주요 사실

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홍콩의 조세 기술 발전

홍콩 세무국(IRD)은 세무 감사 수행 방식과 규정 준수 모니터링 방식을 근본적으로 변화시키는 중대한 디지털 전환을 추진하고 있습니다. IRD가 전통적인 의미의 특정 "AI" 시스템 도입을 발표한 것은 아니지만, 정교한 데이터 분석, 컴퓨터화된 선정 시스템, 국경 간 정보 교환 메커니즘을 구축하여 조세 행정 역량의 획기적인 도약을 이루어 냈습니다.

홍콩의 광범위한 정부 디지털 전환의 일환으로 AI 및 빅데이터 분석을 접목한 100개 이상의 디지털 정부 및 스마트 시티 이니셔티브가 2024년과 2025년 사이에 시행될 예정이었습니다. 홍콩 정부는 AI 보조금 제도에 30억 홍콩 달러(HK$)를 투자하고, 정부 전용 대형 언어 모델인 HKGAI V1을 구축했으며, 2024년 중반부터 정부 부처 전반에서 AI 기반 문서 처리 도구(HKPilot)를 시범 운영하고 있습니다.

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세무국(IRD)의 감사 대상 식별 방식

컴퓨터 기반 위험도 평가 선정 시스템

IRD는 세무 감사 대상인 고위험 사건을 식별하기 위해 전문가의 전문 지식과 함께 "컴퓨터 지원 위험도 기반 사건 선정 프로그램"을 사용하고 있음을 확인했습니다. IRD의 자체 성명에 따르면, 세무국은 다음을 활용할 수 있습니다:

• 전산화된 "선과세 후감사"(AFAL) 시스템: IRD는 세무신고서가 처리된 후 과세통지서 또는 손실통지서를 발행하는 자동화된 과세 절차를 따릅니다. 이후 납세자는 리스크 프로필 또는 전산화된 무작위 추출 절차를 기반으로 과세 후 현장 감사의 대상으로 선정될 수 있습니다.
• 리스크 기반 알고리즘: 불일치, 비정상적인 패턴 또는 고위험 특성을 파악하기 위해 세무신고서를 분석하는 자동화 시스템을 통해 불규칙성이나 규정 위반 징후가 감지되면 통상적으로 현장 감사 조치가 시작됩니다.
• 데이터 패턴 인식: 해당 시스템은 세무신고서와 기타 데이터 소스 간의 불일치를 식별하여, 역외 면세가 사업 운영과 일치하지 않는 것으로 보이거나 특수관계자 거래에 적절한 증빙 문서가 부족한 사례를 선별할 수 있습니다.

IRD 감사의 통계적 맥락

IRD의 2023-2024 연례 보고서에 따르면, 세무국의 현장감사 및 조사 부서는 1,802건의 조세 회피 및 소급 과세 평가 사례만을 완료했습니다. 2024년 기준 홍콩에 등록된 법인이 146만 개 이상임을 고려할 때, 이는 약 0.12%의 감사율을 의미하며, 매년 등록 법인의 0.001%를 조금 넘는 수준만이 종합 현장 감사를 받게 됨을 나타냅니다.

그러나 이러한 낮은 수치는 IRD 선정 시스템의 정교한 타겟팅 역량을 가리고 있습니다. 전산화된 리스크 평가 도구는 고위험 납세자가 일반적인 규정 준수 기업보다 훨씬 더 엄격한 조사를 받도록 보장합니다.

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데이터 상호 대조 및 통합

고유 사업자 식별번호(UBI) 혁신

가장 중요한 기술적 진전 중 하나는 2023년 12월 27일 고유 사업자 식별번호(UBI) 시스템의 전면적인 도입과 함께 이루어졌습니다. UBI는 IRD가 부여한 8자리 사업자등록번호(BRN)로, 현재 회사등록처(Companies Registry)에서 관리하는 모든 기업 및 단체의 기본 식별 번호 역할을 합니다.

