關鍵要點：香港酒類及煙草應課稅品稅項
- 香港維持自由港地位，僅對四類商品徵收應課稅品稅：酒類、煙草、碳氫油類及甲醇
- 酒精濃度超過30%的酒類須繳納100%稅率；30%或以下則免稅（包括葡萄酒）
- 煙草稅：每公斤HK$2,618，另加每支HK$0.85（每1,000支香煙HK$2,506）
- 2025年法例修訂將涉及未完稅煙草罪行的最高罰則提高至罰款HK$200萬及監禁7年
- 所有進口商、出口商、製造商及倉庫營運商均須向香港海關申領牌照
- 每批應課稅品的運送均必須領有移走許可證
引言
香港的應課稅品稅制在稅收與促進貿易之間取得了審慎的平衡。作為自由港，香港對一般進口貨物不徵收關稅，以維持其在國際貿易中的競爭優勢。然而，政府根據《應課稅品條例》（第109章）對四類商品徵收特定應課稅品稅：酒類、煙草、碳氫油類及甲醇。
香港海關（C&ED）是主要的執法機關，負責保障稅收、發牌、監察合規情況及採取執法行動。對於從事應課稅品進口、出口、製造或儲存的企業而言，深入了解相關監管架構至關重要，既可避免高額罰款，亦能確保業務運作順暢。
本全面指南詳細介紹了現行稅率、牌照規定、合規程序，以及2025年實施、大幅提高煙草相關罪行罰則的重大法例修訂。
《應課稅品條例》（第109章）
法定框架
《應課稅品條例》（第109章）是規管香港應課稅品進口、出口、製造及儲存的主要法例。該條例訂明：
- 應課稅品的定義及分類
- 稅率及評稅方法
- 牌照及許可證規定
- 賦予海關人員的執法權力
- 違規及違法行為的罰則
- 繳稅、退稅及免稅程序
應課稅品範圍
根據第109章，只有以下四類商品須繳納應課稅品稅：
- 酒類——在攝氏20度的溫度下量度所得酒精濃度以容積計算超過30%的酒精飲品
- 煙草——香煙、雪茄、中國熟煙（就徵稅而言，不包括無煙煙草產品及另類吸煙產品）
- 碳氫油類——汽油、柴油、生物柴油及其他汽車燃料
- 甲醇——工業及商業用甲醇以及含甲醇的混合物
酒類稅率
酒精濃度界線
香港酒稅的關鍵決定因素為在攝氏20度的溫度下量度所得酒精濃度以容積計算達30%的界線：
| 酒精濃度 | 稅率 | 例子 |
|---|---|---|
| 30% 或以下 | 0%（免稅） | 葡萄酒、啤酒、清酒、酒精濃度低於 30% 的利口酒 |
| 30% 以上 | 貨值 100% | 烈酒、威士忌、伏特加、氈酒、冧酒、白蘭地 |
烈酒稅額評估方法
酒精濃度高於 30% 的酒類，其稅額乃按貨物價值評估。該價值定義為在相關時間，獨立買賣雙方於公開市場交易所能取得的正常價格。
按容器容量計算的方法
| 容器容量 | 稅額計算方法 |
|---|---|
| 少於 1 升 | 首 HK$200 價值按 100% 計算 + 餘額按 10% 計算 |
| 1 升或以上 | 價值除以升數，按首 HK$200 的 100% + 餘額的 10% 計算，再乘以升數 |
| 少於 12 升（沒有價值資料） | 每升 HK$169 的定額稅率 |
文件要求
進口商就酒類進行稅額評估時，必須提交：
- 申報表格 CED 129 - 正式應課稅品申報表
- 商業發票 - 顯示貨物價值
煙草應課稅品稅率
現行煙草稅率（2025年）
煙草產品按數量徵收從量稅率：
| 煙草產品 | 稅率 | 等同稅率 |
|---|---|---|
| 香煙 | 每公斤 HK$2,618 + 每支 HK$0.85 | 每 1,000 支香煙 HK$2,506 |
| 中國熟煙 | 每公斤 HK$615 | - |
| 雪茄及其他煙草 | 每公斤 HK$2,618 | - |
特別計量規則
