大灣區香港企業稅優惠

返回頂部

大灣區在中國經濟中的戰略地位

粵港澳大灣區（大灣區）發展規劃是中國經濟戰略的基石，旨在深化廣東省九個城市與香港及澳門兩個特別行政區的協同融合。於 2019 年 2 月 18 日發布的《粵港澳大灣區發展規劃綱要》，目標在於打造可與全球其他主要灣區相媲美的世界級城市群。

大灣區土地面積不足全國的百分之一，但截至 2023 年，其經濟總量已佔全國約 11%。該區域面積約 56,100 平方公里，常住人口接近 8,700 萬。高度集中的經濟活動使大灣區成為創新稅收政策的重要試驗田，旨在吸引來自香港及海外的優秀人才和投資。

內地九市

大灣區涵蓋廣東省的九個地級市，各具獨特的經濟優勢：

• 廣州：廣東省省會，重點發展製造業、金融服務、汽車及石化產業
• 深圳：被譽為中國的矽谷，匯聚頂尖科技企業及包括前海特區在內的創新樞紐
• 珠海：毗鄰澳門，設有橫琴合作區，並透過港珠澳大橋相連
• 佛山：製造業樞紐，著重發展傳統產業及新興科技
• 東莞：坐落於廣州與深圳之間的「世界工廠」，現正從製造業轉型至服務業
• 中山：經濟發展均衡的工業城市
• 江門：新興工業及物流中心
• 惠州：客家文化及製造業中心
• 肇慶：大灣區西部門戶，工業基礎不斷增長

返回頂部

個人所得稅（IIT）補貼計劃

2019年3月14日，財政部與國家稅務總局聯合發布《關於粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（Circular 31），為包括香港居民在內的境外人才設立了突破性的稅收補貼計劃。

15% 個人所得稅上限的運作機制

該補貼計劃將合資格境外人才的實際個人所得稅稅率降至應納稅所得額的15%。相較於中國內地介乎3%至45%的標準累進個人所得稅稅率（最高稅率適用於全年應納稅所得額超過960,000元人民幣的部分），此政策帶來了顯著的稅務優惠。

具體運作機制如下：

1. 合資格人士先按照中國稅法規定的累進稅率繳納常規個人所得稅
2. 其後將獲得一筆補貼，金額相等於實際繳納的個人所得稅與其應納稅所得額15%之間的差額
3. 補貼由市人民政府發放，且補貼款項本身獲免徵個人所得稅
4. 補貼按所有應納稅所得額合併計算，每年發放一次

例子：一名在深圳工作且年度應納稅所得額為人民幣 1,200,000 元的香港專業人士，在累進稅率下通常需繳納約人民幣 255,000 元的個人所得稅。透過補貼，其實際稅額上限為人民幣 180,000 元（人民幣 1,200,000 元的 15%），從而可獲人民幣 75,000 元的補貼。

香港居民的申請資格要求

要符合個人所得稅補貼資格，香港居民必須符合特定的身分及專業標準：

身分要求（符合以下任一條件）：

• 香港、澳門或台灣永久性居民
• 符合香港入境計劃資格（適用於人才、專業人士及企業家）的香港居民
• 取得境外長期居留權的海外華僑
• 持有外國國籍人士
• 海外留學回國人員

專業要求：

申請人必須符合各市政府制定的標準，獲認定為「高端人才」或「緊缺人才」。通常包括：

• 國家、省或市級重大引才項目入選者
• 廣東省「人才優粵卡」持有人
• 持有《外國人工作許可證》（A類）或《外國高端人才確認函》的人士
• 從事科技、金融、現代服務業、科研、海洋科學、智能製造及數碼產業等鼓勵發展行業的專業人士

運作要求：

• 在粵港澳大灣區九個內地城市之一工作
• 依法在中國納稅
• 遵守法律法規、科研倫理及誠信標準
• 在整個納稅年度（1月1日至12月31日）內持有有效身分證明文件

申請流程及截止日期

個人所得稅補貼申請流程由各城市獨立管理，各市的時間表和具體要求各有不同。申請每年僅受理一次，若錯過截止日期，則需留待翌年申請。

深圳申請時間表（2025年）：

項目	日期	詳情
涵蓋稅務年度	2024年1月1日至12月31日	計算補貼的所屬期間
申請期	2025年6月1日至7月31日	提交申請及證明文件
僱主審核截止日期	2025年7月31日或之前	僱主核實並提交