이러한 통합을 통해 정부 및 비즈니스 기관은 다음을 수행할 수 있습니다:

• 서로 다른 데이터 세트를 보다 높은 정확도로 연결
• 기업 간의 관계를 보다 효과적으로 추적
• ICRIS(통합회사등록정보시스템)와 IRD 데이터베이스 간의 상호명, 주소 및 등록 날짜 교차 참조

다중 소스 데이터 검증

IRD는 이제 다음을 포함한 여러 정부 소스의 정보를 교차 대조할 수 있는 강화된 역량을 보유하고 있습니다:

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금융정보 자동교환 (AEOI/CRS)

글로벌 조세 투명성 프레임워크

홍콩은 2018년부터 OECD의 공통보고기준(CRS) 프레임워크를 도입하였으며, 그 범위를 점진적으로 확대해 왔습니다. 2019년 세무(개정)(제2호) 조례에 따라 2020년 기준 보고 대상 관할권 수가 75개에서 126개로 증가했습니다.

AEOI/CRS 작동 방식

홍콩의 금융기관은 다음 사항을 준수해야 합니다:

1. AEOI 파트너 관할권의 세법상 거주자인 개인 또는 법인이 보유한 계좌 식별
2. 매년 상세한 계좌 보유자 정보 및 금융 계좌 데이터 수집
3. 매년 5월 31일까지 IRD에 CRS 보고서 제출(직전 역년 대상)
4. IRD가 파트너 관할권의 과세 당국과 이 정보를 자동으로 교환할 수 있도록 허용

IRD는 해외에 계좌를 보유한 홍콩 세법상 거주자에 대한 상호 정보를 수령하여, 납세자의 자산 및 소득에 대한 종합적인 글로벌 현황을 파악합니다.

강화된 컴플라이언스 검토

IRD는 초기 도입 단계를 넘어 이제 다음과 같은 금융기관 대상 컴플라이언스 검토를 적극적으로 수행하고 있습니다:

• 적절한 실사 절차가 준수되었는지 확인하는 공식 질의서 발송
• 현장 CRS 컴플라이언스 점검
• 보고된 정보의 데이터 품질 및 정확성 검토

2024년 5월 IRD 보고서에서는 홍콩 금융기관들 사이에서 반복적으로 발생하는 실사 및 보고 오류를 강조하였으며, 이는 AEOI 시스템에 대한 당국의 감독이 점차 고도화되고 있음을 보여줍니다.

규정 미준수 시 제재

본인확인서(self-certification)에 고의 또는 부주의로 오해의 소지가 있거나 허위 또는 부정확한 정보를 제공한 계좌 보유자는 HK$10,000(레벨 3)의 벌금에 처해집니다. 금융기관은 CRS 보고서를 미준수하거나 지연 제출할 경우 더 무거운 처벌을 받게 됩니다.

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전자 신고 의무화 및 iXBRL 혁신

1단계: MNE 그룹 대상 2025/26 시행

이익세(Profits Tax) 신고서의 의무 전자 신고 1단계는 2025/26 과세연도부터 시행됩니다. 세무조례(Inland Revenue Ordinance) 제51AAB조 개정 및 부칙 65 추가에 따라, 대상 다국적 기업(MNE) 그룹의 구성 기업은 이익세 신고서를 전자 방식으로 의무 제출해야 합니다.

