홍콩의 eTAX 마감일: 주요 날짜 및 신고 지연 벌금

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2024/25 홍콩 세무 신고 기한 안내

홍콩의 세무 신고 제도를 올바르게 따르기 위해서는 정확성과 기한 준수가 필수적입니다. 홍콩 국세청(IRD)은 2024/25 과세연도에 대해 개인 납세자, 법인, 개인 사업자별로 명확한 신고 기한을 정해두었습니다. 이러한 마감 기한을 놓칠 경우 막대한 과태료와 가산금이 부과될 수 있으며, 기소 처분을 받을 수도 있습니다. 본 가이드에서는 모든 주요 신고 기한, 제공되는 eTAX 자동 연장 혜택, 그리고 지연 신고에 따른 엄중한 처벌 및 불이익에 대해 상세한 정보를 제공합니다.

2025년 5월 2일, 세무국(IRD)은 2024/25 과세연도에 대한 개인 세금 신고서(양식 BIR60) 약 266만 건을 발부했습니다. 한편 법인 및 파트너십에 대한 이익세 신고서는 2025년 4월 1일에 일괄 발부되었습니다. 세무 규정을 준수하고 벌칙을 피하기 위해서는 다양한 신고 기한과 연장 메커니즘을 이해하는 것이 필수적입니다.

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개인 세금 신고 기한 (양식 BIR60)

2024/25 과세연도 표준 신고 기한

2024/25 과세연도의 경우, 세무국(IRD)은 2025년 5월 2일에 개인 세금 신고서를 발부했습니다. 신고 요건은 다음과 같이 구성되어 있습니다:

납세자 범주	서면 신고 기한	eTAX 신고 기한	연장 기간
일반 사례 (급여 소득자)	2025년 6월 2일	2025년 7월 2일	자동 1개월 연장
개인사업자 (비법인 사업체)	2025년 8월 2일	2025년 9월 2일	자동 1개월 연장

eTAX 자동 연장 혜택

IRD는 전자신고 시 별도의 신청 없이 자동으로 1개월 연장 혜택을 제공함으로써 eTAX 시스템을 통한 전자신고를 적극 장려하고 있습니다. 전문 세무대리인을 선임한 납세자가 원래 제출 기한 최소 7영업일 전에 신청하는 경우, 재무제표 및 세무계산서를 포함한 2024/25 세무신고서를 인터넷을 통해 제출한다면 추가로 1개월 연장이 승인될 수 있습니다.

eTAX 신고의 이점은 다음과 같습니다:

• 자동 연장: 최초 1개월 연장 시 별도의 신청 불필요
• 편의성: 인터넷 접속이 가능한 곳이면 어디서나 연중무휴(24/7) 신고 가능
• 즉각적인 확인: 성공적으로 제출 시 즉시 접수 확인서 수신
• 신속한 처리: 전자신고서는 일반적으로 더 신속하게 처리됨
• 친환경적 이점: 종이 사용량 및 행정적 부담 감소

납세의무 통지 요건

세무신고서를 수령하지 않았더라도 과세연도 중 과세대상 소득이 있는 경우, 법적으로 IRD에 납세의무를 통지해야 합니다. 이 통지는 과세기준기간 종료일로부터 4개월 이내에 이루어져야 합니다. 예를 들어:

• 2024년 12월 31일에 종료되는 연도에 발생한 소득의 경우, 2025년 4월 30일까지 통지해야 합니다.
• 2025년 3월 31일에 종료되는 연도에 발생한 소득의 경우, 2025년 7월 31일까지 통지해야 합니다.

납세의무를 통지하지 않는 것은 심각한 위반 행위이며, 세무신고서가 발급되지 않았더라도 세무조례(Inland Revenue Ordinance) 제80조에 따라 처벌을 받을 수 있습니다.

