홍콩의 암호화폐 거래 eTAX: 세무 신고 요건 해설

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개요

홍콩이 글로벌 가상자산 허브로서의 입지를 공고히 함에 따라, 해당 분야에서 활동하는 개인과 기업에게 암호화폐 거래에 대한 세무적 영향과 신고 요건을 이해하는 것은 필수가 되었습니다. 홍콩 세무국(IRD)은 DIPN 39를 통해 종합적인 지침을 마련하여, 홍콩의 속지주의 과세 체계 하에서 가상자산이 어떻게 과세되는지에 대한 명확한 기준을 제시하고 있습니다.

본 가이드는 2024-2025년 가상자산 활동에 참여하는 납세자를 위해 홍콩의 암호화폐 과세 처리 방식, eTAX 신고 요건 및 규정 준수 의무에 대한 심층 분석을 제공합니다.

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홍콩의 가상자산 과세 체계 이해

기초: DIPN 39

2020년 3월 27일, 홍콩 세무국(IRD)은 "이윤세 - 디지털 경제, 전자상거래 및 디지털 자산"이라는 제목의 개정 부서별 해석 및 실무 지침(DIPN) 제39호를 발표했습니다. 이 획기적인 지침 문서는 세무국이 홍콩의 기술 및 금융 부문 내 다양한 주체를 어떻게 취급하는지 명시하며, 특히 암호화폐를 포함한 가상자산에 대한 과세를 구체적으로 다룹니다.

DIPN 39는 세무 조례(IRO)의 기존 조항이 가상자산 관련 거래에도 동일하게 적용됨을 명확히 하고 있습니다. 홍콩 내에서 영위하는 무역, 전문직 또는 사업에서 발생하거나 파생된 홍콩 원천 이윤은 자본 자산 매각으로 인한 이익을 제외하고 이윤세 과세 대상이 된다는 기본 원칙이 변함없이 적용됩니다.

디지털 토큰의 분류

세무국(IRD)은 디지털 토큰을 세 가지 별도의 범주로 구분하며, 각 범주에 따라 구체적인 세무 처리가 적용됩니다:

토큰 유형	설명	세무 처리
지불 토큰	결제 수단으로만 사용됨(예: 비트코인, 이더리움). 법정 통화는 아니지만 가상 상품으로 간주됨.	상품으로 취급; 투자 목적으로 보유 시 자본 이득 비과세; 매매 거래 활동인 경우 이윤에 과세

증권형 토큰 기업의 소유 지분, 채무 의무 또는 이익 분배권을 나타냅니다. 관련 IRO 조항에 따라 유가증권으로 과세되며, 증권 규제의 적용을 받습니다. 유틸리티 토큰 블록체인 플랫폼에서 상품 또는 서비스에 대한 접근 권한을 제공하며, 발행자는 해당 토큰을 결제 수단으로 수락합니다. 세무 처리는 거래 및 사업 활동의 성격에 따라 달라집니다.

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자본이득 대 매매차익: 결정적인 차이

홍콩의 자본이득세 비과세 혜택

암호화폐 투자자에게 있어 홍콩의 가장 큰 장점 중 하나는 자본이득세(양도소득세)가 없다는 점입니다. 장기 투자 목적으로 보유한 암호화폐를 포함하여 자본 자산의 처분을 통해 개인이나 기업이 얻은 이익은 일반적으로 과세 대상에서 제외됩니다.

그러나 이러한 비과세 혜택은 암호화폐를 진정한 자본 자산으로 보유한 경우에만 적용됩니다. 세무국(IRD)은 암호화폐 활동이 투자에 해당하는지 아니면 매매(거래)에 해당하는지 판단하기 위해 "영업의 징표(badges of trade)" 기준을 적용합니다.

영업의 징표(Badges of Trade): 과세 대상 활동 판정

세무국(IRD)은 암호화폐 수익이 자본적 성격인지 아니면 수익(매매) 목적의 이익인지 판단할 때 다음과 같은 여러 요소를 고려합니다.

