Hồng Kông Thủ tục thỏa thuận chung — Giảm thuế hai lần

MAP là một cơ chế được cung cấp trong các hiệp ước thuế cho phép cơ quan có thẩm quyền (cơ quan quản lý thuế) của hai quốc gia có hiệp ước giải quyết các tranh chấp về thuế xuyên biên giới - đặc biệt là đánh thuế hai lần - thông qua đàm phán song phương. Người nộp thuế bị đánh thuế (hoặc tin rằng họ sẽ bị đánh thuế) trái với hiệp định của một hoặc cả hai quốc gia có thể yêu cầu cơ quan có thẩm quyền của mình viện dẫn MAP. Sau đó, hai cơ quan có thẩm quyền sẽ đàm phán để đạt được thỏa thuận loại bỏ việc đánh thuế hai lần.

Các trường hợp MAP khác nhau đáng kể về thời gian: các trường hợp đơn giản có thể giải quyết sau 12-18 tháng; các trường hợp chuyển giá phức tạp có thể mất 36-48 tháng hoặc lâu hơn. OECD đã đặt mục tiêu là 24 tháng để giải quyết các trường hợp MAP theo Hành động BEPS 14. IRD của HK nhìn chung hợp tác và đáp ứng các nghĩa vụ theo hiệp ước của mình. Tốc độ cũng phụ thuộc vào khả năng phản hồi của cơ quan có thẩm quyền ở nước ngoài - một số khu vực pháp lý chậm hơn đáng kể so với các khu vực khác.

MAP là một quy trình giữa chính phủ với chính phủ - người nộp thuế không có ghế trong đàm phán giữa các cơ quan có thẩm quyền. Tuy nhiên, người nộp thuế là người khởi xướng quy trình, cung cấp mọi thông tin thực tế và có thể được cơ quan có thẩm quyền tư vấn trong quá trình đàm phán. Người nộp thuế có quyền trình bày quan điểm của mình ngay từ đầu và có thể giải trình bổ sung nếu cơ quan có thẩm quyền yêu cầu làm rõ. Nếu đạt được thỏa thuận, người nộp thuế phải quyết định chấp nhận hay từ chối.

Nếu hai cơ quan có thẩm quyền không thể đạt được thỏa thuận MAP trong một khoảng thời gian hợp lý, người nộp thuế sẽ không giải quyết được việc đánh thuế hai lần. Tuy nhiên, một số hiệp ước mới hơn của HK bao gồm các điều khoản bắt buộc về trọng tài - trong đó một hội đồng trọng tài độc lập có thể giải quyết tranh chấp nếu các CA không đạt được thỏa thuận trong vòng 2 năm. Các hiệp ước của HK với Ireland, Canada và một số quốc gia khác bao gồm các điều khoản về trọng tài. Đối với các điều ước không có trọng tài, thủ tục tố tụng tại tòa án trong nước ở mỗi quốc gia có thể cần thiết.

Nói chung là có — việc gửi yêu cầu MAP không ngăn cản người nộp thuế đồng thời theo đuổi các biện pháp khắc phục trong nước (phản đối, kháng cáo của Hội đồng xét duyệt). Tuy nhiên, nếu một quyết định trong nước được đưa ra không nhất quán với nghị quyết của MAP thì có thể xảy ra những rắc rối. Điều quan trọng là phải quản lý đồng thời các thủ tục tố tụng trong nước và MAP, có khả năng tìm cách đình chỉ các thủ tục tố tụng trong nước trong khi MAP đang chờ xử lý. Chúng tôi phối hợp cả hai quá trình để tối ưu hóa kết quả.