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이익세 신고 기한 및 일괄 연장 제도(Block Extension Scheme)

표준 이익세 신고 요건

IRD는 세무국 기록상 "활동 중(active)"으로 분류된 모든 법인 및 파트너십 사업체에 대해 2025년 4월 1일 자로 2024/25 과세연도 이익세 신고서를 일괄 발송했습니다. 일반적인 규정에 따라 이익세 신고서 및 필요한 모든 부속 서식은 발송일로부터 1개월 이내에 제출해야 합니다. 구체적인 준수 기한은 이익세 신고서 1페이지에 인쇄되어 있습니다.

회계결산일 코드의 이해

IRD(홍콩 세무국)에 등록된 세무 대리인이 이용할 수 있는 일괄 연장 제도(Block Extension Scheme)는 회사의 회계연도 말일을 기준으로 연장된 신고 기한을 제공합니다. 회사는 다음 회계일 코드 중 하나를 배정받습니다.

코드	회계 기간 종료일	기본 제출 기한	연장 제출 기한 (일괄 연장 제도)
N 코드	2024년 4월 1일 ~ 2024년 11월 30일	2025년 5월 1일	연장 불가
D 코드	2024년 12월 1일 ~ 2024년 12월 31일	2025년 5월 1일	2025년 8월 15일
M 코드	2025년 1월 1일 ~ 2025년 3월 31일	2025년 5월 1일	2025년 11월 17일
M 코드 (결손 기업)	2025년 1월 1일 ~ 2025년 3월 31일	2025년 5월 1일	2026년 2월 2일

M 코드 손실 사례에 대한 특별 규정

2024/25 과세연도에 세무상 결손이 발생한 M 코드 회계연도 말(1월 31일, 2월 28/29일 또는 3월 31일) 기업은 2026년 2월 2일까지 추가 연장을 받을 수 있습니다. 단, 이는 절대적인 최종 기한이며, 해당 건에 대해 전자 신고를 채택하더라도 더 이상 연장되지 않습니다.

세무대리인은 명세서에 각 건별 세무국(IRD) 파일 번호를 명시하여 2025년 11월 3일 당일 또는 그 이전에 이 특별 연장 신청서를 제출해야 합니다. IRD 국장은 2025년 3월 19일 자 세무대리인 안내 서한을 통해 이 제도에 대한 세부 지침을 발표했습니다.

일괄 연장 제도(Block Extension Scheme) 신청 절차

일괄 연장 제도를 이용하고자 하는 세무대리인은 다음 사항을 준수해야 합니다.

1. IRD에 공인 세무대리인으로 등록되어 있을 것
2. 아직 등록하지 않은 경우 세무대리인 포털 비즈니스 계정에 등록할 것
3. "세무대리인의 당해 연도 세무 신고서 제출을 위한 일괄 연장 제도(Block Extension Scheme for Lodgement of Tax Returns for the Current Year by Tax Representatives)"를 선택할 것
4. 포털을 통해 신청서 및 통지서를 전자 방식으로 제출할 것
5. 각 회계일자 코드별로 지정된 마감일 전에 신청서를 제출할 것

IRD는 효율성을 높이고 연장 신청을 적시에 처리할 수 있도록 전자 제출 기능을 사용할 것을 강력히 권장합니다.

추가 연장에 관한 중요 제한 사항

일괄 연장 제도의 마감일을 초과하는 연장 요청은 적시에 제출할 수 없는 이유에 대한 상세한 설명 및 증빙 서류와 함께 서면으로 작성되어야 합니다. 일괄 연장 제도 기한을 초과하는 연장은 다음과 같은 매우 예외적인 상황에서만 승인됩니다.

• 주요 인력의 중병 또는 입원
• 사업 운영에 영향을 미치는 자연재해
• 납세자가 통제할 수 없는 예측 불가능한 기술적 문제
• IRD의 명확한 유권해석이 필요한 복잡한 세무 문제

2024/25년 신규 전자 신고 요건

2024/25 과세연도부터는 본 이윤세 신고서를 서면으로 제출하더라도 모든 부속 서식을 XML 또는 iXBRL 형식의 전자 방식으로 제출해야 합니다. 이 필수 요건은 다음을 포함한 다양한 부속 서식에 적용됩니다.

