Hồng Kông Thỏa thuận định giá trước — Sự chắc chắn về chuyển giá

APA là thỏa thuận ràng buộc giữa người nộp thuế và IRD (và có thể là cơ quan thuế nước ngoài trong APA song phương) quy định phương pháp định giá chuyển nhượng cho các giao dịch liên công ty được bảo hiểm trong một khoảng thời gian xác định (thường là 3-5 năm). Nó mang lại sự chắc chắn rằng giá thỏa thuận sẽ được cơ quan thuế chấp nhận mà không gặp khó khăn, loại bỏ rủi ro kiểm toán chuyển giá trong thời gian thỏa thuận. Hồng Kông đã giới thiệu chương trình APA của mình trong khuôn khổ Phần 9A TP.

APA đơn phương chỉ liên quan đến HK IRD - nó xác nhận phương pháp định giá theo quan điểm của HK nhưng không ràng buộc cơ quan thuế nước ngoài. APA song phương liên quan đến cả IRD HK và cơ quan thuế nước ngoài, được thỏa thuận thông qua Thủ tục thỏa thuận chung (MAP) theo hiệp định thuế liên quan. APA song phương loại bỏ rủi ro đánh thuế hai lần nhưng đàm phán phức tạp hơn và tốn thời gian hơn. Đối với các giao dịch quan trọng giữa các công ty, APA song phương mang lại sự bảo vệ toàn diện nhất.

Các giao dịch phù hợp bao gồm: phí dịch vụ quản lý (bao gồm các dịch vụ HQ cung cấp cho công ty con HK hoặc ngược lại); thanh toán tiền bản quyền cho việc cấp phép sở hữu trí tuệ giữa các bên liên quan; các khoản vay và bảo lãnh tài chính liên công ty; mua bán hàng hóa, dịch vụ giữa các bên liên quan; sắp xếp phân phối hoặc hoa hồng. Giao dịch phải được định kỳ, số tiền phải đủ lớn để bù đắp cho chi phí APA và phải có một đối tác hiệp ước mà APA song phương sẽ loại bỏ rủi ro đánh thuế hai lần.

Một APA đơn phương thường mất 12-24 tháng kể từ khi áp dụng lần đầu cho đến khi đạt được thỏa thuận. Một APA song phương, đòi hỏi sự phối hợp giữa hai cơ quan có thẩm quyền, thường mất 24-48 tháng. Quá trình này có thể kéo dài hơn đối với các giao dịch có độ phức tạp cao hoặc khi hai cơ quan có quan điểm khác nhau đáng kể về phương pháp phù hợp. Các cuộc họp nộp đơn trước với IRD trước khi nộp đơn chính thức có thể giúp xác định sớm các vấn đề và đẩy nhanh quá trình.

Khôi phục cho phép áp dụng phương pháp APA đã thỏa thuận cho các năm tính thuế trước thời kỳ APA chính thức - thường là những năm được kiểm toán hoặc đang chờ điều tra. Việc hoàn trả là tùy ý và được thương lượng với IRD như một phần của quy trình APA. Nếu phương pháp APA được thống nhất cho các năm 2024-2028, việc khôi phục có thể áp dụng phương pháp tương tự cho năm 2021-2023 để giải quyết các cuộc kiểm toán đang chờ xử lý trong những năm đó. Điều này đặc biệt có giá trị khi phương pháp này giải quyết đồng thời các tranh chấp kiểm toán hiện có.