홍콩 세금 분쟁 탐색: 외국 기업가를 위한 단계별 가이드

홍콩의 속지주의 조세 제도는 글로벌 기업에 상당한 이점을 제공하지만, 조세 분쟁을 원활히 해결하려면 복잡한 절차, 엄격한 기한 및 증빙 요건을 명확히 이해해야 합니다. 본 종합 안내서는 2025년 규정을 바탕으로 한 실질적인 전략과 함께, 최초 이의신청부터 법원 항소에 이르기까지 전체 분쟁 해결 과정을 외국인 기업가에게 단계별로 안내합니다.

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외국인 기업을 위한 홍콩 조세 제도의 이해

속지주의 원천 과세 원칙 (The Territorial Source Principle)

홍콩은 조세의 속지주의 원천 원칙을 채택하고 있으므로, 홍콩 내에 원천을 둔 이익에 대해서만 법인세(Profits Tax)가 부과됩니다. 홍콩 외 지역에서 발생한 이익은 홍콩에서 과세되지 않습니다. 이 원칙은 명확해 보이지만, 실제 개별 사안에 적용할 때는 상당한 이견이 발생할 수 있어 외국인 기업과 홍콩 세무국(IRD) 간의 잦은 분쟁 원인이 됩니다.

무역 회사의 경우, 홍콩 세무국은 "계약 체결 기준(contract effected test)"을 적용합니다:

두 계약 모두 홍콩에서 체결된 경우: 구매 및 판매 계약이 모두 홍콩에서 체결된 경우, 이익은 과세 대상입니다

두 계약 모두 역외에서 체결된 경우: 두 계약이 모두 홍콩 외 지역에서 체결된 경우, 이익은 비과세 대상입니다

혼합 시나리오: 어느 한 계약이라도 홍콩에서 체결된 경우, 이익이 과세 대상이라는 일차적 추정이 적용됩니다

핵심은 수익 창출 거래에 단순히 선행하거나 부수적인 활동과 구분하여, 해당 수익 창출 거래가 이루어진 지리적 위치를 규명하는 데 있습니다.

해외원천소득 면세(FSIE) 제도

2023년 1월 1일부터 홍콩의 FSIE 제도는 다국적 기업(MNE) 그룹이 특정 해외원천소득을 처리하는 방식을 근본적으로 변화시켰습니다. 이 제도는 EU의 요구 사항을 준수하기 위해 2024년 1월 1일에 확대 적용(FSIE 2.0)되었습니다.

FSIE 제도의 주요 사항:

• 지정 소득 유형: 해외원천 배당금, 이자, 지식재산권(IP) 소득, 지분 처분 이익 및 기타 자산의 처분 이익에 적용됩니다
• 경제적 실질 요건: 면세 혜택을 유지하려면 홍콩 법인은 ESR(경제적 실질 요건), 지분 보유 요건(participation requirement) 또는 연계성 요건(nexus requirement)을 통해 적절한 경제적 실질을 입증해야 합니다
• 간주 규정: MNE 기업이 "홍콩에서 수령한" 해외원천소득은 면세 요건을 충족하지 않는 한 홍콩 원천소득으로 간주되어 과세 대상이 됩니다
• 원천지 테스트 유지: 영토주의 원천 과세 원칙은 변함이 없으며, FSIE는 이미 해외원천으로 판정된 소득에만 적용됩니다

소득이 진정한 해외원천인지 여부와 경제적 실질 요건 충족 여부에 대해 납세자와 세무국(IRD) 간의 이견이 발생할 수 있어, 이 제도는 새로운 분쟁 영역을 형성하고 있습니다.

이전가격 조사 강화

2018년 7월 13일 2018년 내국세(개정)(제6호) 조례가 제정된 이래로, 홍콩은 OECD 이전가격 가이드라인과 대체로 일치하는 법제화된 이전가격 규정을 시행해 왔습니다. 세무국(IRD)은 이전가격 세무조사에 점점 더 적극적으로 나서고 있으며, 2022년에는 이전가격 분쟁과 관련하여 사상 최고치인 7건의 상호합의절차(MAP)가 개시되었습니다.

