香港股票交易印花稅

重要事項：交易所參與者必須在結算日（即交易日後的第二個交易日（T+2））上午11時前代表其客戶繳付印花稅。這是經紀及金融中介機構的一項關鍵合規要求。

步驟 1：準備所需文件

• 收集所有所需文件（成交單據、轉讓文書、財務報表）
• 確保所有文件均已妥為簽署執行
• 核對交易詳情及金額的準確性
• 如適用，將外幣金額折算為港元

步驟 2：進入電子印花系統

• 前往稅務局電子印花網站：www.ird.gov.hk
• 如尚未開戶，請建立電子印花帳戶（非香港註冊實體請使用表格 IRSD109）
• 每個機構（包括總辦事處及分行）最多可開設 20 個電子印花帳戶
• 使用您的專用帳戶號碼及密碼登入

步驟 3：提交申請

• 選擇合適的文書類型（成交單據或轉讓文書）
• 填寫載有交易詳情的網上申請表
• 如屬批量提交：一次最多可上載 5,000 份文書
• 上載證明文件（非上市股份須上載財務報表）
• 在提交前核對所有資料是否準確無誤

步驟 4：計算並繳付印花稅

• 系統會自動計算應繳印花稅金額
• 選擇您的付款方式：
  • 網上付款：Visa、MasterCard、JCB、銀聯、繳費靈或轉數快（即時獲發印花證明書）
  • 離線付款：列印繳款通知書，並於任何香港郵政局或印花稅署繳付（於 2 個工作天內獲發證明書）
• 完成付款交易

步驟 5：收取印花證明書

• 網上付款：確認收到款項後即時發出印花證明書
• 離線付款：收到款項後 2 個工作天內發出證明書
• 下載並儲存印花證明書以作記錄
• 印花證明書與傳統印花具有同等法律效力

何時需要櫃位加蓋印花：

• 涉及衍生工具或股份互換的股份轉讓
• 涉及債務作為部分代價的交易
• 代價須作調整或涉及或有代價的交易
• 涉及擁有不同股份類別的非上市公司股份
• 需要稅務局審查的複雜交易

櫃位加蓋印花程序：

1. 攜帶文件正本（成交單據、轉讓書）
2. 填寫加蓋印花申請表格（可於印花稅署索取或從稅務局網站下載）
3. 提供所有證明文件（財務報表、董事會決議等）
4. 於印花稅署櫃位提交文件
5. 於櫃位繳付印花稅（現金、支票或電子支付）
6. 領取已加蓋印花的文件或印花證明書
7. 處理時間視乎複雜程度而定；簡單個案或可於當天處理完畢

重要提示：交易所參與者負有主要責任，須於交收日（T+2）上午 11 時前代表其客戶繳納印花稅。此責任不可轉交他人，未能遵守者除了會被徵收印花稅罰款外，亦可能面臨監管處分。

經扣減罰款 = 14% × 應繳印花稅 × 逾期日數 / 365日

最低罰款額：HKD 500

情境：一宗應繳印花稅為 HKD 10,000 的股份轉讓逾期 60 日遞交（自願披露且延誤非蓄意）

計算方式：
經扣減罰款 = 14% × HKD 10,000 × 60 / 365
= HKD 1,400 × 0.164
= HKD 230

實際罰款：HKD 500（由於 HKD 230 低於 HKD 500 的最低罰款額，故適用最低罰款額）

警告：經扣減罰款的計算公式並不適用於在印花稅署巡查期間發現的逾期加蓋印花個案。在該等情況下，當局可能會徵收高得多的罰款，金額甚至可能接近原稅款 10 倍的最高法定罰款額。

問：我可以就所有股份交易使用電子印花服務嗎？

答：自2019年12月16日起，大部分簡單直接的股份交易均可使用電子印花服務。然而，涉及衍生工具、換股、或有代價、以債務作為代價，或擁有多類股份的非上市公司的交易，必須親臨印花稅署櫃位加蓋印花。

問：如果代價低於市值該怎麼辦？

答：印花稅乃按已支付的代價或股份市值中的較高者計算。若市值高於申報代價，稅務局將按市值評定印花稅。對於聯交所上市股票，市值為轉讓前最後一個交易日的收市價；對於私人公司，通常為最新經審計帳目中的資產淨值（NAV）。

