주요 내용
- 이중 GAAR 체계: 홍콩은 내국세조례(IRO) 제61조 및 제61조 A에 따라 두 가지 일반조세회피방지규정(GAAR)을 운영하고 있으며, 이 두 규정은 동시에 적용될 수 있습니다.
- 제61조: 인위적이거나 허위인 거래를 대상으로 하며, 유일한 구제수단은 해당 거래를 완전히 부인하는 것입니다.
- 제61조 A: 조세 회피 의도를 판단하기 위해 7가지 법정 요건을 검토하는 "유일하거나 주된 목적 기준(sole or dominant purpose test)"을 적용하며, 세무국(IRD)이 해당 거래를 부인하거나 가상의 독립기업 간 거래로 재구성하여 대체할 수 있도록 허용합니다.
- 제61조 B: 세무상 결손금 매매(trafficking in tax losses)를 방지하기 위해 결손 법인의 매각에 대한 조세회피방지 조치를 구체적으로 다룹니다.
- 입증 책임: 납세자는 과세 처분이 잘못되었거나 과도하다는 점을 입증할 책임을 부담하며, 거래에 있어 진정한 상업적 실질이 존재함을 증명해야 합니다.
홍콩의 조세회피방지 체계 이해
홍콩의 세제는 비교적 낮은 세율을 유지하면서도 강력한 조세회피방지 규정을 시행한다는 점에서 독특합니다. 세무국(IRD)은 상업적 실질이 결여되었거나 주로 세무상 혜택을 목적으로 이루어진 거래를 과세하기 위해 이러한 규정을 점차 활발히 적용하고 있습니다. 납세자와 세무 자문가에게는 이러한 규정이 세무조사 결과에 미치는 영향을 이해하는 것이 세법 준수를 유지하고 막대한 가산세 및 처벌을 방지하는 데 필수적입니다.
법적 체계
홍콩의 조세 회피 방지 규정은 세무조례(Inland Revenue Ordinance, Cap. 112)에 명문화되어 있으며, 제61조, 제61A조 및 제61B조는 국세청(IRD)이 조세 회피 행위에 대응할 수 있는 권한의 근간을 이룹니다. 단일 일반 조세 회피 방지 규정(GAAR)에 의존하는 다수의 관할권과 달리, 홍콩은 특정 유형의 거래를 겨냥한 개별 조세 회피 방지 규정으로 보완된 이중 GAAR 시스템을 운영하고 있습니다.
조세 회피 방지 규정 상세 분석
제61조: 인위적 및 허위 거래
세무조례 제61조는 홍콩의 본래 일반 조세 회피 방지 규정에 해당합니다. 이는 국세청장(Commissioner of Inland Revenue)에게 인위적이거나 허위로 간주되는 거래 또는 처분을 부인할 수 있는 권한을 부여합니다. 제61조의 주요 특징은 다음과 같습니다:
- 적용 범위: 인위적이거나 허위인 구조를 통해 조세 혜택을 창출한 거래 또는 기획에 적용됩니다.
- 제한적 구제 수단: 제61조에 따른 국세청장의 유일한 권한은 해당 거래가 전혀 발생하지 않은 것처럼 완전히 부인하는 것입니다.
- 대체 불가: 제61A조와 달리, 국세청은 대안 거래로 대체하거나 해당 구조를 재구성할 수 없습니다.
- 객관적 기준: 납세자의 주관적 의도와 무관하게 거래의 본질이 인위적이거나 허위인지 여부에 중점을 둡니다.
제61A조: 유일한 또는 주된 목적 기준
제61A조는 홍콩의 보다 포괄적인 일반 조세 회피 방지 규정으로, 국세청이 조세 회피 기획에 대처할 때 더 큰 유연성을 확보할 수 있도록 도입되었습니다. 이 규정은 도입 이래 효과적으로 적용되어 왔으며 국세청의 조세 회피 방지 수단 중 핵심적인 역할을 담당하고 있습니다.
