Hong Kong Décision fiscale anticipée – Application d'expert

Une décision fiscale anticipée est une opinion écrite formelle du commissaire du Revenu intérieur sur la façon dont l'IRO s'applique à une transaction ou un arrangement proposé spécifique. Il offre la certitude que le traitement fiscal décrit s'appliquera si la transaction est mise en œuvre comme décrit. Les décisions anticipées engagent l'IRD pendant 5 ans (ou la durée plus courte précisée) si le contribuable agit conformément aux conditions des décisions anticipées. Ils protègent contre une réévaluation future de la question spécifique couverte.

L'IRD facture des frais de dossier en fonction de la complexité du dossier : dossiers simples 35 700 HKD ; cas moyennement complexes 71 400 HKD ; cas très complexes 107 100 HKD. Ces frais ne sont pas remboursables, même si la décision est défavorable ou si le contribuable retire sa demande. Les honoraires professionnels pour la préparation d'une demande complète sont supplémentaires mais sont déductibles d'impôt en tant que dépenses professionnelles.

Les décisions anticipées peuvent couvrir : (1) la question de savoir si les revenus proviennent de Hong Kong ou de l'étranger ; (2) Si une transaction donne lieu à des bénéfices imposables ; (3) Si les dépenses sont déductibles ; (4) Traitement de la déduction pour capital ; (5) Si une transaction est de nature en capital ou en revenus ; (6) Application des dispositions anti-évitement ; (7) Applicabilité du régime FSIE. Les décisions ne peuvent pas être obtenues sur des questions de fait, des questions d'évaluation ou des questions déjà sous enquête.

Oui. L'IRD peut rendre une décision défavorable à la situation envisagée par le contribuable. C'est pourquoi une préparation minutieuse de la demande de décision – en présentant les faits de la manière la plus favorable, conforme à l'exactitude et en anticipant les préoccupations de l'IRD – est essentielle. Une décision défavorable donne la certitude que la structure ne fonctionnera pas comme prévu, permettant au contribuable de restructurer avant de la mettre en œuvre. Le retrait d'une demande (avant que la décision ne soit rendue) est possible mais les frais ne sont pas remboursés.

Le délai cible de l'IRD est de 3 mois pour les dossiers simples et de 6 mois pour les dossiers complexes, même si les délais peuvent s'allonger en fonction de la charge de travail de l'IRD et du nombre de requêtes soulevées. Le décompte démarre après que l’IRD accuse réception d’un dossier complet. Les candidatures incomplètes seront rejetées et la totalité des frais pourra encore être exigible. S’assurer que la demande initiale est complète et exhaustive minimise le temps de traitement.