Hong Kong Acuerdo anticipado de precios — Certeza de precios de transferencia

Un APA es un acuerdo vinculante entre un contribuyente y el IRD (y posiblemente una autoridad fiscal extranjera en un APA bilateral) que especifica la metodología de precios de transferencia para transacciones intercompañías cubiertas durante un período definido (normalmente de 3 a 5 años). Proporciona certeza de que los precios acordados serán aceptados por la autoridad fiscal sin cuestionamiento, eliminando el riesgo de auditoría de precios de transferencia durante el período del acuerdo. Hong Kong introdujo su programa APA en el marco del TP de la Parte 9A.

Un APA unilateral involucra únicamente al IRD de Hong Kong: confirma la metodología de fijación de precios desde la perspectiva de Hong Kong, pero no vincula a las autoridades fiscales extranjeras. Un APA bilateral involucra tanto al IRD de Hong Kong como a la autoridad fiscal extranjera, acordado mediante el Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP) en virtud del tratado fiscal pertinente. Los APA bilaterales eliminan el riesgo de doble imposición, pero su negociación es más compleja y requiere más tiempo. Para transacciones importantes entre compañías, los APA bilaterales brindan la protección más completa.

Las transacciones adecuadas incluyen: tarifas de servicios de gestión (que cubren los servicios de la sede central prestados a la filial de Hong Kong o viceversa); pagos de regalías por licencias de propiedad intelectual entre partes relacionadas; préstamos y garantías financieras entre empresas; ventas de bienes o servicios entre entidades relacionadas; acuerdos de distribución o comisionamiento. La transacción debe ser recurrente, el monto debe ser material para justificar el costo del APA y debe haber un socio del tratado donde el APA bilateral elimine el riesgo de doble imposición.

Un APA unilateral suele tardar entre 12 y 24 meses desde la solicitud inicial hasta el acuerdo. Un APA bilateral, que requiere coordinación entre dos autoridades competentes, suele tardar entre 24 y 48 meses. El proceso puede ser más largo para transacciones muy complejas o cuando las dos autoridades tienen puntos de vista significativamente diferentes sobre la metodología adecuada. Las reuniones previas a la presentación con el IRD antes de la solicitud formal pueden ayudar a identificar problemas tempranamente y acelerar el proceso.

La reversión permite aplicar la metodología APA acordada a años fiscales anteriores al período formal de la APA, generalmente los años bajo auditoría o investigación pendiente. La reversión es discrecional y se negocia con el IRD como parte del proceso de la APA. Si se acuerda una metodología APA para los años 2024-2028, la reversión podría aplicar la misma metodología a 2021-2023 para resolver las auditorías pendientes en esos años. Esto es particularmente valioso cuando la metodología resuelve disputas de auditoría existentes simultáneamente.