외국 기업은 DIPN 46 및 DIPN 48에서 요구하는 마스터 파일(Master File), 로컬 파일(Local File), 국가별 보고서(CbC Report)를 포함한 포괄적인 이전가격 문서를 유지해야 합니다.

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외국인 사업가를 위한 주요 세무 분쟁 이슈

1. 역외소득 비과세 신청(Offshore Claim) 기각

홍콩 세무국(IRD)은 역외소득 비과세 신청 검토에 있어 점점 더 엄격한 접근 방식을 취하고 있습니다. 주요 쟁점은 다음과 같습니다:

• 대리인 계약 관계: 주요 의사결정이 홍콩에서 이루어지는 경우, 홍콩 외 지역에서 대리인이 수행한 활동이라도 역외 원천 소득으로 인정되지 않을 수 있습니다.
• 실질과세 원칙(Substance over form): IRD는 단순한 계약상 약정뿐만 아니라 거래의 경제적 실질을 검토합니다.
• 특수관계인 간 거래: 특수관계인과의 거래는 한층 더 강화된 조사를 받습니다.
• 증빙 문서 부족: 계약이 체결 및 이행된 장소를 입증할 증거가 불충분한 경우입니다.

최근 판례인 Patrick Cox Asia Ltd. v. Commissioner of Inland Revenue [2023] HKCFI 2676은 홍콩 법인이 통제권을 유지하고 있는 경우, 홍콩 외 지역의 대리인이 진행한 약정이 역외 원천 소득을 발생시킨다고 주장하기가 얼마나 어려운지를 보여줍니다.

2. FSIE 경제적 실질 요건 분쟁

외국 원천소득 면세 제도(FSIE)가 시행됨에 따라 다음과 같은 사안에 대해 분쟁이 발생하고 있습니다:

• 홍콩 법인이 경제적 실질을 충족하기 위한 "적절한" 직원 및 지출을 보유하고 있는지 여부
• 핵심 소득 창출 활동(CIGA)이 홍콩 내에서 수행되고 있는지 여부
• 실질 요건에 대한 적절한 문서화 및 당시의 기록 보관 여부
• 소득이 실제로 "홍콩에서 수취"되었는지 여부

3. 이전가격 조정

이전가격 분쟁은 일반적으로 다음과 같은 사항을 수반합니다:

• 적절한 이전가격 산정 방법에 대한 이견
• 벤치마킹을 위한 비교 가능 거래 선정
• 기능 분석 및 이익 배분
• 불충분하거나 부적절한 이전가격 문서화

4. 고정사업장(PE) 이슈

외국 기업은 특히 다음과 같은 사례에서 납세 의무를 발생시키는 고정사업장이 홍콩 내에 존재하는지에 대해 분쟁을 제기할 수 있습니다:

• 홍콩에서 근무하는 임직원 또는 독립 계약자
• 고정된 사업 장소 또는 종속 대리인

조세조약에 따른 용역 고정사업장

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홍콩 조세 분쟁 해결 절차: 단계별 안내

단계	기한	주요 조치사항	예상 소요 기간
1. 세무국(IRD) 이의신청	과세통지일로부터 1개월 이내	상세 사유를 기재한 Form IR831 제출	1-2년
2. 세무국장 결정	세무국(IRD) 검토 후	사유가 명시된 서면 결정서 수령	1단계에 포함
3. 조세심판원(Board of Review) 상소	결정일로부터 1개월 이내	상소 사유를 기재한 상소 통지서 제출	2년
4. 원심법원(Court of First Instance)	조세심판원(BOR) 결정일로부터 1개월 이내	법률 문제에 대한 상소 허가 신청	2년
5. 항소법원/종심법원(CFA)	원심법원(CFI) 판결 후	법률적 쟁점에 대한 추가 상소	1~2년