7가지 법정 고려 요소
제61A조 제1항에 따라, 국세청장은 거래가 조세 혜택을 얻기 위한 유일한 또는 주된 목적으로 체결되었는지 판단할 때 다음과 같은 7가지 특정 사항을 고려해야 합니다:
| 항목 | 설명 | 감사 중점 사항 |
|---|---|---|
| (a) 거래 방식 | 거래가 체결되거나 이행된 방식 | 문서화, 협상 과정, 시기, 관련 당사자 |
| (b) 형식 및 실질 | 거래의 형식 및 실질 | 법적 형식이 경제적 실질을 반영하는지 여부 |
| (c) 거래 결과 | 해당 거래를 통해 달성되는 법인세(이윤세) 관련 결과 | 절세 효과의 정량화, 대안 구조와의 비교 |
| (d) 재무 상태의 변화 | 납세자 또는 특수관계인의 재무 상태 변화 | 절세 효과 외의 경제적 효익, 현금흐름 분석 |
| (e) 권리/의무의 변화 | 납세자와 관련된 자의 권리 또는 의무의 변화 | 특수관계자 간 약정, 소득 이전(Profit Shifting) 메커니즘 |
| (f) 독립기업간 조건(Arm's Length Terms) | 해당 거래가 정상가격(독립기업 원칙)에 따라 이루어졌는지 여부 | 가격 책정 분석, 제3자 독립 거래와의 비교 가능성 |
| (g) 역외 실체의 활용 | 명목상이거나 실체가 없는 역외 법인이 이용되었는지 여부 | 기업의 실체성, 역외 구조에 대한 사업상 타당성 |
제61A조에 따른 IRD의 강화된 권한
제61조와 제61A조 간의 결정적 차이는 국세청(IRD)이 취할 수 있는 구제 수단에 있습니다. 제61A조에 따라 세무국장은 두 가지 강력한 선택권을 갖습니다.
- 거래의 부인: 제61조와 유사하게 세무국장은 해당 거래가 전혀 발생하지 않은 것처럼 취급할 수 있습니다.
- 가상 거래로의 대체: 세무국장은 실제 거래를 합리적으로 상정된 대안 거래(통상적으로 세금 고려 사항이 없었다면 체결되었을 독립기업간 거래)로 대체할 수 있습니다.
이러한 대체 권한은 세무조사 상황에서 특히 중요한데, IRD가 단순히 청구된 세무 혜택을 부인하는 데 그치지 않고 상업적 실질에 근거하여 적절하다고 판단하는 세무 결과를 재구성할 수 있도록 하기 때문입니다.
제61B조: 결손 법인의 매각
제61B조는 결손 법인 매각을 통한 세무 결손금의 부당 거래를 명시적으로 규제합니다. 이 규정은 납세자가 주로 누적된 세무 결손금을 활용하여 무관한 사업에서 발생한 이익을 상계할 목적으로 법인을 인수하는 행위를 방지합니다.
제61B조의 주요 특징은 다음과 같습니다.
- 결손 법인의 지분 변동이 50%를 초과하는 경우 적용
- 법인의 사업 내용이 크게 변경되는 경우 결손금 이월 공제 능력 제한
- 결손금 활용을 위해 실질 소유권의 연속성 요구
조세회피 방지 규정이 IRD 세무조사에 미치는 영향
IRD 세무조사 전략 및 조세회피 방지 조항
IRD는 세무조사를 수행할 때 조세회피 방지 조항을 예비적 주장으로 자주 활용합니다. 특정 거래나 공제 항목에 대해 이의를 제기할 때, IRD는 일반적으로 다음과 같은 다각적인 근거로 이의를 제기합니다:
- 주요 쟁점 제기: IRO 제16조 또는 제17조(공제 요건)와 같은 특정 조항에 근거
- 예비적 쟁점 제기: 예비적 입장으로서 제61조 및/또는 제61A조에 근거
- 입증 책임 전환: 이러한 접근 방식은 납세자로 하여금 실질적 요건 및 조세회피 방지 근거 모두에서 거래를 방어하도록 강제합니다
조세회피 조사를 촉발하는 세무조사 위험 징후
최근 IRD의 실무 관행 및 판례법을 바탕으로 할 때, 다음과 같은 거래 특성은 세무조사 시 조세회피 방지 조사의 주의를 끄는 경우가 많습니다:
| 위험 징후 범주 | 세부 지표 | IRD의 주요 우려 사항 |
|---|---|---|
| 특수관계인 간 거래 | 해외 특수관계인에 대한 경영 자문료, 로열티 또는 용역 수수료 지급; 벤치마킹으로 뒷받침되지 않는 가격 책정 | 저세율 관할 구역으로의 이익 이전 |
| 역외 구조 | 실체가 미미한 BVI, 케이맨 또는 기타 조세회피처 법인 활용, 명의 이사, 독립적 의사결정 부재 | 오로지 조세 혜택만을 위한 법인의 개입 |
| 순환 거래 | 순환 패턴으로 이동하는 자금 흐름, 상계 거래, 조세 혜택 획득 후 취소/원상 복구되는 거래 | 상업적 실질이 결여된 인위적 거래 조작 |
| 시점 불일치 | 연말 전후의 비정상적인 거래 시점, 공제 조기 적용, 수익 인식 이연 | 과세기간 조작 |
| 불균형한 조세 혜택 | 절세액이 상업적 이익을 크게 초과함, 세제 혜택이 없었다면 이루어지지 않았을 거래 | 조세가 주된 목적인 경우 |
| 문서화 미비 | 실제로는 준수되지 않는 계약, 사후 소급 작성된 문서, 당시 작성된 기록의 부재 | 실질보다 형식을 우선시함 |
조세회피 방지 사건에서의 입증 책임
세무조사 결과에 영향을 미치는 핵심적인 요소는 법적 입증 책임입니다. 홍콩 세법상:
- 납세자의 입증 책임: 납세자는 모든 과세 처분이 잘못되었거나 과도하다는 점을 입증할 책임을 부담합니다.