廣州申請時間表（2025年）：

項目	日期	詳情
涵蓋稅務年度	2023年及2024年	接受該兩個年度的申請
申請期	2025年8月20日至10月20日	提交申請及證明文件

所需文件：

• 身分證明文件（香港身分證、護照、簽證、港澳台居民證件）
• 人才資格證明（證書、確認函、人才計劃證明文件）

相關納稅年度的個人所得稅完稅證明

在大灣區的僱傭合約或在職證明

已簽署的承諾書（由地方當局提供範本）

僱主核實及書面說明

申請步驟：

1. 平台註冊：登入廣東政務服務網，並搜尋所屬城市的「境外高端人才和緊缺人才個人所得稅補貼」
2. 準備文件：備齊所有所需的身分證明、人才資格及納稅證明文件
3. 提交申請：填寫網上申請表格並上傳證明文件
4. 僱主審核：你的僱主必須透過指定系統審核、核實並提交申請
5. 政府審批：地方稅務及人才主管部門審查申請
6. 發放補貼：審批通過的補貼將直接發放予合資格的申請人

補貼上限及稅務處理

每名納稅人在每個納稅年度的個稅補貼上限為500萬人民幣（約合69萬美元）。重要的是，領取人所獲補貼本身免徵個人所得稅，確保納稅人可獲取全額利益而毋須承擔額外稅務負擔。

政策延續至2027年

2023年8月25日，財政部發布《關於延續實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》，將個稅補貼政策延續至2027年12月31日。這項延期為考慮移居或跨境工作安排的香港專業人士提供了確定性，並展現了政府在該地區吸引及留住海外人才的持續承諾。

返回頂部

特定區域的企業所得稅優惠

除了個人稅務優惠外，大灣區亦在三個指定特定區域提供大幅度的企業所得稅優惠：前海（深圳）、橫琴（珠海）及南沙（廣州）。這些區域旨在吸引符合國家經濟發展重點的特定產業。

15% 企業所得稅率與 25% 標準稅率

在這些合作區營運的合資格企業可享 15% 的企業所得稅優惠稅率，相較中國內地 25% 的標準企業所得稅率，應繳稅額減免達 40%，使這些合作區在稅率上能與香港利得稅率（首 200 萬港元為 8.25%，200 萬港元以上為 16.5%）相比極具競爭力。

前海深港現代服務業合作區

前海位於深圳，毗鄰香港，地理位置優越，是推動深港以至內地經濟融合的重要橋樑。

有效期：

2014 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日（根據 2021 年 7 月 9 日發布的通知予以延期）

鼓勵類產業：

• 現代物流業
• 信息及科技服務業
• 金融服務業
• 專業服務業
• 創科企業

對香港企業的主要優勢：

• 毗鄰香港，便於開展跨境業務
• 設有「港資港法」及「港資港仲裁」等特別機制安排
• 對在該區工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免徵（生效期為 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日）
• 為指定重點行業的合資格新設企業提供最高達 3,000 萬港元的一次性補貼
• 為合資格企業提供高達 50% 的租金補貼

橫琴粵澳深度合作區

橫琴位於珠海，與澳門接壤，重點推進粵澳合作，同時為香港企業帶來豐富機遇。

有效期：

自 2021 年 1 月 1 日起生效（持續實施，延續自 2013 年起實施的早期政策）

鼓勵類產業：

• 科技研發與高端製造業
• 中醫藥
• 文化旅遊、會展服務
• 商貿產業
• 金融服務業

主要特點：

• 境外資金進入橫琴的門檻較低且限制更少
• 加快落實各項稅收優惠制度，並簡化申報審批程序
• 地理位置優越，經港珠澳大橋與香港緊密相連

著重與澳門對接，同時保持對香港投資者的吸引力

南沙新區（廣州）

南沙位於廣州，是融合海洋優勢與科技創新的戰略門戶。

有效期限：

2022年1月1日至2026年12月31日

地理範圍：

僅適用於涵蓋23平方公里的「先行啟動區」，包括：

• 廣東自貿試驗區南沙灣片區
• 慶盛樞紐片區
• 南沙樞紐片區

鼓勵類產業：

• 基礎與應用研究
• 海洋科技
• 智能製造
• 數字產業

特別優惠：

• 合資格企業的虧損結轉年限延長至13年（相對於標準期限）
• 對香港及澳門居民實施個人所得稅優惠待遇，使其稅後收入與在香港／澳門所獲水平保持一致
• 持續為各國外籍人才提供個人所得稅優惠政策