• Form S1 (자본 자산 처분)

Form S2 (홍콩 역외 사업에서 발생한 이익 또는 손실)

Form S8 (개인합산과세)

Form S21 (역내 지분 양도 차익 세무 확실성 강화 제도)

납세자와 세무 대리인은 규정 준수를 유지하기 위해 자사 시스템이 이러한 전자 형식을 생성하고 제출할 수 있는지 확인해야 합니다.

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고용주 세무신고서 요건

고용주는 세무조례에 따라 보수 및 연금에 대한 연례 신고서(Form IR56B, IR56E, IR56F 및 IR56G)를 제출해야 하는 구체적인 의무가 있습니다. 고용주 신고서의 제출 기한은 발행일로부터 엄격하게 1개월이며, 자동 연장은 불가합니다.

고용주를 위한 주요 사항:

• 연장 불가: 개인 세무신고서 및 이익세 신고서와 달리 고용주 신고서는 자동 연장 대상에 해당하지 않습니다.
• 전자 제출: 고용주는 IR56 전자 제출(e-Filing) 서비스를 이용할 것을 강력히 권장합니다.
• 엄격한 처벌: 기한 후 제출 시 합의 벌과금이 부과되고 형사 고발될 수 있습니다.
• 제3자 보고: 신고서를 제출하지 않을 경우 고용주에게 징수 통지서가 발부될 수 있습니다.

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제80조에 따른 기한 후 제출 벌칙

형사 고발 및 합의 벌과금 체계

세무조례 제80조는 세무국(IRD)에 신고서를 제때 제출하지 않거나 과세 대상 여부를 통지하지 않은 납세자를 처벌할 수 있는 포괄적인 권한을 부여합니다. 세무국의 정책 체계는 위반 행위의 심각성과 성격에 따라 합의 벌과금과 형사 고발을 구분합니다.

제80(5)조 합의 벌과금

급여세 또는 재산세 신고서의 기한 후 제출과 관련된 대부분의 사례에서 세무국의 정책은 일반적으로 제80(5)조에 따라 해당 위반 사항에 합의 벌과금을 부과하는 것입니다. 표준 합의 벌과금 금액은 다음과 같습니다.

• 1차 위반: 유효한 세무신고서의 기한 후 제출에 대해 HK$10,000의 정액 벌과금 부과
• 이후 위반: 반복적인 위반에 대해서는 더 높은 벌과금이 적용될 수 있음
• 과세 대상 미통지: 신고서가 발부되지 않은 경우에도 유사한 벌과금 체계 적용

화해 벌금(compound penalty)은 정식 기소 없이도 법규 준수를 장려하도록 고안되었습니다. 그러나 화해 벌금을 수락하더라도 납세자의 미제출 신고서 제출 의무나 세금 연체에 따른 가산금 납부 의무가 면제되지는 않습니다.

제80(2)조 기소

동일한 성격의 위반이 반복되거나 과실의 정도가 심각하다고 판단되는 경우, 세무국(IRD)은 제80(2)조에 따라 기소 절차를 밟을 수 있습니다. 기소 시 다음과 같은 처벌을 받을 수 있습니다.

• 법원 벌금: 기한 후 제출 위반에 대해 최대 HK$50,000
• 추가 일별 벌금: 지속적인 불이행에 대해 일일 최대 HK$1,000
• 범죄 기록: 유죄 판결 시 범죄 기록 생성
• 징역형: 극단적인 경우 최대 6개월의 징역형
• 부정적 언론 보도(공개): 세무국은 억제력을 위해 기소 사례를 공개할 수 있음

세무국은 기소 여부를 결정할 때 다음 요소를 고려합니다.

1. 규정 준수 이력(이전 위반 전력은 기소 위험을 크게 높임)
2. 조사 중 세무국에 대한 협조 수준
3. 관련 세액
4. 고의적 회피 또는 고의적 태만의 증거
5. 공익적 고려사항

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제82A조에 따른 추가세(가산세) 벌칙

제82A조 규정의 이해

세무조례 제82A조는 정당한 사유 없이 다음과 같은 행위를 한 납세자에게 세무국장이 추가세를 부과할 수 있는 권한을 부여합니다.

