Bagaimana Perusahaan Asing Dapat Meminimalkan Pemotongan Pajak di Hong Kong dan Tiongkok

Bagaimana jika restrukturisasi sederhana dapat mengubah pajak wajib sebesar 10% atas keuntungan Anda di Tiongkok menjadi kewajiban 5% atau bahkan 0%? Bagi perusahaan multinasional yang beroperasi di Greater Bay Area, perbedaan antara strategi pajak pasif dan proaktif bukan hanya soal kepatuhan—tetapi juga hubungan langsung dengan jutaan laba ditahan. Menavigasi interaksi antara sistem teritorial pajak rendah di Hong Kong dan cakupan pajak Tiongkok Daratan di seluruh dunia merupakan tantangan besar bagi pembiayaan lintas batas. Panduan ini menguraikan cara meminimalkan pemotongan pajak secara legal dan efektif melalui penataan strategis dan manfaat perjanjian.

Kembali ke atas

Perbedaan Dasar: Prinsip Pajak Hong Kong vs. Tiongkok Daratan

Inti dari setiap strategi pajak lintas negara terletak pada pemahaman dua sistem yang berlawanan. Hong Kong hanya mengenakan pajak atas keuntungan yang timbul di atau berasal dari yurisdiksinya (sistem teritorial). Yang terpenting, peraturan ini tidak mengenakan pemotongan pajak atas dividen, bunga (dalam banyak kasus), atau royalti yang dibayarkan kepada bukan penduduk. Sebaliknya, Tiongkok Daratan menerapkan hak perpajakan atas semua pendapatan yang bersumber dari Tiongkok, terlepas dari lokasi pembayar. Hal ini menciptakan titik perencanaan yang penting: pendapatan yang dicatat secara sah di Hong Kong mungkin masih dikenakan pemotongan pajak Tiongkok jika substansi ekonomi yang menghasilkan pendapatan tersebut dianggap berada di Tiongkok.

Memanfaatkan CDTA Hong Kong-Tiongkok Daratan

Pengaturan antara Tiongkok Daratan dan Daerah Administratif Khusus Hong Kong untuk Penghindaran Pajak Berganda dan Pencegahan Penghindaran Fiskal adalah salah satu perjanjian paling penting di Hong Kong. Bagi entitas yang memenuhi syarat, kebijakan ini memberikan pengurangan tarif pajak pemotongan atas pembayaran dari Tiongkok Daratan:

*Jika ambang kepemilikan 25% tidak terpenuhi, tarif CDTA untuk dividen adalah 10%.

Kembali ke atas

Bahan Bangunan: Persyaratan yang Tidak Dapat Dinegosiasikan

Mengakses tarif CDTA yang lebih rendah bergantung pada bukti bahwa entitas Anda di Hong Kong adalah "pemilik manfaat" dari pendapatan tersebut dan memiliki substansi ekonomi yang memadai. Ini jauh melampaui pendaftaran perusahaan.

Otoritas pajak mencari:

• Personil: Karyawan berkualifikasi yang melakukan aktivitas inti yang menghasilkan pendapatan (misalnya, manajemen, pengembangan, pengambilan keputusan).
• Tempat: Kantor asli, bukan sekadar alamat virtual atau meja layanan.
• Pengeluaran Operasional: Pengeluaran yang memadai di Hong Kong dibandingkan dengan skala operasi.
• Manajemen dan Pengendalian: Keputusan strategis yang dibuat oleh direktur di Hong Kong.

Kembali ke atas

Penataan Strategis untuk Aliran Pendapatan Tertentu

1. Mengelola Biaya Layanan & Risiko Bentuk Usaha Tetap (PE).

Pembayaran untuk layanan (misalnya, manajemen, konsultasi, dukungan teknis) tidak dikenakan pemotongan pajak berdasarkan CDTA Tiongkok-Hong Kong. Namun, risiko terbesarnya adalah terbentuknya Bentuk Usaha Permanen (PE) di Tiongkok. Jika karyawan perusahaan Hong Kong dianggap bekerja di Tiongkok untuk jangka waktu yang lama (biasanya lebih dari 183 hari dalam periode 12 bulan, tergantung pada aktivitas spesifiknya), SAT mungkin berpendapat bahwa ada PE. Hal ini akan menyebabkan laba perusahaan Hong Kong yang dapat diatribusikan pada PE tersebut dikenakan pajak penghasilan badan Tiongkok sebesar 25%. Catatan alokasi kerja yang jelas dan membatasi durasi kunjungan staf sangatlah penting.

2. Struktur Pembiayaan: Hutang vs. Ekuitas

Menggunakan entitas Hong Kong untuk membiayai operasi di Daratan dapat menjadi hal yang efisien. Bunga yang dibayarkan kepada pemberi pinjaman Hong Kong mungkin memenuhi syarat untuk tarif CDTA 7%. Namun, Tiongkok memiliki aturan kapitalisasi yang tipis (rasio utang terhadap ekuitas, biasanya 2:1 untuk perusahaan non-keuangan). Bunga utang yang melebihi rasio ini dapat direklasifikasi sebagai dividen (dikenakan pemotongan pajak) dan tidak dapat dikurangkan bagi pembayar Tiongkok. Persyaratan pinjaman juga harus sesuai dengan keinginan.

3. Rezim FSIE Baru: Pengubah Permainan bagi Perusahaan Induk

Sejak Januari 2024, rezim Pembebasan Pendapatan Asing (FSIE) yang ditingkatkan di Hong Kong mengharuskan entitas multinasional yang menerima dividen, bunga, keuntungan pelepasan, dan pendapatan kekayaan intelektual yang bersumber dari luar negeri di Hong Kong untuk memenuhi "persyaratan substansi ekonomi" agar dapat menikmati pembebasan pajak. Artinya, perusahaan induk di Hong Kong yang menerima dividen dari anak perusahaan di Daratan harus memiliki jumlah karyawan, pengeluaran operasional, dan lokasi yang memadai di Hong Kong untuk mengelola dan menahan investasi ekuitas tersebut. Hal ini menyelaraskan standar Hong Kong dengan norma-norma global anti-BEPS dan memperkuat bahwa substansi adalah suatu keharusan, bukan pilihan.

Dalam lanskap perpajakan internasional yang terus berkembang, dimana substansi lebih penting, entitas Hong Kong yang terstruktur dengan baik tetap menjadi alat yang ampuh untuk investasi lintas batas ke Tiongkok Daratan. Tujuannya bukan lagi sekadar pengurangan pajak, namun membangun jembatan yang patuh, nyata secara operasional, dan tangguh secara strategis antara kedua yurisdiksi. Dengan menyelaraskan operasi bisnis Anda dengan persyaratan ketat perjanjian dan rezim perpajakan modern, Anda tidak hanya menjamin penghematan, namun juga keberlanjutan.