준수 대상:

• 직전 4개 회계연도 중 2개 연도에서 연간 연결 매출액이 7억 5,000만 유로 이상인 MNE 그룹
• 해당 그룹의 모든 홍콩 구성 기업(휴면 및 비활동 기업 포함)
• 2025/26 과세연도 및 이후 모든 과세연도에 적용

"한 번 적용 시 계속 적용(Once-In, Always-In)" 메커니즘

1단계 적용 대상 기업이 특정 과세연도에 이익세 신고서를 의무적으로 전자 신고해야 하는 경우, 해당 기업은 이후 기준치 미만이 되거나 구조가 변경되더라도 모든 후속 연도에 반드시 전자 신고를 해야 합니다.

iXBRL 기술적 요구사항

의무 전자 신고 대상 기업은 iXBRL(inline eXtensible Business Reporting Language) 데이터 파일을 비즈니스 세무 포털(Business Tax Portal)에 업로드해야 합니다. iXBRL 형식은 재무제표와 세액 계산서에 표준화된 "태그"를 삽입하여 홍콩 세무국(IRD) 시스템이 다음 작업을 수행할 수 있도록 합니다.

• 재무 데이터 자동 추출 및 분석
• 기간별 수치 비교 및 업계 벤치마크와의 비교
• 이상 징후, 불일치 또는 비정상적인 거래 식별
• 수동 데이터 입력 없이 정교한 데이터 분석 수행

특히, 의무 전자 신고 대상 기업에는 출력 후 서명하는 반전자 신고(semi-electronic filing) 방식이 지원되지 않습니다.

향후 확대 일정

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신규 eTAX 포털 (2025년 7월 출시)

3개의 상호 연결된 플랫폼

2025년 7월 22일, 국세청(IRD)은 다음과 같이 구성된 완벽하게 운영되는 신규 세무 포털(NTP)을 공식 출시했습니다.

• 개인 세무 포털 (ITP): 개인 납세자가 개인 세무 업무를 관리하기 위한 플랫폼
• 기업 세무 포털 (BTP): 기업이 세무 업무를 처리할 수 있는 다중 사용자 플랫폼
• 세무 대리인 포털 (TRP): 고객 업무를 관리하는 서비스 대행사 및 세무 대리인을 위한 플랫폼

향상된 기능 및 실시간 검증

2025년 eTAX 플랫폼 업그레이드에는 다음 사항이 포함됩니다.

• 반응형 모바일 디자인: 스마트폰과 태블릿에서 완벽한 접근성을 제공하여 이동 중에도 세금 신고, 알림 확인 및 납부 가능
• 문서 업로드 기능 확대: 중간예납세액 또는 평가액에 대한 수정 요청 시 최대 5개의 증빙 문서(총 파일 크기 최대 200MB) 업로드 가능
• 대량 신고 기능 강화: 파일당 IR56 전자신고 건수가 800건에서 2,000건으로 확대되었으며, 고용주는 한 번의 제출로 최대 5,000건의 기록 업로드 가능
• iAM Smart 연동: 보안 강화를 위해 생체 인증(지문/안면 인식) 기반의 홍콩 디지털 신원 확인 시스템을 통한 로그인 지원
• 2단계 인증 (2FA): 안전한 접속을 위해 iAM Smart+를 통한 암호화 전송 및 2FA 지원

실시간 검증 기능

새로운 플랫폼을 통해 국세청(IRD)은 세금 신고 중 다음과 같은 즉각적인 검증 확인을 수행할 수 있습니다.

• 기업등록국(Companies Registry) 데이터와의 즉각적인 교차 대조
• 사업자등록번호 자동 유효성 검증

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국가별 보고서 (CbCR)

다국적기업(MNE)의 투명성 강화

OECD BEPS 액션 13에 대한 홍콩의 이행 조치의 일환으로, IRD는 특정 기준을 충족하는 다국적기업 그룹에 대해 다음 사항을 제공하는 국가별 보고서를 제출하도록 요구합니다:

• 모든 관할 구역에 걸친 그룹 구조
• 국가별 소득 배분, 납부 세액 및 경제 활동
• 각 관할 구역 내 직원 수 및 유형 자산

세무 위험 평가 활용

IRD는 국가별 보고서를 세무 위험 평가 목적으로만 사용합니다. 이 보고서는 홍콩과 양자 정보교환 협정을 체결한 관할 구역과 자동으로 교환되어, 과세 당국이 다음 사항을 식별할 수 있도록 합니다:

• 저세율 관할 구역으로의 이익 이전
• 세원 잠식 및 인위적 약정
• 이익과 진정한 경제적 실질 간의 불일치

중대한 불이행 페널티

CbCR 요건을 준수하지 않을 경우, 미제출 또는 부정확한 보고에 대해 최대 HK$50,000의 벌금이 부과될 수 있으며, 감시 강화로 인해 포괄적인 세무조사로 이어질 수 있습니다.