1단계: 세무국(IRD)에 이의신청 제기

중요 기한

납세고지서 발급일로부터 1개월 이내에 반드시 서면으로 이의신청을 제기해야 합니다. 이 기한은 엄격히 적용됩니다. 다음 사유를 입증할 수 있는 경우를 제외하고는 기한 후 이의신청이 거의 수리되지 않습니다:

• 홍콩 부재(출국)
• 질병
• 적시 제출을 가로막은 기타 예외적인 상황

신청 방법

Form IR831(이의신청서 / 세액 조정 신청서)을 사용하여 이의신청서를 제출하십시오. 이의신청 시 다음 요건을 갖추어야 합니다:

• 서면 작성: Form IR831의 해당 섹션을 작성하거나 상세한 서한 제출
• 명확한 사유 명시: 이의신청에 대한 구체적인 법적 및 사실적 근거를 명확히 설명
• 증빙 자료 첨부: 모든 관련 서류 첨부
• 적절한 방법으로 제출: 우편(P.O. Box 28777, Concorde Road Post Office, Hong Kong), 팩스(2877 1232) 또는 eTax 계정을 통해 제출

세무국(IRD) 심사 절차

이의신청서가 접수되면 다음과 같은 내부 절차를 거치게 됩니다:

1. 원 사정관 심사: 당초 과세 결정을 내린 사정관이 이의신청을 1차로 심사합니다.
2. 불복청구과(Appeal Section) 심사: 원 사정관이 당초 과세를 유지하는 경우, 해당 기록은 세무국 내 독립 부서인 불복청구과로 이관됩니다.
3. 전면 재심리(De Novo Review): 불복청구과에서 새로운 관점으로 재심리를 진행하며 사실관계 진술서 및 사유서 초안을 작성합니다.
4. 국장 결정(Commissioner's Determination): 세무국장(또는 부국장)이 기록을 검토한 후 과세 결정을 확정, 감액, 증액 또는 취소하는 결정을 내립니다.

이 행정 심사 단계는 일반적으로 1~2년 정도 소요됩니다.

이의신청 중 세액 납부

홍콩은 "선납 후 쟁송" 원칙을 적용합니다. 세무국장(Commissioner)이 세금 납부 유예(holdover)를 승인하지 않는 한, 납세고지서에 기재된 세액을 납부기한까지 납부해야 합니다. 납부 유예를 신청하려면 다음을 수행해야 합니다.

• 납부가 유예되어야 하는 이유를 설명하는 서면 신청서 제출
• 이의신청의 정당성을 뒷받침하는 증거 자료 제출
• 세무국장은 전액, 일부 또는 불허에 대한 재량권을 보유함
• 승인될 경우, 유예된 금액에 대해 이자가 발생할 수 있음

2단계: 세무재심위원회(Board of Review)에 항고

세무국장의 결정에 동의하지 않는 경우, 세무국(IRD)과 독립된 법정 기관인 세무재심위원회(BOR)에 항고할 수 있습니다.

항고 제기

세무국장의 서면 결정을 수령한 후 1개월 이내에 항고를 제기해야 합니다. 항고 통지서에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.

• 세무국장의 서면 결정문 사본(이유 및 사실관계 진술서 포함)
• 모든 항고 사유 진술서
• 세무재심위원회 서기 및 세무국장 모두에게 송달

주소: Clerk to the Board of Review, 15/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon, Hong Kong

심리 절차

세무재심위원회의 심리는 법원 재판과 유사한 공식적인 준사법적 절차입니다.

• 구성: 위원회 심판부는 일반적으로 법적 자격 및 세무 전문성을 갖춘 위원들로 구성됩니다.
• 대리: 직접 출석하거나 공인 대리인(사무변호사 및 법정변호사가 주로 선임됨)을 통해 출석할 수 있습니다.
• 입증 책임: 과세액이 과도하거나 부정확하다는 점을 증명할 책임은 납세자에게 있습니다.
• 증거 및 반대신문: 양 당사자는 증거를 제시하고, 증인을 소환하며, 반대신문을 진행합니다.
• 서면 의견서: 심리 기간 동안 홍콩 외 지역에 체류하는 경우, (최소 7일 전에) 출석 대신 서면 의견서를 제출하도록 신청할 수 있습니다.

