香港の税務居住者証明書：ステップバイステップ申請ガイド

トップへ戻る

税務居住者証明書（CoRS）の役割

香港税務局（IRD）が公式に発行する居住者証明書（CoRS）は、個人または法人が香港の税務居住者であることを証明する極めて重要な法的文書です。この証明書は、香港が他の法域と締結した包括的二重課税防止協定（CDTA）または取り決め（DTA）に基づく税制上の優遇措置を香港居住者が享受できるようにすることを目的として特別に策定されています。

CoRSは単なる行政手続き上の形式的な文書にとどまりません。配当、利子、ロイヤルティ、キャピタルゲインなどの国境を越えた所得フローに対する源泉徴収税を回避または軽減するための重要な手段となります。この証明書がない場合、香港居住者は租税条約締約国でより高い税率が適用され、同一所得に対して二重課税が発生する可能性があります。

トップへ戻る

香港の二重課税防止協定（DTA）ネットワーク

2025年9月現在、香港は53の法域と包括的二重課税防止協定（CDTA）を締結しており、さらに19の法域と交渉を開始または予定しています。これらの協定は、以下を含む主要な貿易相手国をカバーしています：

• 中国本土（有効期限が延長された特別協定）
• シンガポール
• 日本
• 英国
• フランス
• オランダ
• スイス
• その他多数

香港のDTAに基づく主なメリット

香港のDTAは、居住者にいくつかの主要なメリットを提供します：

• 外国税額控除：外国の法域で納付した税金を香港の税額から控除（ただし、当該所得に対する香港の税額を上限とする）
• 源泉徴収税率の軽減：条約締結国から受け取る配当、利息、ロイヤルティに対する税率の引き下げ
• 恒久的施設（PE）の保護：事業利益は恒久的施設が存在する場合にのみ課税
• 確実性と予測可能性：法域間における課税権の明確な配分
• 二重課税の排除：免税、軽減税率、または控除方式による排除

トップへ戻る

居住者証明書（CoRS）の適格基準

個人の場合

個人の申請者がCoRSの対象となるには、以下の居住者判定基準のいずれかを満たす必要があります：

「通常居住者（Ordinarily Resident）」の理解

「通常居住者（ordinarily resident）」テストでは、単純な日数計算だけでなく、個人と香港との結びつきの質的性質が審査されます。税務局（IRD）は以下を考慮します：

• 個人が香港に恒久的住居を有しているか
• 個人の家族がどこに居住しているか
• 居住の継続性および規則性の程度
• 居住目的で香港内の不動産を所有または賃貸しているか
• 個人の経済的および社会的繋がりの所在地
• 海外の居住地が維持されているか

法人およびその他の事業体の場合

以下の種類の事業体は、居住者証明書（CoRS）の対象となる場合があります：

トップへ戻る

ステップ別の申請プロセス

ステップ1：適切な申請書の決定

ステップ2：必要書類の収集

個人の場合：

• 香港身分証（HKID）またはパスポートの写し
• 香港居住証明書類（賃貸借契約書、不動産所有証明書、公共料金請求書）
• 関連年度の香港税務申告書
• 実質的な滞在を証明する渡航記録（パスポートの出入国スタンプ、フライト旅程表、ビザ記録）
• 香港の住所が記載された銀行取引明細書
• 雇用契約書または事業登録書類

法人および事業体の場合：

• 商業登記証（BRC）の写し
• 会社設立証明書（または同等の書類）
• 香港における事業所・オフィスの証明（賃貸借契約書、所有権書類、フロアプラン）
• 取締役および役員の詳細（個人情報、通常の勤務地、報酬）
• 香港で開催された取締役会の記録（議事日程、議事録、持ち回り決議書）
• 香港で戦略的意思決定が行われていることを示す文書
• 関連賦課年度の香港税務申告書
• 香港を拠点とする従業員に関する情報

中国本土との租税条約（様式IR1313A）に関する追加要件：

「実質的受益者（Beneficial Owner）」に関する国家税務総局通告2018年第9号の第3条または第4条に該当する配当について特典を申請する場合、申請者は以下の手続きを行う必要があります。

• 様式IR1313Aの附録パート2に記入する
• 詳細な実質的受益者情報を提供する
• 実質的な事業運営（単なる受動的所得の保有ではないこと）を証明する
• 香港国外で設立された法人（会社設立地を変更した法人を除く）については、すべての所得が受動的であるか、または香港国外から生じているかを確認する

ステップ3：申請書への記入

選択した様式に記入する際は、以下の事項を必ず遵守してください。

1. 申請者の香港税務上の居住者ステータスに関する正確な情報を提供する
2. 租税優遇措置を申請する対象の租税条約締約国・地域を明記する
3. 租税協定（DTA）上の特典を申請する所得の種類と金額を詳細に記載する
4. 証明書が必要な暦年を指定する（1回の申請につき最大3年分）
5. 法人の場合、香港における管理・統制構造を説明する
6. 宣言セクションに署名および日付を記入する

ステップ4：申請書の提出

申請書は以下の3つの方法で提出できます。

オンライン提出（推奨）：

• 個人税務ポータル（ITP）：個人および個人事業主向け
• 法人税務ポータル（BTP）：企業、パートナーシップ、信託、その他の事業体向け
• 税務代理人ポータル（TRP）：認定された税務代理人向け

