Procédure amiable de Hong Kong – Allégement de double imposition

La MAP est un mécanisme prévu dans les conventions fiscales qui permet aux autorités compétentes (administrations fiscales) de deux pays signataires de résoudre les différends fiscaux transfrontaliers – en particulier la double imposition – par le biais de négociations bilatérales. Un contribuable qui est imposé (ou pense qu'il sera imposé) contrairement à la convention par l'un ou les deux pays peut demander à son autorité compétente d'invoquer la procédure amiable. Les deux autorités compétentes négocient alors pour parvenir à un accord qui élimine la double imposition.

La durée des cas MAP varie considérablement : les cas simples peuvent être résolus en 12 à 18 mois ; les cas complexes de prix de transfert peuvent prendre de 36 à 48 mois, voire plus. L'OCDE s'est fixé un objectif de 24 mois pour résoudre les cas de procédure amiable dans le cadre de l'action 14 de BEPS. L'IRD de Hong Kong est généralement coopératif et respecte ses obligations conventionnelles. La rapidité dépend également de la réactivité de l’autorité compétente étrangère : certaines juridictions sont nettement plus lentes que d’autres.

La MAP est un processus de gouvernement à gouvernement : le contribuable n’a pas de place à la table des négociations entre les autorités compétentes. Toutefois, le contribuable engage la procédure, fournit toutes les informations factuelles et peut être consulté par son autorité compétente lors des négociations. Le contribuable a le droit de présenter sa position dès le départ et peut faire des représentations supplémentaires si les autorités compétentes demandent des éclaircissements. Si un accord est conclu, le contribuable doit décider de l’accepter ou de le refuser.

Si les deux autorités compétentes ne parviennent pas à un accord amiable dans un délai raisonnable, le contribuable se retrouve avec une double imposition non résolue. Cependant, certains des traités les plus récents de Hong Kong incluent des dispositions d'arbitrage obligatoire, selon lesquelles un groupe d'arbitres indépendants peut résoudre le différend si les autorités compétentes ne parviennent pas à se mettre d'accord dans un délai de deux ans. Les traités de Hong Kong avec l'Irlande, le Canada et plusieurs autres pays incluent des dispositions d'arbitrage. Pour les traités sans arbitrage, des procédures judiciaires nationales dans chaque pays peuvent être nécessaires.

Généralement oui : le dépôt d’une demande de procédure amiable n’empêche pas le contribuable d’exercer simultanément des recours internes (objection, appel auprès de la Commission de révision). Toutefois, si une décision nationale incompatible avec la résolution de la MAP est prise, des complications peuvent survenir. Il est important de gérer simultanément les procédures nationales et la procédure amiable, en cherchant éventuellement à obtenir une suspension des procédures nationales pendant que la procédure amiable est en cours. Nous coordonnons les deux processus pour optimiser le résultat.