위원회의 결정

심리가 끝난 후 위원회는 다음과 같은 서면 결정을 내립니다.

• 부과 처분 유지(확정)
• 부과세액 감액
• 부과세액 증액
• 부과 처분 취소
• 사건을 재산정을 위해 국세청장에게 환송

심리회가 과세를 감액하거나 취소하지 않는 경우, 최대 HK$25,000의 비용을 지불하도록 명령할 수 있습니다.

이 단계는 일반적으로 2년이 소요됩니다.

3단계: 법원 항소

1심 법원(Court of First Instance)

귀하 또는 국세청장이 심리회의 결정에 동의하지 않는 경우, 어느 당사자든 법률적 쟁점에 대해 고등법원의 1심 법원(CFI)에 항소 허가를 신청할 수 있습니다.

• 기한: 심리회 결정일로부터 1개월 이내
• 요건: 법률적 쟁점 및 항소 사유를 명시한 진술서가 첨부된 소환장(summons) 제출
• 기준: 법원은 법률적 쟁점이 관련되어 있고 항소의 승소 가능성이 합리적으로 인정되는 경우에만 허가를 부여합니다
• 법적 대리: 이 단계에서는 사무변호사(solicitor) 및 법정변호사(barrister)를 통한 법적 대리가 필수적입니다

상급심 항소

CFI의 판결에 대해서는 항소법원(Court of Appeal)에 항소할 수 있으며, 최종적으로는 종심법원(Court of Final Appeal)에 상고할 수 있습니다. 단, 각 심급마다 허가가 필요하며 법률적 쟁점이 수반되어야 합니다.

법원 소송 절차는 일반적으로 심급당 2년 이상이 소요됩니다.

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대체 분쟁 해결 절차

사전 판정 제도(Advance Rulings)

확실성을 확보하고 분쟁을 방지하기 위해, 외국인 사업가는 거래나 계약을 실행하기 전에 세무국(IRD)에 사전 판정(Advance Ruling)을 신청할 수 있습니다.

신청 절차

구분	세부 사항
양식	IR1297 양식(사전 판정 신청서)
수수료 (영토 원천 판정)	HK$45,000 (환불 불가)
수수료 (기타 판정)	HK$15,000 (환불 불가)
처리 기간	약 6주 (FSIE ESR 사전 판정의 경우 1개월)
제출 주소	Deputy Commissioner (Technical), 15/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon
구속력	사실관계가 신청서 내용과 일치할 경우 IRD(홍콩 국세청)에 법적 구속력 발생
불복 청구권	판정 자체에 대해서는 이의를 제기할 수 없으나, 이에 따라 발부된 과세 처분에 대해서는 이의 제기 가능

주요 사전 판정 분야

• 이익이 홍콩 내에서 발생하였거나 유래하였는지 여부
• FSIE 경제적 실질 요건(ESR) 준수 여부
• 고정사업장(PE) 해당 여부
• 특정 거래 또는 구조조정의 세무 처리
• 세제 혜택 적용 적격성

사전가격합의(APA)

이전가격 문제와 관련하여, 납세자는 IRD와 사전가격합의(APA)를 체결하여 특수관계자 간 거래에 대한 이전가격 산정 방법을 사전에 합의할 수 있습니다.

