Coentreprise Structure fiscale à Hong Kong

Ça dépend. Une coentreprise non constituée en société permet aux pertes de revenir directement aux partenaires (utile si les partenaires ont des bénéfices compensatoires). Une coentreprise constituée en société offre une responsabilité limitée et peut accéder au taux d'imposition des bénéfices à deux niveaux de Hong Kong. Nous modélisons les deux scénarios pour vos projections spécifiques de profits et de pertes.

Pour une coentreprise constituée en société, la société paie l'impôt sur les bénéfices à Hong Kong et distribue des dividendes (pas de WHT à Hong Kong). Le partenaire étranger comptabilise ensuite le dividende dans son pays d'origine – avec un crédit d'impôt étranger pour l'impôt de Hong Kong payé. Pour les coentreprises non constituées en société, la part du partenaire étranger est directement imposée en tant que revenu de source Hong Kong.

Si des entreprises ou des actifs existants sont apportés à la société JV, un droit de timbre s'applique à 0,2 % sur la valeur des actions émises (pour les transferts d'actions) ou à des taux allant jusqu'à 4,25 % pour les transferts de propriété. Un allègement de groupe (article 45 de l'ordonnance sur le droit de timbre) peut s'appliquer si les conditions d'éligibilité sont remplies.

Oui, mais seulement si la JV n’est pas liée à une autre entité qui bénéficie également du tarif dual pour la même année d’imposition. Si chaque partenaire de la coentreprise est une entreprise disposant de son propre droit à deux niveaux, la société de la coentreprise obtient un droit distinct, soumis aux règles anti-évitement.

Les pertes fiscales d'une coentreprise constituée ne peuvent pas être transférées aux actionnaires lors de la liquidation : ils décèdent avec l'entreprise. Il s’agit d’un inconvénient majeur du véhicule de société pour les coentreprises qui s’attendent à des pertes précoces. Les coentreprises non constituées en société permettent aux pertes de se répercuter directement sur les partenaires.

Les frais de gestion payés par la coentreprise à un associé pour des services de gestion sont déductibles entre les mains de la coentreprise (si elle est sans lien de dépendance et documentée) et imposables entre les mains du partenaire bénéficiaire. Les frais excessifs seront examinés par l'IRD en vertu des dispositions anti-évitement de l'article 61A de l'IRO.