Гонконг Соглашение о предварительном ценообразовании — Уверенность в трансфертном ценообразовании

APA — это обязательное соглашение между налогоплательщиком и IRD (и, возможно, зарубежным налоговым органом в рамках двустороннего APA), которое определяет методологию трансфертного ценообразования для охватываемых внутрифирменных операций на определенный период (обычно 3–5 лет). Это дает уверенность в том, что согласованные цены будут безоговорочно приняты налоговым органом, что исключает риск проверки трансфертного ценообразования в течение срока действия соглашения. Гонконг представил свою программу APA в рамках части 9A TP.

Одностороннее соглашение APA включает в себя только IRD Гонконга — оно подтверждает методологию ценообразования с точки зрения Гонконга, но не налагает обязательств на зарубежные налоговые органы. В двустороннем APA участвуют как IRD Гонконга, так и зарубежные налоговые органы, согласованные в рамках процедуры взаимного соглашения (MAP) в соответствии с соответствующим налоговым соглашением. Двусторонние соглашения APA исключают риск двойного налогообложения, но переговоры по ним более сложны и отнимают много времени. Для крупных межфирменных транзакций двусторонние соглашения APA обеспечивают наиболее полную защиту.

Подходящие транзакции включают: плату за управленческие услуги (включая услуги штаб-квартиры, предоставляемые дочерней компании в Гонконге или наоборот); выплаты роялти за лицензирование интеллектуальной собственности между связанными сторонами; внутрифирменные кредиты и финансовые гарантии; продажа товаров или услуг между связанными лицами; соглашения о распределении или комиссионных. Транзакция должна быть повторяющейся, сумма должна быть существенной, чтобы оправдать стоимость APA, и должен быть партнер по договору, где двустороннее APA устранит риск двойного налогообложения.

Одностороннее соглашение APA обычно занимает 12–24 месяца от первоначальной заявки до соглашения. Двустороннее соглашение APA, требующее координации между двумя компетентными органами, обычно занимает 24–48 месяцев. Этот процесс может быть более длительным в случае очень сложных транзакций или в тех случаях, когда два органа имеют существенно разные взгляды на соответствующую методологию. Предварительная встреча с IRD до подачи официального заявления может помочь выявить проблемы на ранней стадии и ускорить процесс.

Откат позволяет применять согласованную методологию APA к налоговым годам, предшествующим формальному периоду APA — обычно к годам, в которых проводится проверка или ожидается расследование. Откат осуществляется по усмотрению и согласовывается с IRD в рамках процесса APA. Если методология APA будет согласована на 2024–2028 годы, при откате можно будет применить ту же методологию к 2021–2023 годам для разрешения предстоящих проверок за эти годы. Это особенно ценно, когда методология одновременно разрешает существующие аудиторские споры.