- 세무국(IRD)의 입증 책임 없음: 세무국(IRD)에는 해당 과세 처분이 정당함을 입증해야 할 상응하는 책임이 없습니다.
최근 사례 연구 및 세무조사 결과
2024년 BVI 관리 회사 사례
2024년 9월의 한 주요 사례는 홍콩 국세청(IRD)이 실무에서 제61A조를 어떻게 적용하는지 잘 보여줍니다. 이 사례는 직물 및 원사 제조·무역업에 종사하는 납세자가 BVI 회사를 경영 대리인으로 지정한 건과 관련이 있습니다.
사건 개요:
- 납세자는 생산 관리 업무를 위해 BVI 회사와 경영 관리 계약을 체결함
- 계약서에는 서비스 수수료를 "고정 요율 또는 상호 합의에 따를 수 있는 기타 요율"로 규정함
- 공제 신청된 금액이 서면 계약 조건에 따라 계산되지 않음
- IRD는 제16조, 제17조 및 제61A조에 근거하여 비용 공제에 이의를 제기함
결과:
제61A조에 따라 공제가 불허되었습니다. IRD는 BVI 회사가 홍콩 과세를 회피하기 위해 납세자로부터 이익을 빼돌리려는 유일하거나 주된 목적으로 중간에 개입되었다는 주장을 성공적으로 입증했습니다. 해당 결정의 주요 요인은 다음과 같습니다.
- 실제 거래에서 계약 조건의 미준수(형식 대 실질 문제)
- 상업적 실질이 의심스러운 BVI 법인의 활용
- 절세 외에 진정한 상업적 근거를 입증하지 못함
- 해당 거래 구조의 사업 목적을 뒷받침하는 문서 미비
Patrick Cox Asia Limited 대 국세청장(Commissioner) 사건 (2024)
항소법원은 2024년 10월 17일 이 상표권 서브라이선스 사건에 대한 판결을 선고하였으며, 이는 소득원천 분석 및 조세회피 방지 검토에 중요한 시사점을 지닙니다.
