香港居民身分證明書：逐步申請指南

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居民身分證明書（CoRS）的作用

由香港稅務局（IRD）正式簽發的居民身分證明書（CoRS），是證明個人或實體具備香港稅務居民身分的關鍵法律文件。此證明書專為使香港居民能夠享受香港與其他稅務管轄區簽訂的全面性避免雙重課稅協定（CDTA）或安排（DTA）下所提供的稅務優惠而設。

居民身分證明書絕非單純的行政手續——它是避免或降低跨境收入（如股息、利息、特許權使用費及資本收益）預扣稅的關鍵途徑。如沒有這份證明書，香港居民可能會在協定夥伴國家面臨更高的稅率，導致同一筆收入被雙重徵稅。

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香港的避免雙重課稅協定網絡

截至 2025 年 9 月，香港已與 53 個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定（CDTA），並已與另外 19 個稅務管轄區展開或安排進行磋商。這些協定涵蓋主要貿易夥伴，包括：

• 中國內地（具延長有效期的特別安排）
• 新加坡
• 日本
• 英國
• 法國
• 荷蘭
• 瑞士
• 以及更多國家／地區

香港雙重課稅協定帶來的優勢

香港的雙重課稅協定為居民提供數項主要優勢：

• 稅收抵免寬免：在境外稅務管轄區繳納的稅款可用於抵免香港的應繳稅款（惟抵免額以該收入在香港產生的稅款為限）
• 調低預扣稅稅率：從協定國家／地區收取的股息、利息及特許權使用費適用較低的預扣稅率
• 常設機構保障：營業利潤僅在設有常設機構的情況下才予以徵稅
• 確定性及可預測性：清晰劃分不同管轄區之間的徵稅權
• 消除雙重課稅：透過免稅、優惠稅率或稅務扣除等方式消除雙重課稅

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申請居民身分證明書的資格準則

個人申請人

個人申請人必須符合以下其中一項居民身分測試，方合資格獲發居民身分證明書（CoRS）：

居民身分測試	要求	詳情
180 天測試	實際停留	在有關課稅年度內在香港停留超過 180 天
300 天測試	2 年內的實際停留	在連續兩個課稅年度內在香港停留超過 300 天（其中一個年度須為有關課稅年度）
通常居住測試	質化評估	出於定居目的（如受僱、經商、就學、家庭）自願在香港居住，並具有足夠的持續性

了解「通常居住」

「通常居住」測試著重審查個人與香港聯繫的實質性質，而非單純計算居港天數。稅務局會考慮以下因素：

• 該名人士是否在香港擁有永久性居所
• 該名人士的家庭成員在哪裏居住
• 在香港居住的連續性及規律性程度
• 是否在香港擁有或租賃物業作居住用途
• 該名人士的經濟及社會聯繫所在地
• 是否在海外維持居所

適用於公司及其他實體

以下類型的實體可能符合申請居民身分證明書（CoRS）的資格：

實體類型	資格準則
在香港成立為法團的公司	根據香港法律成立為法團或組成
在香港以外成立為法團的公司	在香港以外成立為法團，但在香港進行中央管理及控制
合夥	在香港組成，或在香港進行管理／控制
信託	在香港組成，或在香港進行管理／控制
團體	在香港組成，或在香港進行管理／控制
遷冊公司	已將其成立為法團的所在地更改至香港的公司

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逐步申請流程

步驟 1：確定正確的申請表格

表格編號	申請人類別	雙重課稅協定管轄區
IR1313A	公司、合夥、信託、法團以外的團體	僅限中國內地
IR1313B	公司、合夥、信託、法團以外的團體	除中國內地以外的所有管轄區
IR1314A	個人（包括獨資業務）	僅限中國內地
IR1314B	個人（包括獨資業務）	除中國內地以外的所有管轄區

步驟 2：準備所需證明文件

個人：

• 香港身份證或護照副本
• 香港居住證明（租約、物業所有權文件、水電煤費單）
• 相關年度的香港報稅表
• 旅行記錄（護照印章、航班行程、簽證記錄），以證明身在香港的時間
• 顯示香港地址的銀行月結單
• 僱傭合約或商業登記文件