• 소득을 누락하거나 축소 보고하여 부정확한 신고서를 제출한 경우
• 공제 또는 감면 청구와 관련하여 부정확한 진술을 한 경우
• 본인 또는 타인의 납세 의무에 영향을 미치는 사항이나 내용에 관하여 부정확한 정보를 제공한 경우
• 세금 신고서를 제때 제출하지 않아 납세 의무 금액이 과소 산정되도록 한 경우

제82A조의 중대한 적용 범위

중요한 점은 제82A조가 소득 축소 보고 위반과 신고서 지연 제출 간에 차이를 두지 않는다는 것입니다. 즉, 과소 청구된 세액의 최대 3배에 달하는 추가세 부과 위험은 두 상황 모두에 동일하게 적용됩니다. 이는 홍콩 세법에서 가장 강력한 처벌 규정 중 하나입니다.

추가세 부과 절차

제82A조를 적용하기 전에 세무국장 또는 부국장은 체계적인 절차적 프레임워크를 따릅니다.

1. 서면 통지: IRD는 추가세를 부과하려는 의도를 명시하고 혐의가 있는 위반 행위의 세부 사항을 명시한 서면 통지서를 발송합니다.
2. 의견 진술 기회: 납세자에게 서면 의견서 및 증거를 제출할 기회가 주어집니다.
3. 최소 21일의 기간: 통지서가 송달된 날로부터 의견을 진술할 수 있는 기간이 최소 21일 주어집니다.
4. 부과 결정: 국장은 최종 부과 결정을 내리기 전에 모든 의견 진술을 검토합니다.
5. 불복 신청권: 추가세가 부과된 자는 추가세 부과 통지서 발급일로부터 1개월 이내에 조세심판원(Board of Review)에 불복을 신청할 권리가 있습니다.

추가세액에 영향을 미치는 요인

IRD는 다음과 같은 요소를 고려하여 제82A조에 따른 추가세액을 결정하기 위한 프레임워크를 적용합니다.

• 협조 수준: 조사 과정에서 IRD에 제공한 협조의 정도
• 태도: 납세자가 반성의 태도를 보이고 시정 조치를 취하는지 여부
• 자진 공개의 충실도: 자발적 공개의 완전성 및 정확성
• 인지 수준 및 전문성: 납세자가 관련 사실을 충분히 알 수 있었는지 여부
• 관련 세액: 과소신고 금액이 클수록 일반적으로 더 높은 가산세율이 적용됩니다.
• 고의성: 단순 과실 오류 대비 의도적인 탈세의 증거

추가세는 이러한 요소에 따라 명목상의 금액부터 과소부과된 세액의 최대 3배까지 부과될 수 있습니다.

일상적 사건에 대한 정책적 예외

현장 감사나 세무조사가 수반되지 않는 급여소득세 및 부동산세 사건의 경우, 기한 내에 신고서를 제출하지 않은 행위에 대해 제80(5)조에 따른 통고처분(화해)을 진행하는 것이 IRD의 일반적인 정책입니다. 이러한 사건의 수가 방대하고 개별 사건에 관련된 세액이 상대적으로 적다는 점을 감안하여, 예외적인 경우를 제외하고는 제82A조에 따른 처벌 조치를 취하지 않습니다.

그러나 이 정책은 다음에는 적용되지 않습니다.