• 거래 빈도: 정기적이고 반복적인 매매는 사업 활동임을 시사합니다.
• 보유 기간: 짧은 보유 기간은 매매(트레이딩) 의도를 나타냅니다.
• 거래량: 대규모 거래량은 상업적 활동임을 시사합니다.
• 자산의 성격: 자산이 수익을 창출하는지 또는 시세 차익을 위해 보유되는지 여부
• 부수적 활동: 거래 수익성을 높이기 위해 투입된 노력

실현 정황: 처분이 계획된 것인지 또는 기회주의적인 것이었는지 여부

자금 출처: 차입금 사용은 매매업(트레이딩)에 해당함을 시사할 수 있음

수익 목적: 취득 당시의 의도

중요 참고 사항: 회사가 주로 암호화폐 거래를 영위하지 않더라도, 암호화폐 자산을 빈번하게 거래하는 경우 홍콩 세무국(IRD)은 이러한 거래에서 발생한 수익을 (자본 수익이 아닌) 경상 수익(revenue)으로 분류하여 과세 대상으로 판단할 수 있습니다.

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암호화폐 거래에 대한 법인세/이득세(Profits Tax)

세율 및 과세 기준

암호화폐 활동이 거래 또는 사업을 구성하는 것으로 판정되는 경우, 해당 이익은 홍콩의 2단계 이득세 제도를 따릅니다:

기업 유형	최초 HK$200만	HK$200만 초과 이익
법인(Corporations)	8.25%	16.5%
비법인 사업체(Unincorporated Businesses)	7.5%	15%

과세 대상 암호화폐 활동

홍콩에서 사업 목적으로 수행되는 경우 일반적으로 이득세가 부과되는 암호화폐 관련 활동은 다음과 같습니다:

• 매매 및 교환: 차익을 목적으로 한 암호화폐 매수 및 매도
• 채굴: 수익을 창출하는 암호화폐 채굴 운영

스테이킹 보상: 지분증명(PoS) 검증 활동을 통해 발생한 소득

자문 서비스: 암호화폐로 지급받은 컨설팅 및 자문 수수료

에어드롭(사업적 맥락): 암호화폐 사업 영위 과정에서 에어드롭을 통해 수령한 신규 암호화폐

블록체인 포크: 사업 운영 중 블록체인 포크로 인해 수령한 신규 암호화폐

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보수로서의 암호화폐 및 급여소득세

암호화폐로 급여를 수령하는 근로자

DIPN 39는 특히 디지털 자산 관련 산업에서 점점 보편화되고 있는 암호화폐 급여 지급 관행을 구체적으로 다루고 있습니다. 주요 원칙은 다음과 같습니다:

• 임금 또는 급여로 수령한 암호화폐에는 표준 급여소득세(Salaries Tax) 과세 방식이 적용됩니다.
• 과세 대상 금액은 수령 시점의 암호화폐 시장 가치(시가)입니다.
• 급여소득세율이 적용됩니다(2%~17%의 누진세율 또는 15%의 표준세율 중 낮은 세율 적용).
• 고용주와 근로자 모두 수령일 당시 암호화폐의 홍콩 달러(HKD) 환산 가치에 대한 정확한 기록을 유지해야 합니다.

평가 시 고려사항

암호화폐를 보수로 수령하는 경우, 납세자는 다음 사항을 준수해야 합니다:

• 수령 일시 기준의 신뢰할 수 있는 암호화폐 거래소 시세 적용
• 평가에 사용된 환율(시세) 출처 문서화
• 신고 목적으로 암호화폐 가치를 홍콩 달러로 환산
• eTAX 시스템을 통해 세무신고서에 홍콩 달러 환산 금액 신고

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암호화폐 거래에 대한 eTAX 신고 요건

홍콩 eTAX 시스템 개요

홍콩 세무국(IRD)의 전자 세무신고 시스템(eTAX)은 납세자가 세무신고서를 제출하고 암호화폐 관련 소득을 신고할 수 있는 안전하고 편리한 플랫폼을 제공합니다. 홍콩 과세 대상 암호화폐 소득이 있는 모든 납세자는 세법 준수를 위해 eTAX 시스템을 이용해야 합니다.

세무신고서상 암호화폐 소득 신고

암호화폐 소득의 신고 방법은 활동의 성격과 주체 유형에 따라 다릅니다:

법인의 경우 (이익세 신고서 - BIR51)

시나리오	신고 항목	세무 처리
암호화폐 거래가 주업인 경우	파트 1 - 과세 대상 이익(Assessable Profits)	모든 매매 차익 및 자본이득을 과세 대상 이익으로 신고
자본 자산으로 보유한 암호화폐 (비주력 사업)	파트 10.5 - 기타 정보(Other Information)	자본이득은 일반적으로 비과세 대상이나, 투명성을 위해 공시함
비암호화폐 기업의 빈번한 거래	파트 1 - 과세 대상 이익(Assessable Profits)	거래 빈도에 따라 사업 수익(매출)으로 재분류될 수 있음

