香港稅務爭議各階段的法律代表配置指南

在每個階段，法律團隊都需要具備不同的資歷與專業知識，因此選擇合適的代表對個案的成敗至關重要。

返回頂部

在各個階段誰可以代表您

在稅務局程序中的稅務代表

在初期的反對階段，稅務代表（可以是執業會計師 (CPA)、註冊稅務師 (CTA) 或其他合資格專業人士）可代表您向稅務局提出交涉。稅務局在其網站上設有「稅務代表專欄」，提供指引文件以及該局與香港會計師公會 (HKICPA) 等專業團體舉行年度會議的相關資訊。

委聘稅務代表的優勢包括：

• 延長提交報稅表的期限（通常比標準期限額外延長一個月）
• 在稅務審查及調查過程中，由專業人士與稅務局人員進行協商
• 由專家擬定並提交和解建議書
• 透過策略性規劃盡量減少稅務負擔和罰款

然而，必須注意的是，如果您的稅務代表錯過截止日期，納稅人最終仍須承擔責任。這突顯了挑選勝任且經驗豐富的專業人士的重要性。

在稅務上訴委員會程序中的大律師及事務律師

稅務上訴委員會是為裁決稅務上訴而成立的獨立法定機構。委員會的聆訊與法庭審訊程序非常相似，因此通常會聘請大律師及事務律師來處理上訴程序並出席聆訊。

《稅務條例》(IRO) 提供了重要的保障：在委員會聆訊中的各方，包括證人、大律師、事務律師或代表，享有與高等法院原訟法庭民事訴訟中相同的特權及豁免權。

稅務上訴委員會程序的關鍵要素：

• 各方均可提交文件證據並傳召證人，包括事實證人及專家證人
• 在接納、駁回及提出證據方面，委員會擁有比法院更廣泛的權力
• 納稅人承擔舉證責任，以證明評稅不正確或過高
• 書面上訴必須在局長發出書面決定書後的一個月內提出

法院上訴的法律代表

若納稅人或稅務局局長對稅務上訴委員會的裁決感到不滿，可向原訟法庭提出上訴。然而，只有在法庭確信上訴涉及法律問題，且擬提出的上訴具有合理成功機會的情況下，方會批予上訴許可。

法庭代表資格要求：

• 大律師在香港各級法院均擁有無限制的出庭發言權
• 事務律師必須通過較高級法院出庭發言權評核委員會的評核，方可在較高級法院（原訟法庭、上訴法庭及終審法院）代表客戶
• 申請上訴許可必須在稅務上訴委員會作出裁決之日起計一個月內提出

返回頂部

稅務顧問與稅務律師：了解兩者分別

選擇稅務顧問還是稅務律師，取決於您的稅務事項性質及複雜程度。了解各類專業人士的不同角色，對於組建合適的專業團隊至關重要。

稅務顧問及諮詢師

稅務顧問通常具備會計、法律或財務策劃背景。他們專注於稅務策略、策劃及代表服務，就如何妥善安排財務以盡量減低稅務負擔提供建議。

何時需要聘用稅務顧問：

• 年度稅務策劃及合規申報
• 以提升稅務效益為目標的業務營運架構策略規劃
• 稅務局的常規審核及調查
• 編製及提交報稅表與和解建議書
• 為外籍人士或跨國營運提供的跨境稅務策劃

獲香港會計師公會（HKICPA）認證的會計師（CPA）可編製報稅表並提供一定程度的稅務策劃。由香港稅務學會頒授的註冊稅務師（CTA）資格，是香港稅務專業水平的基準，代表具備專門的稅務專業知識。

稅務律師

稅務律師為稅務爭議提供法律專業訓練及訴訟經驗。聘用稅務律師事務所的一大關鍵優勢，在於其提供的法律意見受法律專業特權保護而毋須披露，這在爭訟性事宜中尤為重要。

何時需要聘用稅務律師：

• 需要進行訴訟的複雜稅務爭議
• 向稅務上訴委員會或法院提出上訴
• 需要法律分析的稅務控股及財務架構
• 國際稅務規劃及稅務協定詮釋
• 必須受法律專業特權保護的重大案件
• 同時涉及複雜稅務及商業法律問題的案件

返回頂部

挑選香港稅務法律團隊的準則

挑選合適的稅務專業人員需要審慎評估多項因素。下表列出需考慮的關鍵準則：

準則	重點考察項目	重要性
專業資格	HKICPA 認證（會計師）、特許稅務師（CTA）資格、法律資格（大律師／事務律師）、適用於法庭訴訟的較高級法院出庭發言權（Higher Rights of Audience）	確保具備相應代表級別所需的專業資歷，並符合專業操守標準
稅務局及訴訟經驗	前稅務局官員、稅務上訴委員會成功上訴的實質往績、曾確立法院先例	深入了解稅務局程序及決策機制；具備經實踐驗證的訴訟能力
行業知識	具備您所屬特定行業的經驗（零售、科技、貿易、金融等）	深入理解行業特有的稅務問題及稅務局常見的審查重點