주요 판결 내용:
- 상표 서브라이선스 계약에 따른 선급금은 수익적 성격이며 홍콩 원천 소득인 것으로 판결됨
- 법원은 로열티 소득의 원천지 문제를 재심리를 위해 세무심판원(Board of Review)으로 환송함
- 소득을 역외로 이전하기 위해 고안된 거래 구조에 대한 사법부의 엄격한 심사를 입증함
- 라이선스 계약에서 형식보다 실질이 중요하다는 점을 재확인함
세무심판원(Board of Review) 결정례 (2023-2024)
제37권 및 보유편에 게재된 최근 세무심판원 결정례들은 몇 가지 중요한 동향을 보여줍니다:
| 사건 유형 | 쟁점 | 세무조사 시사점 |
|---|---|---|
| 부동산 매각 사건 | 부동산 매각 이익의 과세 여부 | 홍콩 국세청(IRD)이 부동산 거래가 매매업 활동에 해당하는지 여부를 면밀히 조사 중 |
| 경영관리 수수료 사건 | 특수관계인에 대한 경영관리 수수료의 손금 인정 여부 | 특수관계인 지급액에 대한 상업적 실질 심사 강화 |
| 스톡옵션 사건 | 스톡옵션 행사이익의 과세 여부 및 과세 시기 | 고용 혜택 구조에 대한 신중한 분석 필요 |
| 사업 성격 구분 | 이익이 사업에서 발생한 것인지 여부 | 명칭이 아닌 활동의 실질이 세무 처리를 결정함 |
세무국장의 재량권 및 세무조사 절차
과세 및 재과세 권한
세무국(IRD)이 세무조사 중 조세회피 방지 규정을 적용하는 경우, 국장은 광범위한 재량권을 행사할 수 있습니다:
- 보전적 과세(Protective Assessments): 국장은 이의신청 또는 항소 계류 중 세수를 확보하기 위해 거액의 세액을 부과할 수 있습니다
- 추가세(가산세): 제61A조가 적용되는 경우, 세무국은 과소 청구된 세액의 최대 3배까지 추가세를 부과할 수 있습니다
- 납부 유예 재량권: 국장은 이의신청 계류 중 세금 납부 유예 승인 여부에 대한 재량권을 가지며, 담보(세금적립증서 또는 은행 지급보증)를 요구할 수 있습니다
- 법적 시효 배제: 일부 관할 구역과 달리, 조세회피 사건에서 세무국의 과세 권한은 특정 상황에서 엄격한 제척기간의 적용을 받지 않습니다
현장 세무조사 절차
조세회피 혐의가 있는 사안에 대한 세무국의 현장 세무조사 절차는 일반적으로 다음과 같은 단계로 진행됩니다:
- 최초 통지: 세무국이 서류 및 정보 제출을 요구하는 세무조사 통지서를 발송합니다
- 서류 검토: 계약서, 합의서, 이메일 및 내부 커뮤니케이션에 대한 광범위한 조사를 실시합니다
- 정보 요청: 사업적 타당성과 실질에 중점을 둔 다각도의 질의를 진행합니다
- 면담 단계: 납세자 대리인 및 주요 실무자와 대면 면담을 진행합니다
- 예비 입장 전달: 세무국이 우려 사항 및 조세회피 방지 규정의 적용 가능성을 제시합니다
- 납세자 소명: 추가 증거 및 의견서를 제출할 수 있는 기회가 제공됩니다
- 세액 산정 및 부과: 조세회피 방지 규정이 적용되는 경우 세무국이 수정 과세 처분을 내립니다
가산세 고려사항
세무국의 가산세 정책은 납세자의 협조 수준 및 협조 시점에 따라 차등 적용됩니다:
- 신속한 자진 공개: 초기 면담일로부터 3개월 이내에 종결된 현장 세무조사 사건(조세회피 사건 포함)은 "이의 제기 시 완전한 정보를 신속히 공개" 기준에 따라 벌칙 감면 자격을 얻을 수 있습니다.
- 조사 사건: 보다 중대한 사건의 경우 동일한 감면 처우를 적용받기 위한 기준 기간이 6개월입니다.
- 화해금 합의 대 형사 기소: 세무국장은 사안의 중대성에 따라 사건을 화해금 부과(벌칙금 납부를 통한 합의)로 종결하거나 형사 기소할 수 있는 재량권을 가집니다.
- 관련 고려 요인: 증거의 신빙성, 과소 신고 세액, 수법의 정교함, 법령 불이행 기간 모두 벌칙 수위 결정에 영향을 미칩니다.
2024년 주요 진전: 필라 2 및 GAAR 적용 확대
글로벌 최저한세 및 국내 최저한 추가세
2024년의 중대한 진전을 통해 홍콩의 조세회피 방지 프레임워크가 새로운 국제 조세 제도로 확대 적용되었습니다. 2024년 세무(개정)(다국적기업그룹 최저세) 법안이 2025년 5월에 통과되어 다음 사항이 시행되었습니다.
- GloBE 규칙: OECD 필라 2에 부합하는 글로벌 세원 잠식 방지 규칙
- HKMTT: 다국적기업그룹 대상 홍콩 최저한 추가세
- 수정된 제61A조 적용: 유일한 또는 주된 목적 기준이 해당 신규 제도의 일반 조세회피 방지 규정(GAAR)으로서 일부 수정되어 적용됨
필라 2를 위한 수정된 제61A조의 주요 특징
GloBE 및 HKMTT 제도에 적용되는 수정된 제61A조에는 다음과 같은 중요 조항이 포함되어 있습니다.