公司及實體：

• 商業登記證副本
• 公司註冊證明書（或同等文件）
• 香港辦公場所證明（租賃協議、業權證明文件、平面圖）
• 董事及高級人員資料（個人資料、通常工作地點、薪酬）
• 在香港舉行的董事會會議記錄（議程、會議記錄、傳閱決議案）
• 證明策略性決策是在香港作出的文件
• 相關課稅年度的香港報稅表
• 駐香港僱員資料

中國內地雙重課稅協定（表格 IR1313A）的額外要求：

如就屬於國家稅務總局2018年第9號公告（關於「受益所有人」）第3條或第4條範疇的股息申請協定待遇，申請人必須：

• 填妥表格 IR1313A 附錄的第 2 部分
• 提供詳細的受益所有權資料
• 證明具備實質業務運作（而非僅持有被動收入）
• 就香港境外成立的實體（遷冊公司除外），確認是否所有收入均屬被動收入或源自香港境外

步驟 3：填妥申請表格

填寫所選表格時，請確保：

1. 提供申請人香港稅務居民身分的準確資料
2. 指明申請稅收優惠的協定夥伴管轄區
3. 詳細列明申請雙重課稅協定（DTA）待遇的收入類別及金額
4. 註明需要申請居民身分證明的曆年（每次申請最多 3 年）
5. 如屬公司，說明在香港的管理及控制架構
6. 在聲明部分簽署並註明日期

步驟 4：提交申請

可透過以下三種方式提交申請：

網上提交（推薦）：

• 個人稅務入門網站（ITP）：適用於個人及獨資業務
• 商業稅務入門網站（BTP）：適用於公司、合夥業務、信託及其他實體
• 稅務代表入門網站（TRP）：適用於獲授權的稅務代表

請透過「稅務易」服務存取上述入門網站，網址為 www.gov.hk

郵寄：

將填妥的申請表格及證明文件郵寄至：

評稅主任（稅務協定）
稅務協定組
稅務局
香港九龍啟德
協調道5號
稅務中心17樓

親身遞交：

於稅務局辦公時間內將申請送交上述地址。

步驟 5：稅務局處理及審批

處理階段	所需時間	行動
初步審查	7 天內	稅務局確認收悉並檢查申請資料是否齊備
審批	12 至 15 個工作天	稅務局根據全面性避免雙重課稅協定（DTA）中「居民」的定義審批資格
要求補充資料（如有需要）	視乎情況而定	稅務局可能會要求提供進一步證明文件或作進一步闡明
決定	合共 21 個工作天	發出證明書或拒絕申請並提供理由

步驟 6：收取香港居民身分證明書

電子證明書（2025 年 11 月 10 日起生效）：

就中國內地全面性避免雙重課稅安排下的申請而言，獲批的申請人將收到 PDF 格式的電子香港居民身分證明書。該證明書會發送至申請人的個人稅務易（ITP）或企業稅務易（BTP）帳戶的訊息信箱。

紙本證明書：

就與其他稅務管轄區簽訂的全面性避免雙重課稅協定而言，證明書可能仍會以紙本形式發出，惟電子發證服務正逐步擴展至更多稅務管轄區。

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特別規定及注意事項

多年期申請

申請人可就同一稅務管轄區提交涵蓋最多連續三個公曆年的單份居民身分證明書（CoRS）申請，前提是：

• 申請人預期在所有申請年份內仍屬香港居民
• 收入性質及協定夥伴維持不變
• 影響居民身分的情況並無改變

內地全面性避免雙重課稅安排的延長有效期

根據內地與香港達成的行政安排（於2016年3月16日及2016年4月15日換函），就某一日曆年發出的《居民身分證明書》，可用作證明以下期間的香港居民身分：

• 該日曆年
• 隨後的兩個日曆年

這意味著申請人除非情況有所改變，否則無需在後續兩年重新提出申請。

何時申請

申請居民身分證明書時，時機至關重要：

• 收取收入前：許多協定國家／地區要求在處理稅務協定寬免前提供居民身分證明
• 預留足夠處理時間：請在需要證明書前至少6至8星期提交申請
• 申請預扣稅寬免：在付款日期前提出申請，以避免按非協定的全額稅率繳稅
• 申請退稅：部分稅務管轄區允許追溯寬免，但具體視乎個別管轄區而定

