Hong Kong Taxe scolaire et éducation — Conseil d'experts

Seules les écoles et les établissements d'enseignement qui ont obtenu le statut d'organisme de bienfaisance en vertu de l'article 88 de l'IRD sont exonérés de l'impôt sur les bénéfices sur leurs activités caritatives. Les écoles privées enregistrées fonctionnant en tant qu'organismes de bienfaisance et répondant au critère de l'objet caritatif bénéficient d'une exonération totale. Toutefois, les écoles privées à but lucratif, les centres de tutorat et les sociétés de formation fonctionnant sous forme de sociétés anonymes ou de sociétés en nom collectif sont entièrement soumises à l'impôt sur les bénéfices.

Oui. Les centres de tutorat fonctionnant comme des entreprises à but lucratif doivent déposer des déclarations annuelles de revenus (BIR51 pour les sociétés, BIR52 pour les sociétés de personnes) et payer un impôt sur les bénéfices imposables. Il n’existe aucune exemption spécifique à l’éducation pour les centres de tutorat. De nombreux opérateurs de centres de tutorat ne sont pas conscients de cette obligation, ce qui crée des pénalités pour non-déclaration et des arriérés d'impôts.

Oui. Les allocations de logement versées aux enseignants en complément de leur salaire sont entièrement imposables en tant que revenus salariaux et doivent être incluses dans leur IR56B. Si une école fournit un bien immobilier gratuit ou subventionné à un enseignant, la valeur locative (généralement 10 % des autres émoluments de l'enseignant) est évaluable à titre d'allocation de logement. Une déclaration appropriée de l’employeur est obligatoire.

Les frais de scolarité perçus avant le début du trimestre doivent être différés et comptabilisés en revenus sur la période d'enseignement à laquelle ils se rapportent. Aux fins fiscales, le revenu doit être reconnu lorsqu’il est gagné, c’est-à-dire lorsque les services d’enseignement sont fournis. L'inclusion des frais du prochain trimestre dans les revenus de l'année en cours gonfle les bénéfices et avance les obligations fiscales.

Oui. Pour les entreprises d'enseignement imposables, le coût des manuels scolaires, du matériel pédagogique, des logiciels pédagogiques et des ressources d'apprentissage fournis aux étudiants dans le cadre du cours sont des dépenses professionnelles déductibles. Les articles vendus aux étudiants (par exemple, les manuels scolaires au prix de détail) doivent être traités comme le coût des marchandises vendues. Les biens d'équipement tels que les projecteurs, les tableaux blancs et les ordinateurs attirent des allocations pour installations et machines.