개인의 경우 (개인 세무신고서 - BIR60)

• 급여세(Salaries Tax): 근로 소득으로 수령한 암호화폐는 파트 2에 신고
• 매매 이익(Trading Profits): 암호화폐 거래 소득은 파트 4(사업 이익)에 신고
• 투자 소득(Investment Income): 자본이득이 비과세 대상인 경우 일반적으로 신고하지 않음

주요 신고 요건

• 정확한 가치 평가: 모든 암호화폐 거래는 거래일의 시장 가치에 따라 HKD로 환산되어야 합니다
• 완전한 증빙 보관: 모든 거래 내역, 환율 및 계산에 관한 기록을 보관해야 합니다
• 적시 신고: 세금 신고서는 지정된 기한 내에 제출해야 합니다(일반적으로 eTAX 신고자의 경우 발급일로부터 1개월, 연장 시 3개월)
• 구분 공시: 사업 목적의 암호화폐 활동은 투자 보유 자산과 명확히 구분되어야 합니다
• 증빙 명세서 첨부: 암호화폐 거래 계산 내역을 보여주는 상세 명세서를 첨부해야 합니다

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VASP 라이선스 제도

규제 체계

홍콩은 증권선물위원회(SFC)의 관리하에 2023년 6월 1일 포괄적인 가상자산 서비스 제공자(VASP) 라이선스 제도를 시행했습니다. 이 이중 라이선스 체계는 증권선물조례(SFO)와 자금세탁방지 및 테러자금조달금지조례(AMLO)에 따른 규제 조치를 결합한 것입니다.

2024년 라이선스 마감 일정 및 현황

VASP 관련 규제 일정에는 다음과 같은 주요 마일스톤이 포함되었습니다:

• 2024년 2월 29일: 기존 VASP의 라이선스 신청서 제출 마감일
• 2024년 6월 1일: 승인된 신청자에 대한 간주 라이선스 효력 발생일
• 2024년 5월 31일: 무인가 운영자의 영업 중단 마감 기한
• 현재 현황: 2025년 초 기준, 9개 법인이 VASP 라이선스를 취득했습니다

VASP 라이선스 요건

요건	세부 사항
기업 구조	현지 법인 또는 홍콩에 등록된 비홍콩 법인
납입자본금	최소 HK$5,000,000
유동자본	상시 최소 HK$3,000,000 유지
책임임원(RO)	운영을 감독하는 책임임원 최소 2인
물리적 사업장	홍콩 내 고정 사업장

미준수 시 처벌

홍콩에서 적절한 라이선스 없이 가상자산 서비스를 운영하는 경우 엄중한 처벌을 받게 됩니다:

• 벌금: 최대 HK$5,000,000
• 징역: 최대 7년
• 영업상 제재: 의무적 영업 중단

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기록 보관 요건

7년 보관 원칙

세무조례(Inland Revenue Ordinance)에 따라 암호화폐 관련 활동을 영위하는 기업을 포함하여 홍콩에서 운영되는 모든 기업은 최소 7년간 사업 기록을 보관해야 합니다. 이 요건은 실물 기록과 전자 기록 모두에 동일하게 적용됩니다.

암호화폐 활동 시 필수 구비 서류

암호화폐 거래를 수행하는 납세자는 다음을 포함한 포괄적인 기록을 유지해야 합니다:

• 거래 기록: 모든 암호화폐 매수, 매도, 교환 및 전송에 대한 전체 내역
• 지갑 정보: 사용된 모든 암호화폐 지갑 및 주소의 세부 정보
• 거래소 기록: 모든 암호화폐 거래소의 계정 거래명세서
• 평가 증빙 문서: 거래일 기준 시장 가치에 대한 증빙 자료(스크린샷, API 데이터, 거래소 확인서)
• 채굴 기록: 해시레이트, 전기 요금, 장비 구매 내역 및 수령한 채굴 암호화폐
• 스테이킹 기록: 스테이킹 수량, 수령한 보상 및 평가일 세부 정보
• 손익계산서: 암호화폐 관련 수익 및 비용을 나타내는 재무제표
• 매출 영수증 및 인보이스: 사업 대금으로 수령한 암호화폐 관련 증빙
• 지출 증빙: 암호화폐 관련 사업 경비 증빙 문서
• 고용 기록: 급여로 지급된 암호화폐 관련 기록(수령일 기준 평가액 포함)