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2025년 IRD 세무조사를 유발하는 요인은 무엇인가?

일반적인 위험 지표 및 위험 징후(Red Flags)

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현장 감사(Field Audit) 절차

서류 증빙만으로 충분하지 않은 경우

전산화된 시스템을 통해 고위험군으로 분류되고, 1차 서류 요청으로도 세무국(IRD)의 의구심이 해소되지 않는 경우 세무국은 다음을 포함한 현장 감사를 개시할 수 있습니다:

• 현장 방문: IRD 담당관이 사업장을 방문하여 실제 운영 현황을 확인합니다
• 시스템 검토: 회계 시스템, 내부 통제 및 기록 보관 상태에 대한 정밀 검토
• 임직원 면담: 담당관이 이사, 직원 및 핵심 인력과 면담하여 실제 업무가 어디서 수행되는지 확인합니다
• 소요 기간 연장: 현장 감사는 완료까지 6개월 이상 소요될 수 있습니다

공식 면담 절차

현장 감사 면담 시:

• 최소 2명의 IRD 담당관이 입석합니다
• 담당관이 세무조례(Inland Revenue Ordinance)의 처벌 조항을 설명합니다
• 납세자는 세무신고서상의 부정확한 부분을 특정하도록 요청받습니다
• 이익/소득의 은닉 또는 누락 방식을 구체적으로 명시해야 합니다

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시효 및 과세 사정 기간

표준 과세 사정 기간

IRD는 해당 과세연도 내 또는 해당 과세연도 종료 후 6년 이내에 추가 과세 사정을 결정해야 합니다.

사기 또는 고의적 탈세에 대한 연장 기간

사기 또는 고의적 탈세로 인해 납세자에게 세금이 부과되지 않았거나 과소 부과된 경우, IRD는 해당 과세연도 종료 후 최대 10년까지 추가 과세 사정을 할 수 있습니다.

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새로운 환경에 대비하는 방법

선제적 컴플라이언스 전략

1. 모든 사항 문서화: 수익 창출 활동이 어디서 이루어지는지, 주요 의사결정을 누가 내리는지, 계약의 협상 및 체결이 어디서 진행되는지에 대한 포괄적인 증빙을 유지합니다
2. 일관성 확보: 계약서, 지급 기록, 운영 증빙 및 세무상 입장이 일관되게 일치하는지 확인합니다
3. iXBRL 대비: 아직 의무화되지 않았더라도 iXBRL 요건 및 표준화된 데이터 태깅에 익숙해지도록 준비합니다
4. AEOI/CRS 노출도 점검: 모든 국외원천소득이 적절히 신고되었는지 확인하고, IRD가 협약 관할권으로부터 AEOI 데이터를 수신할 것임을 전제하고 대응합니다
5. 이전가격 보고서 구비: IRD의 요청이 있기 전이라도 마스터파일(Master File)과 로컬파일(Local File)을 미리 준비해 둡니다
6. 역외소득 비과세 신청 점검: 세무상 입장과 실질적인 경제적 실체가 부합하는지 외국원천소득 면세(FSIE) 신청 내역을 검토합니다
7. 7년간 기록 보관: 전체 법정 보존 기간 동안 완전한 감사 추적 기록 유지
8. 완전한 신고서 제출: 필요한 모든 증빙 서류(특히 감사받은 재무제표)를 빠짐없이 갖추어 세무신고서 제출
9. eTAX 포털 활용: 더 빠른 처리와 실시간 검증을 위해 새로운 디지털 플랫폼으로 전환
10. IR56 신속 처리: 교차 검증 조사가 촉발되지 않도록 고용주 신고서를 기한 내에 제출

