
• 可考慮學費繳付的時間點以優化不同課稅年度的稅務安排

3. 交通與差旅

• 因公差旅開支毋須課稅
• 主要用於業務用途的僱主提供車輛，其應課稅利益極低
• 因正當業務目的而乘坐的頭等艙機票及住宿費用毋須課稅

4. 退休與保險福利

• 僱主強積金供款（有關入息的 5%，每月上限為 HK$1,500）毋須課稅
• 由僱主支付的團體人壽保險保費一般毋須課稅
• 醫療保險保費須課稅，除非符合自願醫保計劃（VHIS）扣稅資格

返回頂部

進階節稅策略

選擇個人入息課稅

個人入息課稅允許您將所有入息來源（受僱工作、業務、物業租金）合併計算，並從總入息中扣除個人免稅額。在以下情況下，選擇個人入息課稅更為有利：

• 您有物業租金虧損，可用於抵銷受僱工作入息
• 您經營的副業出現初期虧損
• 您的配偶沒有入息，而您希望就物業租金或業務入息申索已婚人士免稅額
• 您希望整合所有扣除項目及免稅額以獲得最大稅務效益

擁有多元化入息來源的家族辦公室顧問，應審慎評估選擇個人入息課稅相較於分開評稅是否能節省稅款。

入息與扣除項目的入帳時間

由於香港薪俸稅採用收付實現制（入息與扣除項目在實際收付時予以確認），因此策略性地安排時間可優化稅務成果：

提前安排扣除項目：

• 在 3 月 31 日前支付可扣除開支（自我進修開支、慈善捐款、自願醫保保費），以便在當前年度申索扣除
• 提前償還部分按揭款項以增加居所貸款利息扣除額
• 在課稅年度結束前繳付專業團體會費及訂閱費

延遲收取入息：

• 在有利於稅務規劃的情況下，與僱主協商將年終花紅延至 4 月 1 日之後發放
• 將長期激勵薪酬分攤至多個年度發放
• 在高入息年度考慮規劃進修休假或無薪假

暫繳稅規劃

香港實行包含暫繳稅的預繳稅款機制。您的稅單包括：

• 上一課稅年度（例如 2023/24）的最終稅款
• 當前課稅年度（例如 2024/25）的暫繳稅

這實際上相當於每年支付雙倍稅款。然而，若您預計當前年度的入息將大幅減少，您可以申請緩繳或減少暫繳稅，從而改善現金流。

若家族辦公室僱員因以下原因導致入息減少：

• 職業轉型或進修休假

應主動申請暫繳稅減免，以避免多繳稅款。

移民及稅務居民身分規劃

對於考慮透過「新資本投資者入境計劃」（NCIES）等計劃取得香港居留權的家族辦公室專業人士而言，稅務規劃至關重要：

稅務居民身分考量：

• 香港僅對源自香港的收入向居民徵稅（地域來源徵稅原則）
• 與許多司法管轄區不同，香港不對居民實行全球徵稅
• 在香港逗留的天數決定您是否須繳納薪俸稅
• 「60天規則」豁免每年訪港少於 60 天的非居民

NCIES 整合：

• 家族辦公室可計入您的 HK$30 million 投資要求
• 來自家族辦公室的受僱收入須遵守標準薪俸稅規則
• 源自離岸的 NCIES 資產投資回報可獲免稅
• 與移民顧問協調受僱規劃，以實現最佳架構設計

返回頂部

合規與文件紀錄最佳實踐

保存紀錄規定

為支持您的稅項扣除申報並盡量降低查稅風險，請保存完備的文件紀錄：

必須保留的重要紀錄（最少 6 年）：

• 僱傭合約及修訂文件
• 薪俸單及花紅明細表
• 強積金（MPF）供款結單
• 貸款機構發出的居所貸款利息證明書
• 個人進修開支收據及證書
• 自願醫保計劃（VHIS）保單文件及保費收據
• 第 88 條獲豁免慈善機構發出的捐款收據
• 海外工作差旅紀錄（登機證、酒店收據、會議日程表）
• 租約及物業所有權文件

報稅表提交及截止日期

香港的報稅程序清晰簡便，但務須留意各項截止日期：

• 個別人士報稅表（BIR60）通常於每年 5 月發出
• 紙本報稅表截止日期：通常為發出日期起計一個月內
• 「稅務易」電子報稅截止日期：可獲延期提交（通常至 6 月中旬）
• 繳納稅款：通常分兩期，分別於翌年 1 月及 4 月到期
• 反對評稅：必須於評稅通知書發出日期起計一個月內提出

家族辦公室僱員應登記「稅務易」服務，以享有更長寬限期並方便保存稅務記錄。

何時應尋求專業建議

遇有以下情況，應諮詢合資格稅務顧問：

• 涉及需要分攤入息的複雜離岸工作安排
• 年薪酬總額超過 HK$3 million
• 正在考慮變更稅務居民身份或申請各類移民計劃
• 擁有多項收入來源而需要選擇個人入息課稅
• 稅務局提出查詢或展開實地審核
• 正將僱傭架構由僱員身分重組為顧問／承辦商身分
• 家族辦公室架構涉及複雜的跨國安排

返回頂部

應避免的常見陷阱

過度進取的稅務立場

稅務籌劃雖屬合法，但應避免以下常見錯誤：

• 不切實際的離岸工作申索：在缺乏佐證的情況下申報離岸工作，容易引來稅務局審查
• 人為僱傭架構：純粹為避稅而設立的僱傭安排，可能會觸發反避稅條文
• 申索不合資格的扣除：僅可申報《稅務條例》明確訂明允許扣除的項目
• 漏報收入：所有源自香港的收入均須如實申報，包括花紅、認股權及附帶福利