전자적 기록 보관

IRD는 전자적 기록 보관을 전면적으로 인정하고 있으며, 이는 암호화폐 거래에 특히 적합합니다:

• 기록은 보안 서버, 클라우드 스토리지 또는 물리적 미디어(DVD-ROM, CD-ROM)에 디지털 방식으로 저장할 수 있습니다.
• 전자 기록은 상시 쉽게 접근할 수 있어야 하며 IRD의 요청 시 즉시 제출할 수 있어야 합니다.
• 블록체인 거래 기록은 판독 가능한 형식으로 내보내어 보관해야 합니다.
• 데이터 손실을 방지하기 위해 정기적인 백업을 권장합니다.
• 기록은 반드시 영어 또는 중국어로 유지 관리되어야 합니다.

규정 미준수 시 불이익

의무 보관 기간인 7년 동안 적절한 기록을 유지하지 않을 경우 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다:

• 금전적 처벌: 최대 HK$100,000의 벌금
• 공제 불인정: 증빙 서류를 제출하지 못할 경우 IRD에서 비용 공제를 불인정할 수 있습니다.
• 재사정: 납세 의무액이 재사정되어 세금 부담이 가중될 수 있습니다.
• 추계 과세: 세무국(IRD)은 최선의 판단 원칙에 따라 추계 과세를 발행할 수 있습니다.

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최근 동향 및 향후 전망 (2024-2025)

세제 혜택 제안

2024년 10월 28일 홍콩 핀테크 위크에서 크리스토퍼 후이(Christopher Hui) 홍콩 재무제무국 국장은 정부가 가상자산에 대한 세제 혜택 확대를 고려하고 있다고 발표했습니다. 현재 홍콩의 통합 펀드 제도 및 패밀리 오피스 투자 지주회사(FIHV) 하에서는 제한된 자산군에 대해서만 세금 감면 혜택이 적용됩니다.

제안된 확대안에는 잠재적으로 다음 사항이 포함될 수 있습니다:

• 가상자산에 투자하는 사모펀드에 대한 면세 혜택
• 암호화폐 투자를 보유한 패밀리 오피스 구조의 적용 범위 확대
• 사모 신용(Private Credit) 및 가상자산 펀드 매니저를 위한 잠재적 인센티브

스테이블코인 규제 (2025)

홍콩금융관리국(HKMA)은 2025년 8월부터 시행되는 스테이블코인 발행자를 위한 새로운 라이선스 제도를 도입하고 있습니다. 이 규제 체계는 기존 VASP 라이선스 제도를 보완하고 스테이블코인 관련 활동에 대한 추가적인 감독을 제공할 것입니다.

VASP 적용 범위 확대 (2025)

2025년 6월 27일, 재무제무국(FSTB)과 증권선물위원회(SFC)는 홍콩의 가상자산 규제 체계를 다음 항목까지 확대할 것을 제안하는 협의 문서를 공동으로 발표했습니다:

• 가상자산 매매 및 중개(Dealing) 서비스
• 가상자산 수탁(Custodian) 서비스
• 장외거래(OTC) 서비스

향후 세무국(IRD) 지침 전망

암호화폐 도입이 지속적으로 증가함에 따라, 업계 전문가들은 세무국(IRD)이 다음 사항을 다루는 추가 지침을 발표할 것으로 예상합니다:

• 새롭게 등장하는 토큰 유형(NFT, 거버넌스 토큰 등)에 대한 보다 상세한 분류 기준
• 디파이(DeFi, 탈중앙화 금융) 활동에 대한 구체적인 보고 요건
• 암호화폐 보유에 대한 의무적 공시 요건

OECD의 암호화자산 보고 프레임워크(CARF)와의 일치성

국경 간 암호화폐 거래 보고

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실무적 규정 준수 전략

암호화폐 세무 규정 준수를 위한 모범 사례

홍콩의 암호화폐 세무 보고 요건을 완전히 준수하기 위해 납세자는 다음과 같은 전략을 실행해야 합니다.