• 법인 또는 사업체가 관련된 이익세 사건
• 고의적인 소득 축소 신고와 관련된 사건
• 현장 감사 또는 조사 대상 사건
• 미준수 이력이 있는 상습 위반자

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세금 지연 납부 가산금

2단계 가산금 체계

세금 지연 납부 시에는 기한 후 신고 과태료와는 별도의 가산금이 부과됩니다. 홍콩 세무국(IRD)은 신속한 납부를 독려하기 위해 2단계 가산금 체계를 적용하고 있습니다:

부과 시기	가산금 요율	적용 대상
납부 기한 직후	5%	총 미납 세액 (1차 분납분이 미납된 경우 2차 분납분 포함)
납부 기한으로부터 6개월 경과 후	추가 10%	모든 미납 금액 (원래 세액 및 5% 가산금 포함)

1차 분납분 체납 시의 중대한 영향

세금의 1차 분납분이 납부 기한까지 납부되지 않을 경우 특히 중대한 불이익이 발생합니다. 이러한 경우:

• 2차 분납분의 납부 기한이 즉시 도래하여 납부 의무가 발생합니다
• 두 분납분을 모두 포함한 체납 세액 총액에 대해 5% 가산금이 부과됩니다
• 이는 납세자의 즉각적인 재정적 부담을 크게 가중시킬 수 있습니다

예를 들어, 총 납부 세액이 HK$100,000이고 각각 HK$50,000씩 2회 분납해야 하는데, 1차 분납분을 기한 내에 납부하지 않은 경우:

• 두 분납분(HK$100,000) 모두 즉시 납부 대상이 됩니다
• HK$5,000의 5% 추가금이 즉시 부과됩니다
• 체납이 6개월간 지속되는 경우, 미납 잔액 HK$105,000에 대해 HK$10,500의 10% 추가금이 추가로 부과됩니다
• 6개월 후 총 납부해야 할 금액: HK$115,500

추가금의 복리 효과

두 번째 10% 추가금은 첫 번째 5% 추가금을 포함한 모든 미납 금액을 기준으로 계산됩니다. 이는 연체 비용을 크게 증가시키는 복리 효과를 발생시킵니다. 체납 6개월 후 유효 추가금 비율은 15.5%(5% + 105%의 10% = 원래 세액의 15.5%)가 됩니다.

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체납 세금에 대한 징수 조치

단계별 징수 조치

국세청장(Commissioner of Inland Revenue)은 내국세 조례(Inland Revenue Ordinance) 제XII부에 따라 체납 세금을 징수할 수 있는 광범위한 권한을 보유합니다. 징수 조치는 단계적으로 확대됩니다:

1. 추가금 부과

위에 자세히 설명된 바와 같이, 미납 세액에 대해 5% 및 10%의 추가금이 자동으로 부과됩니다.

2. 제3자에 대한 징수 통지

부과된 추가금을 포함한 세금이 계속 미납 상태로 남아 있는 경우, 국세청(IRD)은 체납자에게 지급할 채무가 있거나 체납자의 자금을 보유하고 있는 제3자에게 징수 통지서를 발송하며, 대상은 다음과 같습니다:

• 고용주: 급여 지급액에서 체납 세금 공제
• 은행: 납세자의 계좌 자금 동결 및 송금
• 임차인: 임대료를 국세청(IRD)으로 직접 납부하도록 전환
• 채무자: 채무 금액을 국세청(IRD)에 직접 납부
• 고객: 사업상 매출채권을 국세청(IRD)으로 지급 전환

징수 통지서를 송달받은 제3자는 이를 준수할 법적 의무가 있으며, 불이행 시 처벌을 받을 수 있습니다.

3. 법적 절차

국세청(IRD)은 체납 세금을 징수하기 위해 다음과 같은 법적 조치를 개시할 수 있습니다:

• 민사 소송: 판결을 받기 위한 민사 소송 제기
• 동산 강제집행 영장(Writ of Fieri Facias): 동산에 대한 강제집행 영장 발부
• 부동산 압류명령(Charging Order): 부동산에 대한 압류명령 신청
• 파산 절차: 개인 납세자에 대한 파산 절차 진행
• 청산 절차: 기업에 대한 청산(Winding-up) 절차 개시

4. 출국 제한

정당한 사유가 있는 경우, 세무국(IRD)은 조세 채무가 해결될 때까지 납세자의 홍콩 출국을 방지하기 위해 법원에 출국금지명령을 신청할 수 있습니다.

