Hong Kong Perjanjian Penetapan Harga di Muka — Kepastian Penetapan Harga Transfer

APA adalah perjanjian yang mengikat antara wajib pajak dan IRD (dan mungkin otoritas pajak luar negeri dalam APA bilateral) yang menetapkan metodologi penetapan harga transfer untuk transaksi antarperusahaan yang tercakup dalam jangka waktu tertentu (biasanya 3-5 tahun). Hal ini memberikan kepastian bahwa harga yang disepakati akan diterima oleh otoritas pajak tanpa adanya perlawanan, sehingga menghilangkan risiko audit transfer pricing selama periode perjanjian. Hong Kong memperkenalkan program APA di bawah kerangka TP Bagian 9A.

APA unilateral hanya melibatkan IRD HK — APA ini menegaskan metodologi penetapan harga dari sudut pandang HK namun tidak mengikat otoritas pajak luar negeri. APA bilateral melibatkan IRD HK dan otoritas pajak luar negeri, yang disepakati melalui Prosedur Kesepakatan Bersama (MAP) berdasarkan perjanjian pajak terkait. APA bilateral menghilangkan risiko pajak berganda namun lebih rumit dan memakan waktu untuk dinegosiasikan. Untuk transaksi antar perusahaan yang signifikan, APA bilateral memberikan perlindungan paling komprehensif.

Transaksi yang sesuai meliputi: biaya jasa manajemen (mencakup jasa kantor pusat yang diberikan kepada anak perusahaan HK atau sebaliknya); pembayaran royalti perizinan HKI antar pihak terkait; pinjaman antar perusahaan dan jaminan keuangan; penjualan barang atau jasa antar entitas terkait; pengaturan distribusi atau komisaris. Transaksi tersebut harus berulang, jumlahnya harus material untuk membenarkan biaya APA, dan harus ada mitra perjanjian di mana APA bilateral akan menghilangkan risiko pajak berganda.

APA unilateral biasanya memerlukan waktu 12-24 bulan sejak permohonan awal hingga persetujuan. APA bilateral, yang memerlukan koordinasi antara dua otoritas yang kompeten, biasanya memakan waktu 24-48 bulan. Prosesnya bisa lebih lama untuk transaksi yang sangat kompleks atau jika kedua otoritas mempunyai pandangan yang sangat berbeda mengenai metodologi yang tepat. Pertemuan pra-pengarsipan dengan IRD sebelum permohonan resmi dapat membantu mengidentifikasi masalah sejak dini dan mempercepat prosesnya.

Rollback memungkinkan metodologi APA yang disepakati untuk diterapkan pada tahun-tahun pajak sebelum periode APA formal — biasanya tahun-tahun yang diaudit atau menunggu penyelidikan. Rollback bersifat diskresi dan dinegosiasikan dengan IRD sebagai bagian dari proses APA. Jika metodologi APA disetujui untuk tahun 2024-2028, rollback mungkin menerapkan metodologi yang sama pada tahun 2021-2023 untuk menyelesaikan audit yang tertunda pada tahun tersebut. Hal ini sangat berguna jika metodologi tersebut menyelesaikan perselisihan audit yang ada secara bersamaan.