Làm thế nào các công ty nước ngoài có thể giảm thiểu thuế khấu trừ ở Hồng Kông và Trung Quốc

Điều gì sẽ xảy ra nếu một tái cơ cấu đơn giản có thể biến mức thuế 10% bắt buộc đối với lợi nhuận ở Trung Quốc của bạn thành nghĩa vụ 5% hoặc thậm chí 0%? Đối với các công ty đa quốc gia hoạt động trên khắp Vùng Vịnh Lớn, sự khác biệt giữa chiến lược thuế thụ động và chủ động không chỉ ở việc tuân thủ—mà là đường dẫn trực tiếp đến hàng triệu USD thu nhập giữ lại. Điều hướng sự tương tác giữa hệ thống lãnh thổ có thuế thấp của Hồng Kông và phạm vi thuế trên toàn thế giới của Trung Quốc đại lục là thách thức rõ ràng đối với tài chính xuyên biên giới. Hướng dẫn này trình bày chi tiết cách giảm thiểu thuế khấu trừ một cách hợp pháp và hiệu quả thông qua cơ cấu chiến lược và lợi ích hiệp định.

Về đầu trang

Sự khác biệt cơ bản: Nguyên tắc thuế của Hồng Kông và Trung Quốc đại lục

Cốt lõi của bất kỳ chiến lược thuế xuyên biên giới nào đều nằm ở việc hiểu rõ hai hệ thống đối lập nhau. Hồng Kông chỉ đánh thuế lợi nhuận phát sinh trong hoặc bắt nguồn từ khu vực tài phán của Hồng Kông (một hệ thống lãnh thổ). Điều quan trọng là nó không áp dụng thuế khấu trừ đối với cổ tức, tiền lãi (trong hầu hết các trường hợp) hoặc tiền bản quyền trả cho người không cư trú. Ngược lại, Trung Quốc đại lục khẳng định quyền đánh thuế đối với tất cả thu nhập có nguồn gốc từ Trung Quốc, bất kể vị trí của người trả tiền. Điều này tạo ra một điểm lập kế hoạch quan trọng: thu nhập được ghi nhận hợp pháp ở Hồng Kông vẫn có thể phải chịu thuế khấu trừ của Trung Quốc nếu nội dung kinh tế tạo ra thu nhập đó được coi là ở Trung Quốc.

Tận dụng CDTA Hồng Kông-Trung Quốc đại lục

Thỏa thuận giữa Trung Quốc đại lục và Đặc khu hành chính Hồng Kông về tránh đánh thuế hai lần và ngăn chặn trốn thuế là một trong những hiệp ước quan trọng nhất của Hồng Kông. Đối với các pháp nhân đủ điều kiện, nó đưa ra mức thuế suất khấu trừ thấp hơn đối với các khoản thanh toán từ Trung Quốc Đại lục:

*Nếu không đáp ứng ngưỡng nắm giữ 25% thì tỷ lệ CDTA cho cổ tức là 10%.

Về đầu trang

Chất liệu xây dựng: Yêu cầu không thể thương lượng

Việc tiếp cận tỷ lệ CDTA giảm có điều kiện khi chứng minh được pháp nhân Hồng Kông của bạn là "chủ sở hữu hưởng lợi" của thu nhập và có đủ năng lực kinh tế. Điều này vượt xa việc đăng ký công ty.

Cơ quan thuế tìm kiếm:

• Nhân sự: Nhân viên có trình độ thực hiện các hoạt động tạo thu nhập cốt lõi (ví dụ: quản lý, phát triển, ra quyết định).
• Cơ sở: Một văn phòng đích thực, không chỉ là một địa chỉ ảo hay quầy dịch vụ.
• Chi tiêu hoạt động: Chi tiêu vừa đủ ở Hồng Kông so với quy mô hoạt động.
• Quản lý và kiểm soát: Các quyết định chiến lược do các giám đốc ở Hồng Kông đưa ra.

Về đầu trang

Cấu trúc chiến lược cho các dòng thu nhập cụ thể

1. Quản lý phí dịch vụ và rủi ro thành lập thường trú (PE)

Các khoản thanh toán cho dịch vụ (ví dụ: quản lý, tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật) không phải chịu thuế khấu trừ theo CDTA Trung Quốc-Hồng Kông. Tuy nhiên, rủi ro chính là việc tạo ra Cơ sở thường trú (PE) ở Trung Quốc. Nếu nhân viên của công ty Hồng Kông được coi là làm việc ở Trung Quốc trong thời gian dài (thường là hơn 183 ngày trong khoảng thời gian 12 tháng, tùy thuộc vào hoạt động cụ thể), SAT có thể cho rằng có PE. Điều này sẽ khiến lợi nhuận của công ty Hồng Kông từ PE đó phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 25% của Trung Quốc. Rõ ràng hồ sơ phân bổ công việc và hạn chế thời gian thăm viếng của nhân viên là điều cần thiết.

2. Cơ cấu tài chính: Nợ và vốn chủ sở hữu

Việc sử dụng một thực thể ở Hồng Kông để tài trợ cho các hoạt động ở Đại lục có thể mang lại hiệu quả. Tiền lãi trả cho người cho vay ở Hồng Kông có thể đủ điều kiện hưởng lãi suất CDTA 7%. Tuy nhiên, Trung Quốc có quy tắc vốn hóa mỏng nghiêm ngặt (tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu, thường là 2:1 đối với các doanh nghiệp phi tài chính). Lãi suất của khoản nợ vượt quá các tỷ lệ này có thể được phân loại lại thành cổ tức (phải chịu thuế khấu trừ) và không được khấu trừ đối với người trả ở Trung Quốc. Các điều khoản của khoản vay cũng phải có giá trị ngang nhau.

3. Chế độ FSIE mới: Nhân tố thay đổi cuộc chơi cho các công ty mẹ

Kể từ tháng 1 năm 2024, chế độ Miễn thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE) nâng cao của Hồng Kông yêu cầu các thực thể đa quốc gia nhận cổ tức, tiền lãi, lợi nhuận từ chuyển nhượng và thu nhập IP có nguồn gốc từ nước ngoài ở Hồng Kông phải đáp ứng "yêu cầu về nội dung kinh tế" để được miễn thuế. Điều này có nghĩa là một công ty mẹ ở Hồng Kông nhận cổ tức từ một công ty con ở Đại lục phải có đủ số lượng nhân viên, chi phí hoạt động và cơ sở ở Hồng Kông để quản lý và nắm giữ các khoản đầu tư vốn cổ phần đó. Điều này làm cho các tiêu chuẩn của Hồng Kông phù hợp với các tiêu chuẩn chống BEPS toàn cầu và củng cố rằng chất đó là bắt buộc chứ không phải là tùy chọn.

Trong bối cảnh thuế quốc tế ngày càng phát triển, nơi mà thực chất chiếm ưu thế, một thực thể Hồng Kông có cấu trúc tốt vẫn là một công cụ mạnh mẽ để đầu tư xuyên biên giới vào Trung Quốc đại lục. Mục tiêu không còn đơn thuần là giảm thuế mà là xây dựng một cầu nối tuân thủ, thực tế về mặt hoạt động và có khả năng linh hoạt về mặt chiến lược giữa hai khu vực pháp lý. Bằng cách điều chỉnh hoạt động kinh doanh của bạn cho phù hợp với các yêu cầu nghiêm ngặt của các hiệp ước và chế độ thuế hiện đại, bạn không chỉ đảm bảo tiết kiệm mà còn đảm bảo tính bền vững.