1. 종합적인 거래 기록 유지

• 암호화폐 세무 소프트웨어 또는 전문 회계 도구 활용
• 모든 거래소 및 지갑에서 거래 데이터 정기적 내보내기
• 각 거래 발생 시점의 HKD 가치 기록
• 평가에 사용된 환율 출처 문서화

2. 투자 및 트레이딩 활동 분리

• 투자 보유 목적과 트레이딩 활동을 위한 지갑 또는 계정 분리 유지
• 각 암호화폐 취득에 대한 의도 문서화
• 자본 보유 자산과 트레이딩 재고를 명확히 구분하는 정책 수립

3. 신뢰성 있는 평가 절차 구현

• 암호화폐 평가 시 일관되고 신뢰할 수 있는 출처 사용
• 환율 선택에 대한 방법론 문서화
• 시장 가치를 증명하는 스크린샷 보관 또는 API 데이터 유지
• 대규모 거래의 경우 거래량 가중 평균 가격(VWAP) 활용 고려

4. 전문 세무 자문가 활용

• 암호화폐 과세 경험이 풍부한 세무 전문가와의 상담
• 복잡한 거래의 분류에 관한 전문적인 의견 확보
• 세무 포지션 및 규정 준수 절차에 대한 연례 검토 실시

5. 잠재적인 세무국(IRD) 조사 대비

• 체계적이고 쉽게 열람 가능한 기록 유지
• 특이 거래 또는 대규모 거래에 대한 설명자료 준비

거래소 및 지갑 제공업체와의 서신 내역을 보관하십시오

거래 전략에 대한 사업적 근거를 문서화하십시오

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흔히 발생하는 실수 및 방지 방법

매매 활동과 투자 활동의 잘못된 분류

실수: 모든 암호화폐 보유 자산을 세금이 면제되는 자본 투자로 간주하는 경우입니다.

해결책: 거래 징후(badges of trade) 기준을 객관적으로 적용하고 보유 목적을 문서화하십시오. 의문이 있는 경우, 수익이 자본적 성격을 띤다는 입장을 취하기 전에 전문가의 조언을 구하십시오.

평가 문서화 미흡

실수: 수령 또는 거래 시점의 암호화폐 HKD 가치를 기록하지 않는 경우입니다.

해결책: 거래 시점의 환율을 수집하는 자동화 시스템을 구현하십시오. 증빙 자료로 스크린샷이나 API 데이터를 보관하십시오.

불완전한 거래 기록

실수: 사용된 모든 지갑, 거래소 및 DeFi 플랫폼의 기록을 유지하지 않는 경우입니다.

해결책: 모든 암호화폐 보유 자산과 거래 출처에 대한 포괄적인 목록을 작성하십시오. 여러 출처의 데이터를 통합하는 포트폴리오 추적 도구를 사용하십시오.

암호화폐 급여에 대한 급여소득세(Salary Tax) 누락

실수: 근로 소득으로 수령한 암호화폐를 신고하지 않는 경우입니다.

해결책: 고용주와 피고용인이 평가 방법에 대해 합의하도록 하십시오. 세금 신고서에 모든 암호화폐 급여의 HKD 환산 금액을 신고하십시오.

가상자산서비스제공자(VASP) 라이선스 미준수

실수: 필수 라이선스를 취득하지 않고 가상자산 서비스를 운영하는 경우입니다.

해결책: 사업 활동에 VASP 라이선스가 필요한지 여부를 파악하십시오. 필요한 경우 신속하게 신청서를 제출하고 증권선물위원회(SFC) 요건을 완벽하게 준수하십시오.

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결론

암호화폐 거래에 대한 홍콩의 세무 처리는 적절한 세무 준수를 보장하는 동시에 가상자산 혁신을 장려하는 균형 잡힌 접근 방식을 반영합니다. 자본이득세가 없다는 점은 암호화폐 투자자에게 상당한 이점을 제공하는 한편, 이익세(Profits Tax) 제도는 트레이딩 사업자가 홍콩의 세원에 기여하도록 보장합니다.

eTAX 시스템은 암호화폐 관련 소득을 신고할 수 있는 효율적인 메커니즘을 제공하지만, 납세자는 복잡한 분류 규칙을 이해하고 포괄적인 기록을 유지하며 자본 투자와 트레이딩 활동을 정확하게 구분해야 합니다. VASP 라이선스 제도는 가상자산 서비스를 운영하는 주체에 대한 추가적인 규제 감독을 제공합니다.

홍콩이 글로벌 가상자산 허브로서의 입지를 지속적으로 다져감에 따라, 규제 동향을 지속적으로 파악하고 탄탄한 컴플라이언스 절차를 유지하며 필요할 때 전문가의 조언을 구하는 것은 암호화폐 세무 환경을 성공적으로 헤쳐 나가기 위한 필수 전략입니다.