홍콩 채권 및 고정 소득세 — 이자 소득 및 채권 거래 가이드

채권에 따라 다릅니다. s.26A(1A) IRO에 따라 HKMA에 등록된 "적격 채무 증서"(QDI)의 이자는 이윤세가 면제됩니다. 이 면제에는 Exchange Fund Bills and Notes, HKMA 등록 회사채 및 QDI 기준을 충족하는 대부분의 상장 채무 증권이 포함됩니다. 비적격 채권(많은 외국 채권, 미등록 회사채)에서 발생한 이자는 무역이나 사업 과정에서 받은 경우 사업 소득으로, 개인의 경우 기타 소득으로 전액 과세됩니다.

채권을 자본 투자(장기, 만기 보유, 수동 투자자)로 보유하는 경우 처분 이익에는 일반적으로 홍콩 이윤세가 적용되지 않습니다(CGT 없음). 적극적으로 채권을 거래하는 경우(사업으로서 만기 이전에 사고 파는) 이익은 거래 이익으로 과세될 가능성이 높습니다. 보유 기간, 거래 빈도, 투자 의도에 따라 구분됩니다. 전문 채권 트레이더와 활동적인 채권 관리자는 거의 항상 트레이딩으로 취급됩니다.

홍콩은 지속 가능한 녹색 채권 발행을 유치하기 위해 다음과 같은 구체적인 인센티브를 도입했습니다. (a) 적격 녹색 채권 발행 비용에 대한 채권 발행자에 대한 이윤세 감면; (b) 특정 녹색채권 거래에 대한 인지세 양허; (c) 녹색채권 프로그램에 대한 정부 보증. 이러한 인센티브는 연속적인 예산에 따라 점진적으로 확대되었습니다. 조건과 적용 가능한 인센티브는 채권이 인정된 녹색 채권 프레임워크(예: HKQAA, ICMA 녹색 채권 원칙)에 따라 인증되었는지 여부에 따라 다릅니다.

정부가 발행한 홍콩 정부 소매 채권(예: 실버 본드, iBond)은 QDI입니다. 수령한 이자는 이윤세가 면제됩니다. 개인 투자자의 경우 이 이자에도 급여세가 부과되지 않습니다. 이 채권은 소매 투자자에게 완전한 세금 면제를 제공하도록 설계되었습니다. 그러나 만기 전에 거래하여 자본 이득을 얻는 경우에는 일반적인 자본 대 거래 분석이 적용됩니다.

이표 날짜 사이에 채권을 구매하면 발생한 이자를 지불하게 됩니다(마지막 지불 이후 발생한 다음 이표의 일부). 전체 쿠폰을 받으면 귀하가 지불한 경과이자 부분은 쿠폰 수입을 상쇄하는 비용입니다. 보유 기간 동안 발생한 순 쿠폰에 대해서만 세금이 부과됩니다. 채권을 판매할 때 구매자로부터 받은 경과 이자는 자본 이득의 일부가 아닌 쿠폰 소득으로 처리됩니다. 이러한 경과이자 처리는 고정 수입 포트폴리오에 대한 정확한 세금 보고를 위해 중요합니다.

예. 귀하가 사업을 수행하고 해당 사업 과정에서 외국 채권으로부터 이자를 받는 경우, 해당 이자는 홍콩에서 과세됩니다(영토 기준 - 이자의 출처 규칙은 복잡함). QDI 채권의 경우에도 이자가 사업 활동(소극적 투자와 반대)에서 발생하는 경우 사업 소득으로 처리될 수 있습니다. 패시브 개인 투자자가 받는 역외 채권 이자는 일반적으로 홍콩 세금이 적용되지 않습니다. 그러나 패시브와 비즈니스 구별이 중요합니다.