按長度計算：長度超過 90 毫米的香煙（不包括濾嘴或煙嘴部分）會被視為多支香煙計算。每增加 90 毫米或不足 90 毫米的部分，在計稅時均當作一支獨立香煙處理。
範例：長度 135 毫米的香煙（不包括濾嘴）= 計稅時視為 2 支香煙
長度 180 毫米的香煙（不包括濾嘴）= 計稅時視為 2 支香煙
長度 181 毫米的香煙（不包括濾嘴）= 計稅時視為 3 支香煙
2025年法例修訂：《控煙法例（修訂）條例》
控煙法例的重大修訂已於2025年9月19日生效，主要針對打擊私煙及防止青少年吸煙：
提高罰則
| 罪行類別 | 先前最高罰則 | 最新最高罰則（2025年） |
|---|---|---|
| 未完稅煙草罪行 | 罰款100萬港元 + 監禁2年 | 罰款200萬港元 + 監禁7年 |
| 未有申報應課稅品（可予以和解） | 罰款2,000港元 | 罰款5,000港元 |
| 向未成年人提供另類吸煙產品 | - | 罰款50,000港元 + 監禁6個月 |
| 向未成年人提供傳統煙草 | - | 罰款25,000港元（如低於指定數量則定額罰款3,000港元） |
加強執法權力
- 有組織罪行條文：相關煙草罪行現已列入《有組織及嚴重罪行條例》（第455章）附表1，賦權法庭充公犯罪得益並加重刑罰
碳氫油類及甲醇的稅率
碳氫油類
碳氫油類包括汽油、柴油、生物柴油及其他汽車燃料。具體稅率視乎種類及擬定用途而有所不同：
| 碳氫油類種類 | 稅率 |
|---|---|
| 無鉛汽油 | 每公升約 6.06 港元（0.78 美元/公升） |
| 其他碳氫油類 | 按每單位數量的特定稅率（請聯絡香港海關查詢現行稅率） |
甲醇
甲醇及含有甲醇的混合物的稅款乃根據雙重計算公式計算：
基本稅率：每百升 840 港元（在 20°C 溫度下計量）
額外稅率：酒精濃度以容積計每超過 30% 的 1%，每百升加徵 28.10 港元
工業用途豁免
專門進口並用於認可工業製造程序（非供人飲用或製造飲料）的甲醇，可符合免稅資格，惟須符合以下條件：
- 向香港海關提交正式申請
- 提供擬定工業用途的完整證明文件
- 嚴格遵守貯存及用量監控規定
- 香港海關定期進行審計及查核
領牌規定
哪些人士需要申領牌照？
根據《應課稅品條例》，從事以下活動必須持有香港海關發出的相關牌照：
- 進口應課稅品
- 出口應課稅品
- 製造應課稅品
- 貯存應課稅品（已繳納稅款或獲豁免的貨品除外）
牌照類別
| 牌照類別 | 用途 | 有效期 |
|---|---|---|
| 進口商牌照 | 申請進口應課稅品移運許可證前必須具備 | 1年（可每年續期） |
| 出口商牌照 | 出口應課稅品必須具備 | 1年（可每年續期） |
| 製造商牌照 | 在本地製造應課稅品必須具備 | 1年（可每年續期） |
| 倉庫牌照 | 營運存放應課稅品的保稅倉庫所需 | 1年（每年續期） |
牌照申請程序
申請資格
所有人士、商號及機構均合資格向海關申請牌照。業務類型或國籍均無任何限制。
申請方法
申請必須透過應課稅品系統（DCS）網上平台遞交：
申請類別
- 新牌照申請
- 牌照續期
- 更改牌照資料
- 註銷牌照
處理時間
如所有所需文件齊備無誤，處理牌照申請通常需要 2 個工作天。
重要條件
- 不可轉讓：牌照乃簽發予特定人士或實體，不得轉讓予他人
- 每年續期：所有牌照有效期為一年，必須每年續期
- 法定依據：牌照規定屬《應課稅品條例》下的法定要求，不可獲豁免
移運許可證及繳稅
甚麼是移運許可證？
每批應課稅品均須申請移運許可證（亦稱應課稅品許可證或 DCP）。該許可證授權從進口承運商或保稅倉庫移走貨物。
何時須申領許可證
以下情況必須申領移運許可證：
- 進口應課稅品以供本地消費（已完稅）
- 將應課稅品轉移至保稅倉庫（暫緩繳稅）