• 유형: 일방적(홍콩 단독), 양자간(홍콩 및 기타 1개 관할 구역), 또는 다자간(다수 관할 구역)

이점: 확실성 제공, 이중과세 위험 최소화, 컴플라이언스 비용 절감

지침: 세부 절차는 DIPN 48(2020년 7월 개정본)에 명시되어 있습니다

동향: 2023년 말 홍콩-중국 본토 간 최초의 MAP 사례가 성공적으로 종결되어 이 메커니즘의 실효성이 입증되었습니다

상호합의절차(MAP)

조세 조약에 따라 세무 분쟁에 잠재적 이중과세 문제가 수반되는 경우, 납세자는 상호합의절차(MAP)를 신청할 수 있습니다:

• 기한: 일반적으로 이중과세를 유발하는 처분을 최초로 통지받은 날로부터 3년 이내에 개시되어야 합니다
• 병행 진행: MAP는 국내 이의신청 및 불복 절차와 병행하여 진행될 수 있습니다
• 대체 불가: MAP는 국내 불복 청구권을 대체하는 것이 아니라 추가로 제공되는 수단입니다
• 조약 기반: 홍콩이 상대 관할권과 조세 조약을 체결한 경우에만 이용할 수 있습니다

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외국인 기업가를 위한 실무 전략

1. 종합적인 증빙 문서 유지

입증 책임은 납세자에게 있습니다. 사업 초기부터 상세한 기록을 유지하십시오:

• 계약 체결: 계약이 협상, 체결 및 이행된 장소를 문서화하십시오
• 의사결정: 주요 사업 의사결정이 내려진 장소를 기록하십시오(이사회 회의록, 이메일 기록)
• 경제적 실질: FSIE 목적에 부합하도록 홍콩 내 직원, 지출 및 핵심 활동 내역을 추적 관리하십시오
• 이전가격: 마스터 파일(Master File), 로컬 파일(Local File) 및 동시대 증빙 문서를 작성하십시오
• 커뮤니케이션: 거래 장소를 증명할 수 있도록 고객, 공급업체 및 특수관계인과의 모든 서신을 보관하십시오

2. 초기 단계부터 현지 세무 전문가 활용

외국인 기업가는 가장 이른 단계부터 홍콩 세무 전문가(회계사 및 세무 변호사)를 활용해야 합니다:

• 구조화 자문: 홍콩 법인 설립 전에 최적의 사업 구조화에 대한 자문을 받으십시오
• 컴플라이언스 지원: 세무 신고서가 적절한 공시와 함께 올바르게 작성되었는지 확인하십시오

이의신청 준비: 전문가의 조력은 이의신청의 완성도와 성공률을 크게 높여줍니다.

대리: 조세 소송 경험이 풍부한 사무변호사(Solicitor) 및 법정변호사(Barrister)는 세무심판원(Board of Review) 및 법원 소송 절차에 필수적입니다.

3. 불확실한 사안에 대한 사전 판정(Advance Rulings) 고려

비즈니스 모델, 역외 원천 소득 주장(offshore claims) 또는 FSIE 규정 준수 입장이 불확실한 경우, 사전 판정은 다음과 같은 이점을 제공합니다:

• 구조를 확정하기 전 구속력 있는 확실성 확보
• 장기적인 분쟁 방지
• 향후 IRD(홍콩 국세청)의 이의 제기로부터 보호(사실관계가 판정 내용과 일치하는 경우)

수수료(HK$15,000~45,000)가 다소 부담스럽게 느껴질 수 있지만, 분쟁 발생 시 소요되는 비용에 비하면 미미한 수준입니다.

4. IRD 질의에 신속하게 대응

IRD는 역외 원천 소득 주장, FSIE 규정 준수 또는 이전가격에 관한 정보를 요청하는 질의서를 자주 발송합니다. 이는 추가 과세 처분의 전조가 되는 경우가 많습니다. 권장 모범 사례:

• 요청된 기한 내에 답변(필요 시 기한 연장 요청)
• 완전하고 정확하며 체계적으로 정리된 정보 제공
• 답변서 작성을 지원할 전문가 선임
• 질의에 신중하게 대응—부실한 답변은 과세 처분으로 이어지는 경우가 많음