享受15%企業所得稅稅率的資格要求

企業若要符合享受15%企業所得稅優惠稅率的資格，必須證明在相關區域內開展「實質性運營」。儘管具體要求因地區而略有不同，但核心標準包括：

註冊與產業：

• 在相關特區註冊為居民企業
• 從事該特區鼓勵類產業目錄中列明的合資格產業項目
• 可參考《享受企業所得稅優惠政策的鼓勵類產業目錄（2021年版）》

實質性要求：

• 生產經營、人員、賬務及財產均位於相關特區內
• 主營業務收入須佔企業總收入至少70%
• 具備實際運營架構並開展真實業務活動（非單純註冊地址）

文檔要求：

• 提交《實質性運營自評承諾表》
• 作出符合各項資格要求的聲明
• 提供證明運營實質的佐證文件

審批流程：

就前海而言，符合條件的企業無需另行申請審批，即可直接享受優惠稅率，從而減輕了行政負擔。

特區優惠比較

區域	地點	企業所得稅稅率	有效期至	重點行業
前海	深圳	15%	2025年12月31日	現代服務業、科技、金融
橫琴	珠海	15%	持續有效	研發、中醫藥、旅遊
南沙	廣州	15%	2026年12月31日	科研、海洋科技、智能製造

返回頂部

跨境稅務安排與協調

大灣區稅務優惠的成功落實，有賴於香港與內地稅務機關之間高效的跨境協調。近期的發展進一步鞏固了這一合作框架。

2024年9月稅務合作備忘錄

2024年9月24日，在香港舉行的第五屆「一帶一路」稅收徵管合作論壇上，廣東省、深圳市、香港及澳門的稅務主管機關簽署了諒解備忘錄（MOU）。這項具里程碑意義的協議建立了一個框架，旨在：

• 加強各司法管轄區之間的溝通與合作
• 為在大灣區營運的納稅人更有效地解決跨境稅務問題
• 簡化處理稅務爭議的流程
• 協調落實稅收優惠政策
• 在法律框架內進行資訊共享

內地與香港全面性避免雙重課稅安排

香港與內地簽署了全面的《避免雙重課稅安排》（DTA），其第五議定書已分別於2020年1月1日（內地）及2020年4月1日（香港）生效。該《安排》對大灣區的業務運作至關重要，提供：

預扣稅減免：

款項類別	標準稅率	DTA 稅率（持稅務居民身分證明書）	節稅幅度
股息	10%	5%	減免 50%
利息	10%	7%	減免 30%
特許權使用費	10%	7%	減免 30%

常設機構規則：

該 DTA 對何謂常設機構提供了清晰的定義和門檻，有助香港企業避免在內地面臨非預期的稅務負擔。

相互協商程序（MAP）：

該 DTA 包含解決跨境稅務爭議的 MAP 機制，而首宗成功的香港與內地 MAP 案件已於 2023 年底結案。

申請稅務居民身分證明書

香港公司及個人可向香港稅務局申請稅務居民身分證明書。該證明書：

• 有助享有 DTA 下的預扣稅優惠稅率
• 簡化與設有外匯管制地區之間的跨境資金流動
• 便利大灣區業務的國際資金調撥及支付
• 應在預期進行利潤分配前盡早申請（審批過程可能需時數週）

跨境稅務合規的挑戰

儘管兩地持續加強協調，在大灣區營運的香港企業仍面臨多項稅務挑戰：

稅率差異：

即使特別合作區提供 15% 的優惠稅率，與香港 8.25%/16.5% 的利得稅兩級制相比，仍然存在稅率差異。此外，企業可能面臨無法收回的成本，包括罰款、利息支出及二次調整。