これらのポータルへは、www.gov.hk のeTAXサービスからアクセスしてください

郵送：

記入済みの申請書および裏付け書類を以下へ送付してください。

Assessor (Tax Treaty)
Tax Treaty Section
Inland Revenue Department
17/F, Inland Revenue Centre
5 Concorde Road, Kai Tak
Kowloon, Hong Kong

直接持参：

税務局（IRD）の営業時間内に、上記の住所へ申請書を持参して提出してください。

ステップ5：IRDによる処理および審査

ステップ6：居住者身分証明書の受領

デジタル証明書（2025年11月10日発効）：

中国本土とのDTAに基づく申請の場合、審査を通過した申請者にはデジタル居住者身分証明書がPDFファイル形式で交付されます。証明書は、申請者の個人税ポータル（ITP）または事業税ポータル（BTP）アカウントのメッセージボックスに配信されます。

紙の証明書：

その他の法域とのDTAについては、引き続き紙形式で証明書が発行される場合がありますが、デジタル発行の対象法域は順次拡大されています。

トップへ戻る

特別な規定および留意事項

複数年にわたる申請

同一の法域について、以下の条件を満たす場合に限り、申請者は最大3連続暦年を対象とする1件のCoRS申請を提出することができます：

• 申請者が対象となるすべての年にわたり香港居住者であり続ける見込みであること
• 所得の性質および租税条約の相手国/地域が変わらないこと
• 居住者身分に影響を与える状況に変更がないこと

中国本土DTAにおける有効期間の延長

中国本土と香港の間で合意された行政上の取り決め（2016年3月16日および2016年4月15日の公文交換）に基づき、特定の暦年に発行された居住者証明書（Certificate of Resident Status）は、以下の期間における香港居住者ステータスの証明として機能します。

• 該当する暦年
• その後の2暦年

つまり、状況に変更がない限り、申請者はその後の2年間について再申請を行う必要はありません。

申請のタイミング

CoRSを申請する際、タイミングは極めて重要です。

• 所得を受け取る前：多くの租税条約締結国では、租税条約に基づく優遇措置を処理する前に居住者証明を要求します
• 十分な処理時間を確保：証明書が必要となる時期の少なくとも6～8週間前には提出してください
• 源泉徴収税の軽減・免除の場合：条約非適用時の通常税率での支払いを回避するため、支払日より前に申請してください
• 還付請求の場合：一部の法域では遡及適用が認められていますが、これは法域によって異なります

申請の却下や遅延につながる主な理由

トップへ戻る

居住者証明書（Certificate of Resident Status）の利用

DTAの優遇措置を申請する方法

CoRSを受領したら、相手国・地域の管轄区域で条約特典を申請するために次の手順に従ってください。

1. 特定のDTA条項を理解する：各条約には、所得の種類ごとに固有の源泉徴収税率および条件が定められています
2. 外国の税務当局または支払者に証明書を提出する：CoRSを、租税条約相手国が要求する追加の書類とともに提出します
3. 現地の税務フォームに記入する：多くの法域では、CoRSに加えて特定の条約減免申請書の提出が求められます
4. 適用状況を確認する：軽減税率が適用されていることを確認します。適用されていない場合は、現地の法的手続きに従って還付申請を行ってください
5. 記録を保管する：税務調査に備え、すべての書類のコピーを保管してください

制限事項および重要な注意事項

トップへ戻る

手数料と費用

2025年現在、香港税務局はその公式ウェブサイト上で居住者証明書の申請に関する具体的な手数料を公開していません。申請者は以下の対応を行う必要があります。

• 上記の住所にある租税条約セクション（Tax Treaty Section）に直接問い合わせる
• オンラインで提出する際に、該当するeTAXポータルを通じて問い合わせる
• IRDの手数料体系に精通した税務アドバイザーに相談する

一般的に、香港の税務行政手数料に対する姿勢は他の多くの法域と比較して控えめですが、提出前に最新の料金を確認することをお勧めします。

トップへ戻る

リソースとサポート

IRD公式リソース

• 居住者証明書に関する情報ページ: www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_cor.htm
• 居住者証明書に関するFAQ: www.ird.gov.hk/eng/faq/dta_cor.htm
• 香港の二重課税防止協定（DTA）一覧: www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_inc.htm
• 各種様式のダウンロード: www.ird.gov.hk/eng/paf/for.htm
• eTAXポータル: etax.ird.gov.hk

お問い合わせ先

租税条約課（Tax Treaty Section）
税務局（Inland Revenue Department）
香港九龍啓徳協調道5号 税務中心17階
（17/F, Inland Revenue Centre, 5 Concorde Road, Kai Tak, Kowloon, Hong Kong）
Eメール: （税務局ウェブサイトのお問い合わせフォームから利用可能）
一般的なお問い合わせホットライン: +852 187 8088

専門家によるサポート

定型的な申請の多くは専門家の支援なしで完了できますが、以下のような場合は税務アドバイザーや公認会計士への相談をご検討ください。

• 居住ステータスが複雑な場合（例：複数の管轄区域にまたがる二重居住など）
• 外国法人でありながら、香港における管理・支配（management and control）を主張する場合
• 中国本土との租税協定における実質的支配者（受益的所有者）の要件が申請に含まれる場合
• 複数の管轄区域にわたって租税条約に基づく減免措置を調整する必要がある場合
• 以前の申請が却下され、再申請を行う必要がある場合