5. 합의(Settlement) 가능성 검토

행정 단계(세무심판원 회부 전)에서 IRD는 합의 논의에 응할 의향이 있을 수 있습니다:

• 자신의 입장의 유불리를 현실적으로 평가
• 장기 분쟁에 따른 시간, 비용 및 불확실성 고려
• 일부 양보를 통해 사안을 해결할 수 있는지 모색
• 법원 단계까지 도달하는 데 총 3~6년이 걸릴 수 있음을 유념

6. "선납부 후쟁송(Pay First, Argue Later)" 원칙 이해

이의를 제기하는 중이라도 일반적으로 고지된 세액을 납부해야 하므로 현금 흐름 계획이 매우 중요합니다:

• 분쟁 기간 동안 발생할 수 있는 잠재적 세금 납부 예산 마련
• 적절한 경우 징수유예(holdover)를 신청하되, 당연히 승인될 것이라 예단하지 말 것
• 최종적으로 승소할 경우 환급금에 이자가 포함된다는 점 이해
• 미납 시 가산세, 추가 할증료 및 강제 집행 조치가 부과될 수 있음

7. 규제 동향 파악 유지

홍콩의 조세 환경은 빠르게 변화하고 있습니다:

• FSIE 제도 개선: 해당 제도는 2024년에 확대되었으며 IRD 지침을 통해 지속적으로 발전하고 있습니다
• 이전가격 조사 강화: IRD는 이전가격 세무조사 및 상호합의절차(MAP) 사건에 점점 더 적극적으로 나서고 있습니다
• 글로벌 최저한세: 홍콩은 2025년부터 국내소득산입보완세(DMTT)를 시행할 계획입니다
• EU 규정 준수: 홍콩은 FSIE 제도를 강화한 후 2024년 2월 EU 관찰대상국(watchlist) 명단에서 제외되었습니다

이러한 동향을 모니터링하고 그에 맞추어 컴플라이언스 접근 방식을 조정할 수 있는 전문가 자문을 활용하십시오.

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외국인 사업가가 흔히 범하는 실수

1. 1개월 기한 도과

이는 가장 치명적이고 흔한 실수입니다. 기한이 지나면 예외적인 상황이 없는 한 일반적으로 이의신청 권리를 상실하게 됩니다. 납세고지서를 수령하는 즉시 캘린더에 마감일을 표시하십시오.

2. 역외소득 면세가 자동이라고 간주하는 경우

많은 외국인 사업가들이 홍콩에 사무실이나 직원이 없으면 수익이 자동으로 역외소득으로 인정된다고 생각합니다. 이는 잘못된 생각입니다. IRD는 다음 사항을 면밀히 검토합니다:

• 계약이 실제로 체결·이행되는 장소 (단순히 서명된 장소뿐만 아님)
• 누가 어디에서 주요 의사결정을 내리는지
• 계약상 형식 대비 실질적인 사업 운영 내용
• 인위적일 수 있는 특수관계자 간 거래 약정

3. 불충분한 증빙 자료

많은 분쟁에서 납세자의 주장이 틀려서가 아니라 이를 입증하지 못해 패소합니다. 입증 책임은 전적으로 납세자에게 있습니다.

4. FSIE 규정 준수 간과

이전에 수동적 소득(passive income)에 대해 역외 비과세 혜택을 자동으로 누렸던 외국 기업도 이제는 FSIE 경제적 실질 요건을 충족해야 합니다. FSIE를 이해하고 준수하지 못하면 이전에 면세되었던 소득에 대해 예상치 못한 세액이 발생할 수 있습니다.

5. 세무심판원(Board of Review) 직접 변론

세무심판원 심리는 법원 재판과 유사한 공식적인 대심적 소송 절차입니다. IRD 측은 숙련된 변호인단이 대리합니다. 특히 현지 절차와 판례에 익숙하지 않은 비홍콩 거주자가 직접 변론을 진행할 경우 승소 가능성이 크게 낮아집니다.