- 추가세 납세 의무와 관련하여 조세 혜택을 얻기 위한 유일하거나 주된 목적으로 체결된 거래에 적용됩니다.
- 필라 2의 특수한 요구사항을 다루는 동시에 기존 GAAR 메커니즘과의 일관성을 유지합니다.
- 기득권 인정(Grandfathering) 조항: 원칙적으로 2021년 11월 30일 또는 그 이전에 체결된 거래에는 적용되지 않습니다.
- 필라 2 목적상 조세회피 또는 남용에 해당하는 행위에 관한 OECD 지침과 일치합니다.
국외원천소득 면제(FSIE) 제도
배당금, 이자 및 IP 소득에 대한 홍콩의 역외원천소득 면세(FSIE) 제도에도 조세 회피 방지 조항이 포함되어 있습니다:
- 지분참여 면세(participation exemption)에 특정 남용 방지 규정 적용
- FSIE 사례에 제61조 및 제61조 A가 계속해서 적용됨
- 경제적 실질 요건을 충족해야 함
- 세무조사에서 FSIE 혜택을 주장하는 역외 구조가 실질적인 실체를 갖추고 있는지에 대한 관심이 점점 더 집중되고 있음
세무조사 방어를 위한 실무적 전략
상업적 실질 구축
조세 회피 방지 조항에 따른 홍콩 국세청(IRD)의 정밀 조사를 견뎌내기 위해 납세자는 진정한 상업적 실질을 입증하는 데 집중해야 합니다:
- 사업적 타당성: 거래 구조에 대한 세무 외적인 상업적 사유를 문서화
- 경제적 실질: 관련 법인이 실제 사업 활동, 직원, 자산 및 의사결정 권한을 보유하고 있는지 확인
- 정상가격 기준: 이전가격 보고서(TP 문서)를 통해 특수관계자 거래 증빙
- 계약 준수: 실제 관행이 서면 계약과 일치하는지 확인
- 동시성 문서화: 사업적 결정 및 그 타당성에 대한 실시간 기록 유지
문서화 모범 사례
납세자에게 입증 책임이 있다는 점을 감안할 때, 포괄적인 문서화는 매우 중요합니다:
| 문서 유형 | 목적 | 주요 내용 |
|---|---|---|
| 이사회 의사록 | 의사결정 권한 및 사업적 근거에 대한 증빙 | 상업적 정당성, 검토된 대안, 세무 외적 효익 |
| 이전가격 보고서 | 특수관계자 거래의 정상가격 원칙 부합 여부 입증 | 기능 분석, 비교가능 대상, 가격결정 방법론 |
| 사업 계획서 | 미래지향적 상업적 목표 입증 | 시장 분석, 수익 전망, 전략적 근거 |
| 사업 실체성 기록 | 각 관할권 내 실질적 사업 운영 입증 | 직원 기록, 사무실 임대차 계약, 운영 비용, 은행 계좌 |
| 이메일 커뮤니케이션 | 사업상 논의에 대한 당시의 증거 | 상업적 협상, 운영상 의사결정, 문제 해결 |
사전 판정(Advance Ruling) 고려사항
조세회피 방지 규정이 적용될 소지가 있는 주요 거래의 경우, 납세자는 국세청(IRD)에 사전 판정을 요청하는 것을 고려해야 합니다.
- 거래를 실행하기 전 IRD의 입장에 대한 확실성 확보 가능
- IRD는 사전 판정에 관한 부서 해석 및 실무 지침서(DIPN) 제31호를 발행함
- 모든 관련 사실에 대한 완전하고 솔직한 공개 필요
- 제시된 사실관계가 그대로 실현될 경우 IRD에 구속력을 가짐
- 복잡한 구조조정이나 새로운 비즈니스 모델에 특히 유용함
세무조사 분쟁 관리
조세회피 방지 규정과 관련된 세무조사에 직면했을 때 납세자는 다음 사항을 고려해야 합니다.
- 조기 대응: IRD의 질의에 신속하고 포괄적으로 답변합니다.
- 전문가 대리인 선임: 조세회피 방지 변론에 정통하고 경험이 풍부한 세무 전문가를 선임합니다.
- 전략적 의견서 제출: 서면 의견서에서 제61A조의 7가지 요건을 선제적으로 다룹니다.
- 대안적 논리 제시: 다각도의 방어 논리(실체법적 규정 및 조세회피 방지 규정)를 제시합니다.