轉讓定價審查：

香港實體與大灣區子公司之間的跨境交易面臨兩地稅務機關更嚴格的轉讓定價審查。企業必須妥善備存完備的文件紀錄，以支持符合獨立交易原則的定價。

增值稅（VAT）：

香港不徵收增值稅，而中國內地則視乎行業類別徵收 6%、9% 或 13% 的增值稅。這增加了跨境交易在定價與合規方面的複雜性。

社會保險供款：

中國內地要求僱主及僱員繳納社會保險費，而香港稅制並無此項要求。在大灣區工作的香港居民在規劃薪酬架構時，必須將這些額外成本納入考慮。

返回頂部

香港企業的策略規劃

為了在大灣區稅務優惠中獲取最大效益並確保合規，香港企業應考慮採取以下策略方針：

優化實體架構

特別合作區附屬公司：

在前海、橫琴或南沙設立全資子公司或合資企業，以享受 15% 的企業所得稅優惠稅率。確保該子公司符合實質性要求，具備真實的營運活動、員工及決策權。

產業契合度：

規劃業務架構以符合各合作區的鼓勵類產業。審閱《鼓勵類產業目錄》以確保符合資格，並盡量提升鼓勵類業務收入以達到 70% 的收入門檻。

控股公司考量因素：

利用香港控股公司協調大灣區業務，受惠於香港的地域來源稅制、全面性避免雙重課稅協定（DTA）網絡以及作為國際金融中心的聲譽。

員工個人稅務規劃

個人所得稅補貼資格：

對於調派至大灣區或在大灣區工作的香港員工，確保其符合「高端人才」或「緊缺人才」資格，以享受 15% 的個人所得稅稅負上限。在納稅年度開始前取得所需的人才計劃認證或確認。

跨境僱傭架構：

考慮員工應由香港實體僱用並借調至大灣區，還是直接由大灣區實體僱用。兩種架構對僱主和員工均會產生不同的稅務影響。

申請時間：

規劃每年有嚴格截止日期的個人所得稅補貼申請。若錯過申請期，意味著需額外等待整整一年才能享受該優惠。

轉讓定價與文檔

獨立交易定價：

根據全面的功能分析、可比性研究及經濟實質，為香港實體與大灣區子公司之間的關聯交易制定轉讓定價政策。

預先定價安排：

對於重大或複雜的跨境交易，可考慮與稅務機關申請預先定價安排（APA），以提高確定性並降低稅務審計風險。

文檔標準：

備置符合香港及中國內地要求的同期轉讓定價文檔，包括主體文檔、本地文檔以及支持利潤分配的功能分析。

預扣稅管理

稅務居民身分證明：

在大灣區子公司向香港母公司分配股息、支付利息或特許權使用費之前，應先申請香港稅收居民身分證明書，以享有 5%/7% 的雙重課稅協定（DTA）優惠稅率。

付款架構規劃：

在考慮預扣稅、外匯管制及商業要求相互影響的前提下，規劃跨境支付以優化稅務效益。服務費、特許權使用費、利息和股息各自適用不同的稅務處理方式。

合規日程表

在大灣區營運的香港企業應維持一份全面的合規日程表：

期間	行動項目	司法管轄區
1 月至 3 月	僱員年度個人所得稅綜合所得匯算清繳	大灣區內地城市
5 月	企業所得稅年度匯算清繳（內地）	大灣區內地城市
6 月至 7 月	個人所得稅財政補貼申請（深圳）	大灣區內地城市
8 月至 10 月	個人所得稅財政補貼申請（廣州）	大灣區內地城市
常規／每月	每月增值稅及個人所得稅代扣代繳申報	大灣區內地城市
4月／5月	提交香港利得稅報稅表	香港
按需要	申請居民身分證明書	香港

返回頂部

近期政策更新與發展（2024-2025年）

香港《2024年施政報告》關於大灣區融合措施

2024年10月16日，香港行政長官向立法會發表《2024年施政報告》，強調深化與粵港澳大灣區的合作。主要措施包括：

• 加強支援香港企業拓展大灣區業務
• 促進與大灣區互聯互通的創科產業發展
• 加強香港與大灣區市場之間的金融服務融合
• 推動便利跨境營運的數字經濟措施
• 在河套成立「大灣區國際臨床試驗所」
• 設立人工智能超算中心以支援科技研發
• 籌建「大灣區臨床試驗協作平台」
• 延長大灣區校園畢業生來港工作兩年的試行安排

香港實施全球最低稅率（2025年）

《2025年稅務（修訂）（跨國企業集團最低稅）條例》於2025年6月6日刊憲，以落實經合組織（OECD）的 BEPS 2.0 第二支柱。這將影響在大灣區營運的香港大型企業：