問：透過電子印花服務領取印花證明書需要多長時間？

答：若你透過信用卡、扣賬卡、繳費靈（PPS）或轉數快（FPS）在線上付款，印花證明書會在收到款項後即時發出。若你選擇離線付款（在香港郵政或印花稅署），證明書將於收到款項後的2個工作天內發出。

問：在股份轉讓中，誰負責繳付印花稅？

答：轉讓人及承讓人雙方均負有共同及各別的印花稅法律責任。然而，若涉及代理人（經紀），通常由代理人承擔主要責任。對於交易所買賣的股票，交易所參與者必須在 T+2 結算日上午 11 時前代表客戶繳付印花稅。

問：罰款可以獲豁免或減免嗎？

答：可以，印花稅署署長有酌情權全數或部分減免罰款。對於非故意延誤的自願披露個案，適用減免罰款公式（14% × 稅額 × 逾期日數 / 365，最低為 500 港元）。您可以提交書面申請及證明文件，解釋情有可原的情況。然而，此減免公式不適用於在印花稅署查核過程中發現的個案。

問：如果我在未為轉讓文件加蓋印花的情況下登記股份，會有甚麼後果？

答：在技術層面上，在完成加蓋印花程序之前，收購人的姓名不應記入公司的股東名冊內。如使用未加蓋印花的文書，使用該文書的人士須對相關印花稅及罰款承擔責任。此外，未加蓋印花的文書不能在法律程序中作為證據接納，一旦發生爭議，可能會造成嚴重問題。

問：如果股份屬送贈性質，我還需要為股份轉讓加蓋印花嗎？

答：需要，但相關規定較為簡單。送贈轉讓需要提交轉讓文書（但不需要成交單據），並須繳付 5.00 港元的定額稅款。加蓋印花的期限相同：如在香港簽立，須在 2 天內辦理；如在香港以外地區簽立，則須在 30 天內辦理。

問：我該如何開立電子印花帳戶？

答：在香港註冊的業務可透過稅務局網站開設電子印花帳戶。非香港實體（未根據《商業登記條例》註冊的實體）則須填妥表格 IRSD109 提出申請。每個機構的總辦事處及各分行最多可開設 20 個電子印花帳戶，每個帳戶均有獨立的帳戶號碼及密碼。

印花稅署
稅務局
地址：香港灣仔告士打道5號稅務大樓12樓及13樓
一般查詢熱線：(852) 187 8088
傳真：(852) 2519 6740
電郵：[email protected]
辦公時間：星期一至五，上午8:15至中午12:30及下午1:30至下午5:45

重點摘要

• 迅速行動：在香港簽立的文書，其 2 天的繳納期限非常嚴格。請使用電子印花服務並透過網上付款以即時獲取印花證明書，避免逾期罰款。
• 了解自身法律責任：轉讓人與承讓人均須共同承擔印花稅責任。若閣下為交易所參與者，必須在 T+2 結算日上午 11 時前代表客戶繳付。
• 善用電子印花：電子印花系統提供即時處理、批量提交功能（最多 5,000 份文書），並可減輕行政負擔。只要交易符合資格，請儘量使用。
• 備妥證明文件：就非上市股份而言，請確保備有最新的財務報表（經審核帳目須為 6 個月內，或管理帳目須為 3 個月內）。文件不齊全會延誤處理進度。
• 了解罰款機制：逾期加蓋印花最高可處以原稅額 10 倍的罰款。如屬自願披露，則適用減免罰款公式（14% × 稅額 × 日數 / 365，最低為 HKD 500），但前提是延誤並非蓄意造成。
• 貨幣兌換至關重要：外幣代價必須使用金管局（HKMA）匯率兌換為港元。即使是以人民幣或美元計價的股票，成交單據上的印花稅亦必須以港元顯示。
• 未加蓋印花的文書不具法律效力：未妥為加蓋印花的文書不能在法律程序中作為證據，亦無法辦理股份過戶登記。切勿冒險使用未加蓋印花的文書。
• 考慮尋求專業意見：涉及或有代價（contingent consideration）、多種股份類別或估值存在不確定性的複雜交易，請諮詢稅務專業人士，以確保合規並優化印花稅處理方式。
• 妥善保存完整紀錄：保留所有成交單據、轉讓文書、印花證明書及相關證明文件。這些紀錄對於審計、合規核查以及爭議解決至關重要。
• 主動申報更為有利：若發現逾期加蓋印花，應立即主動向稅務局申報。獲減免的罰款計算機制，遠比在查核過程中被發現的個案罰款更為優惠。