錯過扣除申報期限

部分扣除項目必須主動提出申請：

• 必須在提交報稅表時選擇個人入息課稅
• 居所貸款利息扣除須連同報稅表提交相關證明文件
• 暫繳稅緩繳申請必須在繳稅截止日期前提交
• 反對評稅必須在一個月的嚴格期限內提出

忽略更新資料

遇有以下情況，請即時通知稅務局：

• 你的就業狀況有所改變
• 你開始在香港以外地區進行部分或全部工作
• 你的婚姻狀況有所改變（影響免稅額）
• 子女出生（以申請子女免稅額）
• 你的通訊地址有所變更（確保能收到通訊文件）

返回頂部

個案研究：家族辦公室投資總監的全面稅務規劃

以一家香港單一家族辦公室的投資總監 Sarah 為例：

背景資料：

• 年薪：HK$2,400,000
• 已婚並育有兩名子女（一名於 2023 年 10 月出生）
• 配偶沒有應課稅入息
• 持有香港物業，每年按揭利息為 HK$150,000
• 每年因投資盡職審查而在海外公幹 90 天
• 正在修讀 CFA Level III 課程（學費為 HK$50,000）

稅務規劃策略：

1. 入息分攤：記錄代表 90/365 天（佔時間 25%）的離岸工作。將 25% 入息（HK$600,000）申報為源自離岸，從而將香港應課稅入息減至 HK$1,800,000。

2. 申報扣除項目：

• 強積金強制性供款：HK$18,000
• 可扣稅自願性供款（TVC）：HK$60,000
• 居所貸款利息（加強）：HK$120,000
• 個人進修開支：HK$50,000
• 自願醫保保費（一家四口）：HK$32,000

總扣除額：HK$280,000

3. 申報免稅額：

• 已婚人士免稅額：HK$264,000
• 子女免稅額（首名子女）：HK$130,000

免稅額總額：HK$524,000

稅款計算：

應課稅入息（源自香港）：HK$1,800,000
減：扣除額：(HK$280,000)
入息淨額：HK$1,520,000
減：免稅額：(HK$524,000)
應課稅入息實額：HK$996,000

按累進稅率計算之稅款：
首 HK$50,000 @ 2% = HK$1,000
其次 HK$50,000 @ 6% = HK$3,000
其次 HK$50,000 @ 10% = HK$5,000
其次 HK$50,000 @ 14% = HK$7,000
餘下 HK$796,000 @ 17% = HK$135,320
累進稅款總額：HK$151,320

按標準稅率計算之稅款（比較）：
入息淨額：HK$1,520,000
標準稅率 @ 15%：HK$228,000

應繳稅款：HK$151,320（累進稅率較低）

減：2024/25 年度稅款寬減：(HK$1,500)
最終應繳稅款：HK$149,820

實際稅率：總入息（HK$2,400,000）的 6.2%

透過稅務規劃節省的稅款：

未作任何規劃（全數入息均須課稅，未申索任何扣除額）：
應課稅入息：HK$2,400,000
減：僅基本免稅額：HK$132,000
應課稅入息實額：HK$2,268,000
累進稅款：HK$367,560

透過全面規劃節省的稅款總額：HK$217,740（減少 59%）

返回頂部

結論

香港具競爭力的稅制結合策略性規劃，使家族辦公室員工及顧問能夠在完全合規的前提下，大幅降低薪俸稅。關鍵策略包括：

• 盡量善用各項適用扣除額（強積金、可扣稅自願性供款、居所貸款利息、個人進修開支、自願醫保計劃）
• 根據家庭狀況申索相應的個人免稅額
• 妥善記錄及分攤離岸工作，以減少源自香港的入息
• 以具稅務效益的方式構建僱傭合約及薪酬待遇
• 善用地域來源徵稅制度在國際工作方面的優勢
• 保留完備記錄以支持所有稅務申報立場
• 密切留意每年的財政預算案變更及最新稅務規定

對於年薪達 100 萬至 500 萬港元的家族辦公室專業人員而言，全麵的稅務規劃通常可將實質稅率由未經規劃的 15-17% 降低至 6-12%。這意味著每年可節省數萬至數十萬港元稅款，並可將資金重新分配至財富累積、家庭需求或慈善目標。

然而，稅務規劃必須在效益最大化與合規性之間取得平衡。與合資格的香港稅務顧問合作，可確保您的策略站得住腳、記錄齊全，並符合稅務局指引。隨著家族辦公室架構及國際稅務法規不斷演變，專業諮詢建議的價值亦日益彰顯。

透過實施本指南所述的策略並保持積極主動的稅務管理，家族辦公室僱員和顧問可在為香港蓬勃發展的家族辦公室生態圈作出貢獻的同時，將稅後薪酬收益最大化。

透過策略性規劃，家族辦公室專業人士可以將實質稅率控制在 6-12%，同時藉由具稅務效益的退休供款、置業及持續專業進修投資，累積長遠財富。

免責聲明：本文根據適用於 2024/25 及 2025/26 課稅年度的稅務規則，為家族辦公室僱員及顧問提供有關香港薪俸稅規劃的一般資訊。稅務法例及規例會定期變更，且各人具體情況大相徑庭。本內容並不構成專業稅務、法律或財務建議。讀者在實施任何稅務規劃策略之前，應先諮詢合資格的稅務顧問、會計師或法律專業人士，以獲取針對其具體情況的建議。作者及發佈者對基於本文所載資訊而採取的任何行動概不承擔任何責任。

最後更新：2025 年 12 月