Hongkong Verständigungsverfahren – Doppelbesteuerungsentlastung

MAP ist ein in Steuerabkommen vorgesehener Mechanismus, der es den zuständigen Behörden (Steuerverwaltungen) zweier Vertragsländer ermöglicht, grenzüberschreitende Steuerstreitigkeiten – insbesondere Doppelbesteuerung – durch bilaterale Verhandlungen beizulegen. Ein Steuerzahler, der von einem oder beiden Ländern entgegen dem Abkommen besteuert wird (oder glaubt, dass er besteuert wird), kann bei seiner zuständigen Behörde beantragen, sich auf MAP zu berufen. Anschließend verhandeln die beiden zuständigen Behörden über eine Einigung, die die Doppelbesteuerung beseitigt.

MAP-Fälle variieren erheblich in der Dauer: Einfache Fälle können in 12–18 Monaten verschwinden; Komplexe Verrechnungspreisfälle können 36–48 Monate oder länger dauern. Die OECD hat sich für die Lösung von MAP-Fällen gemäß BEPS Action 14 ein Ziel von 24 Monaten gesetzt. Das IRD von Hongkong ist im Allgemeinen kooperativ und kommt seinen vertraglichen Verpflichtungen nach. Die Geschwindigkeit hängt auch von der Reaktionsfähigkeit der zuständigen ausländischen Behörde ab – einige Gerichtsbarkeiten sind deutlich langsamer als andere.

Beim MAP handelt es sich um einen Prozess von Regierung zu Regierung – der Steuerzahler sitzt bei den Verhandlungen zwischen den zuständigen Behörden nicht mit am Tisch. Der Steuerpflichtige leitet jedoch das Verfahren ein, stellt alle sachlichen Informationen zur Verfügung und kann von seiner zuständigen Behörde während der Verhandlungen konsultiert werden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, von vornherein Stellung zu beziehen und kann ergänzende Stellungnahmen abgeben, wenn die zuständigen Behörden um Klärung bitten. Kommt es zu einer Einigung, muss der Steuerpflichtige entscheiden, ob er diese annimmt oder ablehnt.

Wenn die beiden zuständigen Behörden nicht innerhalb einer angemessenen Zeit eine MAP-Einigung erzielen können, bleibt die Doppelbesteuerung für den Steuerzahler ungelöst. Allerdings enthalten einige der neueren Verträge von Hongkong verbindliche Schiedsbestimmungen, bei denen ein Gremium unabhängiger Schiedsrichter den Streit beilegen kann, wenn die zuständigen Behörden innerhalb von zwei Jahren keine Einigung erzielen. Die Verträge Hongkongs mit Irland, Kanada und mehreren anderen Ländern enthalten Schiedsbestimmungen. Bei Verträgen ohne Schiedsverfahren können in jedem Land nationale Gerichtsverfahren erforderlich sein.

Im Allgemeinen ja – die Einreichung eines MAP-Antrags hindert den Steuerzahler nicht daran, gleichzeitig innerstaatliche Rechtsbehelfe (Einspruch, Beschwerde des Board of Review) einzuleiten. Wenn jedoch eine innerstaatliche Entscheidung getroffen wird, die nicht mit der MAP-Resolution vereinbar ist, kann es zu Komplikationen kommen. Es ist wichtig, das inländische Verfahren und das MAP gleichzeitig zu verwalten und möglicherweise eine Aussetzung des inländischen Verfahrens anzustreben, während das MAP anhängig ist. Wir koordinieren beide Prozesse, um das Ergebnis zu optimieren.