Hong Kong Procedimiento de acuerdo mutuo — Desgravación por doble imposición

MAP es un mecanismo previsto en los tratados fiscales que permite a las autoridades competentes (administraciones fiscales) de dos países del tratado resolver disputas fiscales transfronterizas, en particular la doble imposición, mediante negociaciones bilaterales. Un contribuyente que está gravado (o cree que será gravado) en contra del tratado por uno o ambos países puede solicitar a su autoridad competente que invoque el MAP. Luego, las dos autoridades competentes negocian para llegar a un acuerdo que elimine la doble imposición.

Los casos de MAP varían significativamente en duración: los casos sencillos pueden resolverse en 12 a 18 meses; Los casos complejos de precios de transferencia pueden tardar entre 36 y 48 meses o más. La OCDE ha fijado un objetivo de 24 meses para resolver los casos MAP bajo la Acción 14 de BEPS. El IRD de Hong Kong es en general cooperativo y cumple con sus obligaciones en virtud del tratado. La velocidad también depende de la capacidad de respuesta de la autoridad competente extranjera: algunas jurisdicciones son significativamente más lentas que otras.

El MAP es un proceso de gobierno a gobierno: el contribuyente no tiene un lugar en la mesa de negociaciones entre las autoridades competentes. Sin embargo, el contribuyente inicia el proceso, proporciona toda la información fáctica y puede ser consultado por su autoridad competente durante las negociaciones. El contribuyente tiene derecho a exponer su posición desde el principio y puede hacer representaciones adicionales si las autoridades competentes solicitan aclaraciones. Si se llega a un acuerdo, el contribuyente deberá decidir si lo acepta o lo rechaza.

Si las dos autoridades competentes no pueden llegar a un acuerdo MAP en un plazo razonable, el contribuyente queda sin resolver la doble imposición. Sin embargo, algunos de los tratados más recientes de Hong Kong incluyen disposiciones de arbitraje obligatorio, en las que un panel de árbitros independientes puede resolver la disputa si las CA no logran llegar a un acuerdo en un plazo de dos años. Los tratados de Hong Kong con Irlanda, Canadá y varios otros incluyen disposiciones de arbitraje. Para los tratados sin arbitraje, pueden ser necesarios procedimientos judiciales internos en cada país.

Generalmente sí: presentar una solicitud MAP no impide que el contribuyente busque recursos internos (objeción, apelación de la Junta de Revisión) simultáneamente. Sin embargo, si se toma una decisión interna que sea incompatible con la resolución del MAP, puede haber complicaciones. Es importante gestionar los procedimientos internos y el MAP al mismo tiempo, buscando potencialmente una suspensión del procedimiento interno mientras el MAP esté pendiente. Coordinamos ambos procesos para optimizar el resultado.