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기록 보관 요건

7년 법적 보관 요건

세무조례(Inland Revenue Ordinance) 제51C조에 따라 홍콩에서 무역, 전문직 또는 사업을 영위하는 모든 개인 및 법인은 과세대상 이익을 용이하게 확인할 수 있도록 충분한 수입 및 지출 기록을 보관해야 합니다. 이러한 기록은 해당 거래가 완료된 후 최소 7년 동안 보관해야 합니다.

보관해야 할 기록의 유형

기업과 개인은 다음을 포함한 포괄적인 문서를 보관해야 합니다:

• 재무제표: 감사보고서, 대차대조표, 손익계산서
• 회계장부: 총계정원장, 현금출납장, 매출 및 매입원장
• 인보이스/송장: 매출 인보이스, 매입 인보이스, 영수증
• 은행 거래내역서: 모든 사업용 및 관련 개인 은행 기록
• 계약서 및 협약서: 사업 운영에 영향을 미치는 중요 계약서
• 급여 기록: 직원 보수 기록, 강제퇴직연금(MPF) 기여금 내역
• 세액 계산서: 제출된 세무신고서를 뒷받침하는 세부 계산 내역
• IRD와의 서신: 모든 통신문, 통지서 및 납세고지서

기록 보관 형식

기록은 영어 또는 중국어로 보관할 수 있으며, IRD가 요구할 때 읽을 수 있는 인쇄본 형태로 즉시 재출력할 수 있는 경우 전자적 형태로 유지 관리할 수 있습니다. 전자 기록 보관 시스템에는 손실이나 무단 변경을 방지하기 위한 적절한 백업 및 보안 조치가 마련되어 있어야 합니다.

부실한 기록 보관에 대한 처벌

적절한 기록을 작성하거나 보관하지 않을 경우 다음과 같은 결과가 발생할 수 있습니다:

• 최대 HK$100,000의 벌금형으로 기소
• 기록 부재로 인해 부정확한 세무신고가 이루어진 경우 제82A조에 따른 추가 세액 부과
• 이용 가능한 정보를 바탕으로 한 IRD의 추계과세(일반적으로 더 높은 세액 부과 초래)
• 세무조사 또는 감사 중 불리한 추정 적용

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컴플라이언스를 위한 모범 사례

사전 예방적 컴플라이언스 전략

세무국(IRD)과의 양호한 관계를 유지하면서 과태료 및 가산금을 방지하기 위해 납세자는 다음과 같은 모범 사례를 준수해야 합니다.

1. 세무 일정 관리

• 세무 신고서 제출과 관련된 모든 기한 기록
• 각 마감일 최소 2주 전 알림 설정
• 예상치 못한 문제에 대처할 수 있는 여유 시간 확보
• 세무 대리인과 충분한 사전 조율

2. 전자 신고 적극 활용

• 자동 연장 혜택을 받기 위해 eTAX 서비스에 조기 등록
• 신고 기간 전 eTAX 포털 사용법 숙지
• 안전한 로그인 자격 증명 유지 및 연락처 정보 업데이트
• 제출된 신고서 및 접수증의 전자 사본 보관

3. 전문 세무 대리인 선임

• 세무 관계가 복잡한 기업의 경우 자격을 갖춘 세무 전문가 선임
• 일괄 연장 혜택을 위해 세무 대리인이 IRD에 등록되어 있는지 확인
• 대리인에게 완전하고 정확한 정보를 신속하게 제공
• 신고 기간뿐만 아니라 연중 정기적인 소통 유지

4. 견고한 기록 보관 시스템 구축

• 모든 금융 거래를 기록하기 위한 체계적인 절차 수립
• 백업 기능이 있는 신뢰할 수 있는 회계 소프트웨어 사용
• 기록의 완전성을 보장하기 위해 정기적인 내부 검토 실시
• 분실 또는 훼손을 방지할 수 있도록 기록을 안전하게 보관

5. 세금 납부 계획 수립

• 납세 의무를 이행하기 위해 정기적으로 자금 적립
• 잠정세(Provisional Tax) 고지 내역을 검토하고 상황 변동 시 조정 신청
• 실질적인 재정적 어려움에 처한 경우 분납 신청
• 적발을 피할 수 있을 것이라는 기대로 납부를 미루지 말 것