6. 징수유예(Holdover) 미신청

즉시 납부해야 한다고 지레짐작하지 마십시오. 이의신청에 타당한 근거가 있는 경우, 납부 유예를 신청하십시오. 보장되지는 않더라도, 많은 납세자가 납부 유예 신청조차 하지 않아 불필요하게 현금을 묶어두고 있습니다.

7. 사전 판정을 고려하지 않는 것

사후 분쟁은 비용과 시간이 많이 소요되며 위험합니다. 중요한 거래나 불확실한 세무 포지션의 경우, 사전 판정 비용은 저렴한 보험과 같습니다.

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최근 동향 및 트렌드 (2024-2025)

IRD의 세무조사 강화

홍콩 국세청(IRD)은 최근 몇 년간 다음과 같은 요인으로 인해 더욱 보수적이고 엄격한 접근 방식을 채택하고 있습니다.

• BEPS(소득이전을 통한 세원 잠식) 방지 이니셔티브
• 조세 거버넌스 강화에 대한 국제적 압력
• 세수 증대 목표
• 타 관할권과의 정보 교환 확대

이는 외국 기업들이 탄탄한 문서와 증빙 자료를 통해 자사의 세무 포지션을 정당화해야 하는 압박이 커졌음을 의미합니다.

FSIE 제도의 정착

FSIE 제도가 (2023년 1월 이후) 시행 3년 차에 접어듦에 따라 IRD는 다음과 같은 추가 지침을 발표했습니다.

• 2024년 7월 발표된 신규 FAQ 및 예시 사례
• "홍콩 내 수취(received in Hong Kong)" 개념 명확화
• 사전 판정 그룹 신청에 대한 가이드라인
• 경제적 실질 요건 적용 사례

납세자는 이러한 자료를 검토하고 불확실한 FSIE 포지션에 대해 사전 판정을 고려해야 합니다.

이전가격 집행 강화

이전가격 분쟁이 다음과 같이 증가하고 있습니다.

• 이전가격 보고서를 요청하는 Form IR 1475의 발송 빈도 증가
• 2022년 사상 최대인 7건의 상호합의절차(MAP) 개시
• 2023년 말 최초의 홍콩-중국 본토 간 성공적인 MAP 타결
• 실질(substance)이 제한적인 다국적 기업(MNE) 그룹 내 홍콩 법인에 대한 정밀 조사 강화

글로벌 최저한세 도입

홍콩은 국내소득산입보완세(DMTT)를 포함하여 2025년부터 OECD의 글로벌 최저한세 프레임워크(필라 2)를 시행할 것으로 예상됩니다. 이는 다국적 기업 그룹에 새로운 컴플라이언스 의무와 잠재적 분쟁 영역을 야기할 것입니다.

원천 규정을 구체화하는 법원 판결

최근 법원 판결들은 영토적 원천주의(territorial source principle)의 적용 범위를 지속적으로 구체화하고 있습니다. 외국 기업은 변화하는 법적 해석을 파악하기 위해 (공개되는) 세무심판원(Board of Review)의 결정문 및 법원 판결을 면밀히 모니터링해야 합니다.

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사례 연구: 역외 소득 주장 분쟁

배경: 외국계 홍콩 법인(HKCo)은 구매 및 판매 계약이 해외 모회사에 의해 체결되었다는 점을 근거로 무역 이익이 역외에서 발생했다고 주장했습니다. 세무국(IRD)은 이 주장에 이의를 제기하고 500만 홍콩달러(HK$)의 이윤세(Profits Tax)에 대한 추가 부과 고지서를 발행했습니다.

세무국(IRD)의 입장: 계약이 형식상 해외에서 체결되었으나, 주요 협상 및 의사결정은 HKCo의 이사 및 직원을 통해 홍콩 내에서 이루어졌습니다. 해외 법인은 단순히 HKCo를 대신하여 계약에 서명한 것에 불과했습니다.