전문가의 자문이 필요한 경우

다음에 해당하는 경우 세무 전문가의 도움을 받는 것을 고려해 보십시오:

• 여러 관할 구역에서 사업을 운영하며 역외 면제를 신청하는 경우
• 국가별보고서(CbCR) 제출 또는 전자신고 의무 대상인 다국적기업(MNE) 그룹의 일원인 경우
• 홍콩 세무국(IRD) 질의서나 감사 통지서를 받은 경우
• 이전가격 문서화가 필요한 복잡한 특수관계자 거래가 있는 경우
• AEOI/CRS에 따라 보고되는 중요한 해외 자산을 보유하고 있는 경우
• 자사의 세무 포지션이 자동화된 리스크 분석을 견뎌낼 수 있을지 확신이 서지 않는 경우

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미래: 앞으로 다가올 변화는?

지속적인 기술 투자

홍콩 정부의 홍콩 인공지능 연구개발원(Hong Kong Artificial Intelligence Research and Development Institute)에 대한 10억 홍콩달러(HK$) 배정과 지속적인 디지털 전환 이니셔티브에 힘입어, IRD는 다음 분야에서 역량을 지속적으로 강화할 것으로 예상됩니다:

• 패턴 감지를 위한 머신러닝 알고리즘
• 문서 분석을 위한 자연어 처리
• 리스크 평가를 위한 예측 분석
• 확대되는 데이터 소스 전반에 대한 자동화된 교차 대조

전자신고 의무화 확대

2028년까지 지정된 매출액 기준을 초과하는 대규모 국내 기업들도 MNE 그룹과 함께 전자신고 의무 대상에 포함될 가능성이 높습니다. 2030년까지 IRD는 모든 법인 및 비법인 사업자(개인사업자 제외)를 대상으로 전자신고를 전면 의무화하는 것을 목표로 하고 있습니다.

국제 협력 강화

홍콩이 AEOI 파트너 네트워크와 조세정보교환협정을 지속적으로 확대함에 따라, IRD의 역외 데이터 접근성은 더욱 확대될 것입니다. 홍콩 내 세무 포지션과 해외 활동 간의 불일치를 감지하는 세무국의 역량은 점점 더 정교해질 것입니다.

필라 2(Pillar Two) 시행

세무국(IRD)은 필라 2(글로벌 최저한세) 준수와 관련하여 적용 대상이 될 가능성이 있는 다국적 기업(MNE) 그룹에 서한을 발송하기 시작했으며, 해당 기업들에게 적용 대상 MNE 그룹에 속하는지 여부를 자체 평가하도록 요청하고 있습니다. 이는 대규모 다국적 기업 그룹에 대한 또 다른 차원의 데이터 수집 및 리스크 평가를 의미합니다.

• IRD: 금융계좌 정보 자동교환(AEOI) 관련 FAQ
• IRD: 금융계좌 정보 자동교환
• IRD: 이윤세(법인세) 신고서 전자 제출
• IRD: 신규 세무 포털 오픈 안내
• GovHK: eTAX – 개인 세무 포털 (ITP)
• Hong Kong Free Press: IRD 세무조사 대상 선정 방식
• 홍콩 기업등록국 검색 및 규정 준수 가이드 (2025)
• PwC: 홍콩 특별행정구 - 법인세 행정
• EY: 홍콩 세무 알림 2025년 제3호
• China Briefing: 홍콩의 이전가격 및 AEOI 보고
• OpenGov Asia: 글로벌 기술 지형을 형성하는 홍콩의 혁신
• TEKsystems: 2025년 홍콩 특별행정구 IT 시장 동향
• Statrys: IRD의 역외 소득 면세 신청 세무조사 방식
• 홍콩의 국가별 보고서(CbCR) 규정