6. IRD 통지에 신속히 대응

• 모든 IRD 통지서를 즉시 확인하고 검토
• 지정된 기한 내에 문의 및 정보 요청에 답변
• IRD 통지서 내용을 이해하기 어려운 경우 전문가의 조언 구하기
• IRD와의 모든 서신 사본 보관

7. 자진 신고

• 이전에 제출한 신고서에서 오류를 발견한 경우 즉시 자진 신고 진행
• IRD는 일반적으로 세무조사 중 발견된 오류보다 자진 신고에 대해 더 낮은 수준의 벌금을 부과합니다
• 신고 시 완전하고 정직한 정보를 제공하십시오
• 신고 절차 및 잠재적 영향에 대해 전문가의 조언을 구하십시오

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2024/25 과세연도 특별 고려사항

과세 확실성 강화 제도(TCES)

2024/25 과세연도는 D 코드 및 N 코드 납세자가 온쇼어(역내) 지분 처분 이익에 대해 과세 확실성 강화 제도(Tax Certainty Enhancement Scheme)에 따른 비과세 청구를 진행할 수 있는 첫 번째 연도입니다. 2024/25 과세연도부터 역내 지분 처분 이익에 대해 이러한 비과세 청구를 진행하는 납세자는 보충 양식 S21(Supplementary Form S21)을 작성하여 전자 방식으로 제출해야 합니다.

보충 양식의 의무적 전자 제출

앞서 언급한 바와 같이, 2024/25 과세연도부터 모든 보충 양식은 XML 또는 iXBRL 형식으로 전자 제출해야 합니다. 이는 신고 요건의 중대한 변화를 의미하며 많은 납세자와 세무대리인의 시스템 업그레이드를 필요로 합니다. 기업은 다음 사항을 수행해야 합니다:

• 회계 시스템이 필요한 형식을 생성할 수 있는지 확인
• 신고 기한 전에 전자 제출 절차 테스트
• 현재 시스템이 미흡한 경우 IT 지원 또는 소프트웨어 업그레이드 모색
• 기술적 신고 요건에 관해 세무대리인과 상담

글로벌 최저한세(BEPS 2.0)

홍콩은 OECD의 BEPS 2.0 프레임워크에 따라 글로벌 최저한세 제도를 도입했습니다. 홍콩 세무조례(Inland Revenue Ordinance) 제80O조, 제82조 및 제82A조는 추가세(top-up tax) 신고서 또는 추가세 통지서 미제출, 부정확한 신고서 및 통지서와 관련된 위반 행위를 포함하여 보고 및 행정 요건 미준수에 대한 처벌 규정을 명시하고 있습니다. 다국적 기업 그룹은 이러한 추가적인 컴플라이언스 의무와 관련 처벌 조항을 숙지해야 합니다.

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기한을 놓친 경우 대처 방법

즉각적인 조치 사항

세금 신고 기한을 놓친 것을 인지한 경우, 즉시 다음 조치를 취하십시오:

1. 즉시 신고: 늦었더라도 가능한 한 빨리 미제출된 신고서를 제출하십시오
2. IRD에 문의: 상황을 설명하며 IRD와 선제적으로 소통하십시오
3. 사유 소명: 지연에 대한 정당한 사유(질병, 기술적 문제 등)가 있는 경우, 이를 문서화하여 설명하십시오.
4. 전문가 도움 요청: 벌금을 최소화하기 위한 방안에 대해 세무 전문가와 상담하십시오.
5. 납부할 세액 납부: 신고서 제출이 늦어지더라도 추가 가산금(surcharges)을 피하기 위해 세금을 납부하십시오.