申請被拒或延誤的常見原因

問題	解決方案
表格填寫不完整或缺少簽名	提交前仔細核對所有欄位及所需簽名
證明文件不足	提供充份的居民身分及與香港經濟聯繫的證明
與所申請的管轄區並無生效的雙重課稅協定	確認香港與該協定夥伴已簽訂生效的雙重課稅協定
申請人不符合居民身分定義	確保您符合相關雙重課稅協定下對「居民」的明確定義
實益擁有權不明確（中國內地申請）	提供詳細的實益擁有人資料並證明具有實質業務營運
使用錯誤表格	中國內地申請請使用 IR1313A／IR1314A；所有其他管轄區請使用 IR1313B／IR1314B

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使用您的《居民身分證明書》

如何申索雙重課稅協定待遇

一旦收到居民身分證明書（CoRS），請按照以下步驟在條約夥伴管轄區申請協定優惠：

1. 了解具體的全面性雙重課稅協定（DTA）條文：每項協定針對不同收入類別均設有獨特的預扣稅稅率及條件
2. 向境外稅務機關或付款人提供證明書：提交你的居民身分證明書（CoRS）以及條約夥伴要求的任何額外表格
3. 填寫當地稅務表格：除了居民身分證明書（CoRS）外，許多管轄區還要求填寫特定的協定寬免表格
4. 跟進合規情況：確保已適用優惠稅率；若未獲適用，請按照當地程序申請退稅
5. 妥善保存紀錄：保留所有文件的副本以作核數審查之用

局限性及重要提示

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費用及成本

截至 2025 年，香港稅務局尚未在其官方網站上公開列出申請居民身分證明書的具體費用。申請人應：

• 直接透過上述地址聯絡稅收協定組
• 網上提交時，在相關「稅務易」（eTAX）平台查詢
• 諮詢熟悉稅務局收費架構的稅務顧問

一般而言，與許多其他管轄區相比，香港的稅務行政收費相對低廉，但建議在提交申請前先確認最新收費情況。

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資源與支援

稅務局官方資源

居民身分證明書資訊頁面： www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_cor.htm

居民身分證明書常見問題： www.ird.gov.hk/eng/faq/dta_cor.htm

香港雙重課稅協定名單： www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_inc.htm

表格下載： www.ird.gov.hk/eng/paf/for.htm

「稅務易」平台： etax.ird.gov.hk

聯絡資料

稅務協定組
稅務局
稅務中心17樓
啟德協調道5號
香港九龍
電郵：（可透過稅務局網站聯絡表格發送）
一般查詢熱線：+852 187 8088

專業協助

雖然許多簡單直接的申請無需專業協助即可自行完成，但如有以下情況，建議考慮聘請稅務顧問或執業會計師：

• 您的居民身分狀況較為複雜（例如在多個司法管轄區之間劃分居民身分）
• 貴公司為境外成立公司，但聲稱管理及控制權在香港
• 您的申請涉及《內地雙重課稅安排》中關於受益所有人的規定
• 您需要在多個司法管轄區之間協調稅收協定寬免
• 您先前的申請遭到拒絕，需要重新申請

個人居民身分測試：個人可透過180天測試、連續兩年內300天測試，或符合在香港「通常居住」的條件以取得資格。

公司居民身分簡化：在香港成立為法團的公司在大部分全面性避免雙重課稅協定（DTA）下自動符合資格；境外公司則必須證明其中央管理及控制是在香港進行。

電子證明書：自2025年11月10日起，中國內地DTA證明書會透過「稅務易」（eTAX）平台以PDF檔案形式以電子方式發出。

中國內地證明書有效期延長：除非情況有變，否則中國內地DTA證明書的有效期為三年（申請年度加上隨後兩個年度）。

跨年度申請：就同一個協定伙伴，單次申請最多可涵蓋連續三個公曆年。

證明書並非保證：居民身分證明書（CoRS）雖可證明香港居民身分，但並不保證境外稅務管轄區必然會給予稅務協定待遇——最終決定權在於協定伙伴。

及早規劃：請在需要證明書前至少6至8星期提出申請，尤其是在收取款項前需要獲得稅務寬免的情況。

中國內地特別規定：根據國家稅務總局2018年第9號公告，就股息申請「受益所有人」身分時，必須詳細填寫第2部分附錄。

妥善保存詳細紀錄：請妥善保存出入境紀錄、居住證明、報稅表及業務營運文件，以支持您的申請並應對稅務局的任何查詢。

支援網上提交：可使用個人稅務平台（ITP）、企業稅務平台（BTP）或稅務代表平台（TRP）進行便捷的電子提交。