跨境專業知識 熟悉國際稅務協定、轉讓定價、BEPS 2.0、全球最低稅負制（2025年生效） 對外派人員、跨國營運及國際稅務籌劃架構至關重要 團隊組成 跨領域團隊，成員包括律師、會計師（CPA）、轉讓定價專家及前稅務局（IRD）官員 具備全面專業知識，涵蓋複雜稅務爭議的各個層面 溝通與回應效率 暢通的溝通渠道、主動提供建議、隨時解答疑問、能夠嚴格遵守緊迫的截止期限 稅務爭議有嚴格的期限規定；逾期可能導致喪失上訴權利 收費架構與透明度 清晰的業務委聘書，具體列明服務範圍、時間表及費用；按時薪計費（通常為每小時 HK$500-1,000）或定額收費 避免誤解並有利於預算規劃 聲譽與客戶評價 客戶評價、成功案例成果、法律／稅務名錄認可、Chambers 排名 反映其可靠性、專業能力以及過往成功實績

重要注意事項

在開展工作前，務必索取業務委聘書。該文件應清楚列明服務範圍、交付成果、時間表及收費安排。透過建立清晰的預期並避免日後爭議，此舉對雙方均有保障。

核實專業資格：如屬會計師（CPA），可向香港會計師公會（HKICPA）確認其認證資格。如屬特許稅務師（CTA），可向香港稅務學會核實其資格。如屬律師，可向香港律師會（事務律師）或香港大律師公會（大律師）查核其執業證書。

權衡機構規模與個人化服務：大型國際律師事務所及四大會計師事務所擁有龐大資源與全球網絡，而精品稅務律師事務所則往往能提供更具針對性的個人化服務與專業專長。

返回頂部

香港專門稅務訴訟機構的類型

精品稅務律師事務所

專門的稅務律師事務所專注處理各類稅務事宜，並往往融合法律與會計專業知識於一身。

例子包括：

• HKWJ Tax Law & Partners：匯聚法律與會計專業人才，提供全方位的稅務爭議服務，涵蓋向稅務局提出反對、稅務上訴委員會上訴以至法院訴訟
• Timothy Loh LLP：一間訴訟律師事務所，代表客戶處理稅務局審查、調查及各級香港法院的稅務爭議，包括在終審法院開創先例的案件。其提供的稅務建議受法律專業特權保障

精品事務所的優勢：高度專注於稅務領域、收費通常較大型國際機構更具競爭力、可直接與資深專業人士溝通，並享有個人化服務。

四大會計師事務所——稅務爭議部門

四大會計師事務所（羅兵咸永道 PwC、德勤 Deloitte、安永 EY、畢馬威 KPMG）均設有專責的稅務爭議與爭端解決團隊。

羅兵咸永道香港（PwC Hong Kong）的稅務爭端調解與訴訟服務（TCDR）便是此模式的典範，其特點包括：

• 擁有逾 30 年爭端解決經驗的前稅務局官員
• 轉讓定價專家及具備訴訟技能的專才
• 與羅兵咸永道全球網絡內的專家團隊合作處理跨境稅務爭端
• 提供全方位服務，從審查抗辯以至代表出席稅務上訴委員會聆訊

四大事務所的優勢：資源龐大、具備應對國際稅務問題的全球網絡、專業人才儲備深厚，並能與審計及諮詢服務緊密結合。

國際律師事務所

在香港設有辦事處的主要國際律師事務所均設有稅務爭議業務團隊，並通常與其更廣泛的企業及訴訟業務能力相結合。

知名律師事務所包括：

• Gibson, Dunn & Crutcher：在稅務爭議業務方面擁有豐富經驗及卓越往績，經常獲香港企業、金融機構及區域性企業委聘處理具爭議性的稅務事宜，尤其擅長處理高風險的稅務查詢、調查及上訴
• Baker McKenzie：擁有市場領先的專責稅務團隊，在環球稅務架構設計方面具備卓越專長，能夠處理轉讓定價及稅務審核中具爭議性的複雜事宜
• White & Case：在複雜、高風險的跨境仲裁及多司法管轄區訴訟方面擁有豐富經驗，並代表客戶在香港各級法院出庭應訊
• Withers Worldwide：提供涵蓋國際稅務、信託及企業問題的諮詢服務，尤其專長於處理因信託、遺囑、遺產管理及企業事宜所引發的爭議