진행 경과:

• 1개월 차: 과세 고지서 발부, HKCo는 즉시 홍콩 세무 대리인 선임
• 1.5개월 차: 상세한 이의신청 사유와 증빙 서류(계약서 철, 이메일 기록, 이사회 회의록, 조직도)를 첨부하여 IR831 양식을 통한 이의신청서 접수
• 2개월 차: 세금 납부 유예(holdover of payment) 신청, 세무국장이 50% 유예 승인
• 3~18개월 차: 세무국 불복 전담 부서(Appeal Section)와 수차례 서신을 교환하며 추가 증거 자료 제출
• 20개월 차: 세무국장 결정서(Determination) 발행, 과세 처분을 30% 감액했으나 대부분의 과세 처분 유지
• 21개월 차: HKCo는 조세 소송 전문 변호사의 조력을 받아 세무심판원(Board of Review)에 심판 청구 제기
• 22~30개월 차: 심리 전 절차 진행, 증인 진술서 교환, 증거 개시(문서 제출)
• 32개월 차: 세무심판원 주관 3일간의 구두 심리 진행, 양측 모두 증인 및 전문가 증거 제시
• 38개월 차: 심판원은 일부 활동이 홍콩에서 발생했으나 실질적인 수익 창출 거래는 역외에서 이루어졌다고 판단하여 과세 처분을 추가로 40% 감액하는 결정서 발행

결과: HKCo는 과세 부과액의 총 60%를 감액받았습니다. 법률 및 전문 서비스 비용은 약 80만 홍콩달러가 소요되었으나, 절감된 세액은 300만 홍콩달러를 초과했습니다.

주요 성공 요인:

• 전문 세무 대리인의 즉각적인 선임

체계적으로 수집 및 제시된 종합적인 문서

업계 관행에 대한 전문가 증언

세무심판원(Board of Review)에서의 경험 풍부한 법률 대리

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자료 및 문의처

정부 자료

• 홍콩 세무국(Inland Revenue Department): www.ird.gov.hk

조세심판원: www.info.gov.hk/bor

FSIE 제도 정보: www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_fsie.htm

사전 판정: www.ird.gov.hk/eng/tax/fsie_aru.htm

공개된 조세심판원 판례: www.info.gov.hk/bor/en/cases/decision.htm

주요 세무국(IRD) 연락처 정보

• 이의신청 (우편): P.O. Box 28777, Concorde Road Post Office, Hong Kong
• 이의신청 (팩스): 2877 1232
• 조세심판원 심판 청구: Clerk to the Board of Review, 15/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon
• 사전 판정: Deputy Commissioner (Technical), 15/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon

주요 양식

• 양식 IR831: 이의신청서 / 세액 사정 경정신청서 (Notice of Objection / Application for Revision of Assessment)
• 양식 IR1297: 사전 판정 신청서 (Application for Advance Ruling)
• 양식 IR1475: 이전가격 문서 요청서 (Request for Transfer Pricing Documentation)

관련 부서별 유권해석 및 실무 지침(DIPN)

• DIPN 6: 이의신청 및 불복 절차 (Objection and Appeal Procedures)
• DIPN 21: 영토주의 과세 원칙 (Territorial Source Principle of Taxation)
• DIPN 31: 사전 판정 (Advance Rulings)
• DIPN 46: 이전가격 가이드라인 – 방법론 및 관련 쟁점 (Transfer Pricing Guidelines – Methodologies and Related Issues)
• DIPN 48: 사전가격합의제도 (Advance Pricing Arrangement)
• DIPN 58: 해외원천소득 비과세 제도 (Foreign-Sourced Income Exemption Regime)

최종 업데이트: 2025년 12월. 본 가이드는 정보 제공 목적으로만 작성되었으며 법률 또는 세무 자문을 구성하지 않습니다. 외국인 사업가는 개별 상황에 맞는 구체적인 자문을 얻기 위해 자격을 갖춘 홍콩 세무 전문가와 상담해야 합니다.