- 從保稅倉庫移出以供本地消費
- 出口應課稅品
- 用作船隻、飛機或列車的船用／機用物料
繳納稅款時間
| 情況 | 繳稅規定 |
|---|---|
| 送往本地市場以供消費 | 從承運商或倉庫提貨時必須繳清稅款 |
| 移運至保稅倉庫 | 毋須繳稅 - 暫緩繳稅儲存 |
| 從香港出口 | 毋須繳稅 |
| 用作船用／機用物料 | 毋須繳稅 |
稅款評估程序
應課稅品科會在簽發移運許可證前對應課稅品進行稅款評估：
- 進口商提交許可證申請及所需文件
- 香港海關根據貨物類別、數量及價值評定稅款
- 進口商繳付評定的稅款金額
- 獲簽發已完稅貨物的移運許可證
- 貨物獲准從承運商或倉庫放行
保稅倉庫運作
保稅倉儲的目的
保稅倉允許在暫緩繳稅的情況下儲存應課稅品，為企業提供靈活性以進行：
- 無須繳納香港稅款即可轉口
- 延遲繳付稅款，直至貨物進入本地市場消費
- 集運及分銷運作
- 在保稅狀態下進行加工及重新包裝
開放式保稅倉制度（OBS）
香港實行開放式保稅倉制度，海關人員不會長期駐守在保稅倉進行實時監管。相反，香港海關透過以下方式維持管制：
- 定期應課稅品審查——預定及突擊巡查
- 合規查核——核實記錄及庫存
- 電子監察——透過應課稅品系統進行
- 營運商責任——倉庫持牌人必須確保記錄準確無誤
倉庫牌照規定
保稅倉營運商必須：
- 向香港海關申領倉庫牌照
- 在提交牌照申請時提供開放時間表
- 如開放時間有任何變更，須提前 4 小時以書面通知香港海關
- 確保妥善保管所有應課稅品
- 保持準確的庫存記錄
- 遵守倉庫牌照上訂明的所有條件
保稅運作（OIB）
在獲得「保稅運作」授權下，獲准在保稅倉內對應課稅品進行若干運作：
- 加貼標記——為產品加貼標籤或標記
- 重新包裝——更改包裝大小或規格
- 檢查——品質控制檢驗
- 酒類變性——加入變性劑以使酒類不適合飲用
特別運作的海關到場監管
就若干應課稅品運作而言，海關必須派員到場監管：
- 銷毀應課稅品
- 抽取樣本進行化驗
- 核查標記
- 酒類變性
預約程序：請至少提前一天透過傳真或應課稅品許可證電子系統，填妥表格 CED 383 向應課稅品行動及支援課值日室提出申請。
臨時儲存設施
對於在一般倉庫營運時間以外運抵的應課稅貨物，海關倉庫提供臨時儲存服務：
- 聯絡方式：值日控制官，電話：(852) 3759 2288（24小時）
- 存倉費用：首 48 小時免費；其後每件包裹每天港幣 $2.30（不論大小）
合規流程逐步指南
適用於應課稅品進口商
步驟 1：取得進口商牌照
- 於應課稅品系統 (DCS) 註冊：www.dcs.customs.gov.hk
- 填妥網上牌照申請表
- 提交所需商業證明文件
- 等待 2 個工作天處理
- 獲發有效期為一年的牌照
步驟 2：準備進口文件
- 列明貨物價值及說明的商業發票
- 提單或空運提單
- 裝箱單
- 產地來源證／酒齡證明書（如酒類貨品需要）
- 任何其他相關商業文件
步驟 3：申請移運許可證
- 在貨物運抵前透過 DCS 提交許可證申請
- 如屬從價稅貨品（酒類），填妥申報表格 CED 129
- 上載相關證明文件
- 註明貨品是用於本地消耗、保稅倉儲存還是轉口
步驟 4：稅款評估及繳付
- 香港海關根據貨品類別及數量／價值評定稅款
- 收取稅款評估通知書
- 透過認可付款方式繳付稅款
- 取得已完稅移運許可證
步驟 5：從承運人／倉庫提取貨物
- 向承運人或倉庫營運商出示移走許可證
- 安排提貨及運送貨物
- 保留所有交易記錄以作審計用途
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