國際律師事務所的優勢：結合法律與稅務專業知識、處理複雜商業爭議的豐富經驗、為跨國客戶提供全球網絡支援，以及與司法機構和監管機構建立的良好關係。

返回頂部

組建您的稅務爭議團隊：策略性方法

根據爭議複雜程度選擇合適代表

對於涉及事實爭議或既定稅務原則詮釋的簡單反對個案，合資格稅務顧問或執業會計師（CPA）可能已足夠。隨著爭議升級至稅務上訴委員會，或涉及新穎的法律問題，法律代表便變得不可或缺。

考慮組建跨專業團隊

複雜的稅務爭議往往受惠於結合以下專才的跨專業團隊：

• 稅務律師：負責法律策略及訴訟
• 執業會計師及稅務顧問：負責技術性稅務分析
• 前稅務局官員：熟悉內部程序及決策機制
• 轉讓定價專家：負責國際稅務爭議
• 行業專家：深入了解特定行業的相關問題

委聘時機

及早委聘合資格專業人士至關重要。一旦收到不同意的評稅通知書，您只有一個月的時間提交反對通知書。延遲物色代表可能會導致錯過期限，並喪失上訴權利。

對於擁有跨國業務的納稅人而言，就稅務協定下的相互協商程序（MAP）等程序作出的時間策略決策同樣重要。MAP 申請的時限通常為自首次發出導致雙重課稅行動的通知之日起計三年，而這些程序可與本地反對程序同時進行。

理解「先繳稅，後爭議」原則

香港稅法採用「先繳稅，後爭議」原則。當您向稅務上訴委員會提出上訴時，通常必須在聆訊上訴前繳清評定的稅款（或無爭議部分），但您亦可申請在爭議解決前緩繳稅款。緩繳稅款的年利率為 8.875%（自 2024 年 1 月 1 日起由 8.798% 調升），這令漫長爭議所帶來的財務代價更為龐大。

這一現實使得物色高效且具實力的代表至關重要——拖延爭議不僅帶來財務成本，亦會產生機會成本。

返回頂部

影響香港稅務爭議的最新發展

實施全球最低稅率（2025 年）

2025 年 1 月，《2024 年稅務（修訂）（跨國企業集團最低稅）條例草案》已提交立法會。此項立法落實了由經合組織（OECD）頒布的「BEPS 2.0」國際稅務改革框架，並自 2025 年起設立全球最低稅及香港最低補足稅。

在香港營運的跨國企業應確保其法律團隊具備 BEPS 2.0 合規及新全球最低稅制的專業知識，因為這些變更在未來數年很可能會引發新型稅務爭議。

稅務局加強審查

稅務局加強了對各類納稅人的審查，從大型跨國企業到中小企業，以至獲豁免繳稅的慈善機構均在其列。這一趨勢突顯了與合資格稅務代表建立穩定關係的重要性，以便能高效應對稅務局的審計與調查。

返回頂部

向潛在稅務代表諮詢的問題

在面試潛在的稅務顧問或律師以處理您的爭議時，可考慮提出以下問題：

1. 經驗：您曾處理過多少宗與我類似的案件？結果如何？
2. 策略：您對我的案件有何評估？您建議的策略是甚麼？
3. 團隊：實際負責處理我案件的人員是誰？他們的資歷和經驗如何？
4. 時間表：解決此案的實際時間表為何？有哪些關鍵的截止日期？
5. 費用：您的收費標準如何？是否可能產生額外費用（專家證人、法庭費用等）？
6. 成功指標：您如何定義此案件的成功？有哪些潛在的結果？
7. 溝通：您將如何向我匯報最新進展？我的主要聯絡人是誰？
8. 與稅務局的關係：您與稅務局（IRD）的合作關係如何？您是否曾成功協商達成和解？
9. 訴訟經驗：如果案件交由稅務上訴委員會或法庭審理，您是否曾在此等機構出庭？您的訴訟過往紀錄如何？
10. 利益衝突：您在此案件中是否存在任何潛在的利益衝突？

返回頂部

法律專業特權的作用

聘請稅務律師事務所而非僅依賴會計師或稅務顧問，一個常被忽視的優勢就是法律專業特權（Legal Professional Privilege）。您與律師之間的通訊通常受到保護，毋須向包括稅務局在內的第三方披露。

在稅務爭議中，坦誠討論案件事實和策略至關重要，因此這種特權保護可能極具關鍵作用。如果您最初聘請的是會計師或稅務顧問，他們的工作成果以及您與他們的通訊可能不享有法律專業特權，且稅務局有可能查閱有關資料。及早聘請律師，或由律師指導其他專業人士的工作，有助於保護敏感的通訊內容。

返回頂部

更換代表

納稅人應注意，他們可隨時更換其稅務代表，只需以書面形式通知稅務局，並向新代表提供新的授權書即可。如果您對目前的代表不滿意，或者您的案件複雜程度已超出他們的專業能力範圍，請毫不猶豫地尋求更合適的法律顧問。