Hongkong Vorabpreisvereinbarung – Verrechnungspreissicherheit

Ein APA ist eine verbindliche Vereinbarung zwischen einem Steuerzahler und dem IRD (und möglicherweise einer ausländischen Steuerbehörde in einem bilateralen APA), die die Verrechnungspreismethode für abgedeckte konzerninterne Transaktionen für einen definierten Zeitraum (normalerweise 3–5 Jahre) festlegt. Es bietet die Gewissheit, dass die vereinbarten Preise von der Steuerbehörde ohne Anfechtung akzeptiert werden, wodurch das Risiko einer Verrechnungspreisprüfung während der Vertragslaufzeit eliminiert wird. Hongkong hat sein APA-Programm im Rahmen des Part 9A TP-Rahmens eingeführt.

Ein einseitiges APA betrifft nur das HK IRD – es bestätigt die Preisfestsetzungsmethode aus HK-Sicht, bindet jedoch nicht die ausländische Steuerbehörde. An einem bilateralen APA sind sowohl das HK IRD als auch die ausländische Steuerbehörde beteiligt, was im Rahmen des Mutual Agreement Procedure (MAP) im Rahmen des jeweiligen Steuerabkommens vereinbart wird. Bilaterale APAs eliminieren das Risiko einer Doppelbesteuerung, sind jedoch komplexer und zeitaufwendiger in der Aushandlung. Bei bedeutenden konzerninternen Transaktionen bieten bilaterale APAs den umfassendsten Schutz.

Zu den geeigneten Transaktionen gehören: Gebühren für Verwaltungsdienstleistungen (die Dienstleistungen der Zentrale abdecken, die an eine Tochtergesellschaft in Hongkong erbracht werden, oder umgekehrt); Lizenzgebühren für IP-Lizenzen zwischen verbundenen Parteien; konzerninterne Darlehen und Finanzgarantien; Verkauf von Waren oder Dienstleistungen zwischen verbundenen Unternehmen; Vertriebs- oder Provisionsvereinbarungen. Die Transaktion muss wiederkehrend sein, der Betrag muss wesentlich sein, um die APA-Kosten zu rechtfertigen, und es muss einen Vertragspartner geben, bei dem das bilaterale APA das Doppelbesteuerungsrisiko beseitigt.

Ein einseitiges APA dauert in der Regel 12 bis 24 Monate vom ersten Antrag bis zur Vereinbarung. Ein bilaterales APA, das eine Koordinierung zwischen zwei zuständigen Behörden erfordert, dauert in der Regel 24 bis 48 Monate. Bei hochkomplexen Transaktionen oder wenn die beiden Behörden deutlich unterschiedliche Ansichten über die geeignete Methodik haben, kann der Prozess länger dauern. Vorabgespräche mit dem IRD vor dem formellen Antrag können dazu beitragen, Probleme frühzeitig zu erkennen und den Prozess zu beschleunigen.

Rollback ermöglicht die Anwendung der vereinbarten APA-Methodik auf Steuerjahre vor dem formellen APA-Zeitraum – in der Regel auf die Jahre, in denen geprüft wird oder eine Untersuchung anhängig ist. Das Rollback erfolgt nach eigenem Ermessen und wird im Rahmen des APA-Prozesses mit dem IRD ausgehandelt. Wenn eine APA-Methodik für die Jahre 2024–2028 vereinbart wird, könnte beim Rollback dieselbe Methodik auf die Jahre 2021–2023 angewendet werden, um ausstehende Prüfungen für diese Jahre zu lösen. Dies ist besonders wertvoll, wenn die Methodik gleichzeitig bestehende Prüfungsstreitigkeiten löst.