- 합의 논의: 세무상 리스크가 큰 경우 실용적인 해결 방안을 고려합니다.
- 징수유예 신청: 현금 흐름 관리를 위해 이의신청/상소 계류 중 분쟁 세액에 대한 징수유예(Holdover)를 신청합니다.
- 불복 청구권 확보: 기한 내에 서류를 제출하여 이의신청 및 불복 청구 권리를 보존합니다.
향후 전망: 미래 동향
국제 공조 강화
2024년 2월 유럽연합(EU)의 감시대상국 목록(watchlist)에서 제외된 이후, 홍콩은 국제 조세 협력 및 역외 조세회피 근절에 대한 확고한 의지를 지속적으로 보여주고 있습니다.
- 공통보고기준(CRS) 및 국가별보고서(CbCR)에 따른 정보 교환 강화
- BEPS 조치 시행으로 IRD의 글로벌 세무 정보 접근성 확대
- 다국적 관할권이 관련된 거래에 대한 정밀 검토 강화
- 조세회피 방지 사건에 대한 외국 과세당국과의 공조
IRD의 접근 방식 변화
최근 동향에 따르면 IRD는 조세회피 방지 집행에 있어 더욱 적극적인 접근 방식을 취하고 있습니다.
- 특정 개별 규정과 결합한 제61A조의 활용 증가
- 법적 형식보다 경제적 실질에 중점
- 역외 구조 및 특수관계인 간 거래에 대한 면밀한 조사 강화
- 불복 절차 진행 중에도 예비적 과세처분(Protective assessment) 통지 및 세액 납부 요구 의지 증대
- 조세회피 사건에 대한 가산세 및 처벌 규정의 적용 빈도 증가
기술 및 데이터 분석
세무국(IRD)은 잠재적인 조세 회피 거래를 식별하기 위해 기술을 점점 더 적극적으로 활용하고 있습니다.
- 세무 신고서상의 패턴 및 이상 징후를 감지하기 위한 데이터 분석
- 고위험 납세자를 대상으로 세무조사를 집중하기 위한 위험 프로파일링 시스템
- 다양한 출처(CRS, CbCR, 세무 신고서, 공공 기록)의 정보 교차 검증
- 납세자의 거래 구조를 업계 표준과 비교 분석할 수 있는 역량 강화
핵심 요약
- 이원화된 GAAR 체계: 홍콩 세무조례 제61조 및 제61A조는 세무국에 조세 회피에 대응할 수 있는 강력한 도구를 제공하며, 제61A조의 "유일하거나 지배적인 목적 테스트(sole or dominant purpose test)"와 7가지 법정 요소가 주요 집행 메커니즘으로 작동합니다.
- 납세자의 입증 책임: 납세자가 상업적 실질 및 사업 목적을 입증해야 할 책임을 부담하며, 세무조사에 성공적으로 대응하기 위해서는 세무 외적인 사유에 대한 당시의 문서화가 필수적입니다.
- 최근 판례 동향: 2024년 BVI 경영관리회사 판례 및 기타 최근 판결들은 세무국이 실질이 결여된 특수관계자 간 거래에 대해 조세회피 방지 조항을 적극적으로 적용하려는 의지를 보여줍니다.
- 국장의 광범위한 권한: 세무국은 거래를 부인하거나 재구성할 수 있고, 예비적 과세처분을 내릴 수 있으며, 과소 납부세액의 최대 3배에 달하는 가산세를 부과하고, 납부유예 신청에 대한 재량권을 행사할 수 있습니다.
- 적용 범위의 확대: 조세회피 방지 규정은 이제 필라 2(GloBE/HKMTT) 제도 및 국외원천소득 비과세(FSIE) 체계로까지 확장되어 국제 조세 준수에 대한 홍콩의 확고한 의지를 반영하고 있습니다.
- 실무적 방어 전략: 조세회피 세무조사에서 세무국의 면밀한 검증을 통과하기 위해서는 진정한 경제적 실질 구축, 정상가격 유지, 계약상 의무 준수 확인, 사전적 문서화가 매우 중요합니다.
- 향후 전망: 국제 공조, 데이터 분석 역량, 조세 회피 척결을 위한 정치적 압력에 힘입어 IRD의 적극적인 과세 행정이 강화될 것으로 예상되며, 이에 따라 컴플라이언스 및 실질성(substance) 확보가 그 어느 때보다 중요해지고 있습니다.
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