세무국(IRD) 통지서 대응

세무국(IRD)으로부터 벌금 통지서 또는 제82A조 통지서를 받은 경우:

• 주의 깊게 읽고 답변 기한을 모두 확인하십시오.
• 지정된 기한 내에 상세한 서면 의견서(representations)를 준비하십시오.
• 정상참작 사유에 대한 증빙 자료를 제출하십시오.
• 의견서 작성을 지원받기 위해 세무 전문가 선임을 고려하십시오.
• IRD와의 모든 소통에서 정직하고 협조적인 태도를 유지하십시오.
• 벌금 부과 처분에 동의하지 않는 경우, 심사위원회(Board of Review)에 이의를 제기할 권리를 행사하십시오.

잠정세 납부 유예(Holdover) 신청

소득 감소로 인해 잠정세(Provisional Tax) 납부에 어려움을 겪는 경우, Form IR1121 서식을 사용하여 납부 유예를 신청할 수 있습니다. 이를 통해 당해 연도 예상 소득에 상응하는 수준으로 잠정세 납부액을 줄일 수 있어 과오납과 현금 흐름의 어려움을 방지하는 데 도움이 됩니다.

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결론

홍콩의 세금 신고 기한 준수는 선택 사항이 아닌 법적 의무이며, 불이행 시 심각한 결과가 따릅니다. 2024/25 과세연도에는 명확한 기한이 적용되어 개인 소득세 신고서는 2025년 6월 2일(eTAX 이용 시 2025년 7월 2일)까지, 사업소득세(이윤세) 신고서는 발급일로부터 1개월 이내에 제출해야 하며, 대리인을 선임한 납세자는 일괄 연장 제도(Block Extension Scheme)에 따라 기한 연장이 가능합니다.

처벌 제도는 포괄적이며 엄격합니다. 신고 지연 시 HK$10,000의 합의금(compound penalty)이 부과되거나 최대 HK$50,000의 벌금 및 일일 벌금을 포함한 기소 처분을 받을 수 있습니다. 제82A조에 따른 추가세는 과소 납부된 세액의 최대 3배에 달할 수 있습니다. 납부 지연 가산금은 즉시 5%가 부과되고 6개월 후 추가 10%가 부과되어 빠르게 불어나므로 총 납부 세액이 크게 증가합니다.

가장 효과적인 전략은 선제적 준수입니다. 기한 내 신고 및 납부를 진행하고, 7년간 적절한 기록을 보관하며, 세무국(IRD)과 원활한 소통을 유지하십시오. eTAX를 통한 전자 신고는 자동 기한 연장과 더 큰 편의성을 제공합니다. 복잡한 세무 문제를 가진 기업의 경우, 일괄 연장 제도(Block Extension Scheme)에 등록된 자격 있는 세무 대리인을 선임하면 준비 및 신고를 위한 귀중한 추가 시간을 확보할 수 있습니다.

신고 기한을 놓쳤다면 즉시 미제출 신고서를 제출하고, 세무국과 소통하며, 전문가의 조언을 구하십시오. 불이행 상태를 지속할 때 따르는 결과는 늦더라도 능동적으로 시정하는 것보다 훨씬 더 심각합니다.

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출처 및 참고 자료

본 글은 홍콩 세무국(IRD)의 공식 지침 및 현행 세법을 바탕으로 작성되었습니다. 주요 출처는 다음과 같습니다:

• IRD: 기한 내 세무 신고서 제출
• IRD: 처벌 및 과태료 정책
• 세무 대리인을 위한 회람 서한 (2024/25)
• IRD: 세무 대리인 코너
• IRD: 세무 대리인을 위한 일괄 기한 연장 제도(Block Extension Scheme)
• GovHK: 기한 내 세금 미납 시 불이익
• GovHK: 이윤세(법인세) 신고서 및 보충 서식
• IRD 개인 세무 신고서 발송 (2024/25)
• 2024/25 홍콩 세무 신고 마감일: 종합 가이드
• KPMG: 2024/25 홍콩 이윤세(법인세) 신고 퀵 가이드

면책 조항: 본 문서는 정보 제공 목적으로만 작성되었으며 전문적인 세무 자문에 해당하지 않습니다. 세법 및 세무국(IRD) 정책은 변경될 수 있습니다. 개별 상황에 맞는 구체적인 조언은 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.