主要條文：

• 適用於年度綜合收入至少達7.5億歐元的跨國企業集團
• 實施「收入涵蓋規則」（IIR）及「低稅徵稅規則」（UTPR）
• 引入「香港最低補足稅」（HKMTT），確保實效稅率達到15%
• 自2025年1月1日或之後開始的財政年度起生效
• 投資基金及保險業務獲豁免繳納香港最低補足稅

對大灣區業務營運的影響：

在大灣區設有附屬公司並受惠於15%企業所得稅優惠稅率的大型跨國企業集團，可能需要計算特定司法管轄區的實際稅率。若因各項扣除及優惠政策導致大灣區某一司法管轄區的實際稅率低於15%，則可能需要繳納補足稅。企業需要審慎規劃，以評估大灣區稅收優惠與全球最低稅規則之間的相互影響。

大灣區個人所得稅補貼政策延長至2027年

2023年8月25日，財政部發布《關於延續實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》，將個人所得稅補貼政策延長至2027年12月31日。這項延期為計劃在大灣區長期發展事業的人士提供了穩定性與可預測性。

前海針對香港居民的專項個人所得稅政策

一項自2023年1月1日起生效、有效期至2027年12月31日的新《通知》規定，在前海合作區工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免徵。此項政策突破了15%的上限，可能為部分香港居民帶來更顯著的優惠。重要的是，香港居民可以選擇享受前海個人所得稅免徵政策或大灣區全區個人所得稅補貼政策，但兩者不可同時享受。

香港兩級制標準稅率（2024/25）

由2024/25課稅年度起，香港在薪俸稅及個人入息課稅下實施標準稅率兩級制：

• 首5,000,000港元按15%稅率徵稅
• 其餘部分按16%稅率徵稅
• 按累進稅率繳稅的納稅人不受影響

此項變更影響了高收入人士在香港與大灣區之間的稅負比較，並可能使大灣區的補貼政策對部分人士而言更具吸引力。

深化跨境稅務協調（2024）

廣東、深圳、香港及澳門稅務機關於2024年9月24日簽署的《合作備忘錄》，標誌著大灣區向實現無縫稅務徵管邁出重要一步。預期效益包括：

• 更迅速解決跨境稅務爭議
• 對稅收優惠政策的解釋更趨一致
• 在法律框架內提升資訊交換效率
• 為跨司法管轄區營運的納稅人精簡流程

返回頂部

實際考量與常見陷阱

實質性要求

陷阱：純粹為享受 15% 企業所得稅優惠稅率而設立大灣區實體，但缺乏真實的運營實質。

解決方案：確保大灣區實體擁有真實的業務活動、合資格員工、決策權，且至少 70% 的收入來自鼓勵類產業。稅務機關正日益加強對運營實質的審查，未能符合要求可能會導致無法享受優惠稅率並面臨罰款。

個人所得稅補貼申請時間

陷阱：錯過每年僅開放一次的個人所得稅補貼申請窗口期。

解決方案：為員工工作所在的每個大灣區城市建立全面的時間表。在申請期開始前儘早準備證明文件。與僱主協調以確保及時審核及提交。

稅收居民證明書延誤

陷阱：在進行跨境支付前的最後一刻才嘗試申請稅收居民證明書，導致款項延誤並適用較高的預扣稅稅率。

解決方案：在計劃進行股息分派、利息支付或特許權使用費支付前數週，向香港稅務局申請居民身分證明書。申請程序需要時間進行審批和文件核實。

誤解特定區域的要求

陷阱：誤以為所有大灣區稅務優惠在全部九個城市及所有特定區域均一律適用。

解決方案：仔細審視各區域的具體要求、鼓勵類產業及地理範圍限制。例如，南沙 15% 的企業所得稅優惠稅率僅適用於 23 平方公里的「先行啟動區」，而非整個南沙區。

轉讓定價文檔不足

陷阱：未能就香港與大灣區實體之間的跨境交易準備及保存同期轉讓定價文檔。

解決方案：從一開始就實施健全的轉讓定價政策。妥善保存支持獨立交易原則的主體文檔、本地文檔及功能分析。每年更新文檔，以反映業務運營及市場狀況的變化。

忽視增值稅影響

常見陷阱：只著眼於所得稅優惠，卻忽略了內地的增值稅責任（香港並無增值稅）。

解決方案：將增值稅影響納入定價、合約架構及財務預測中。了解所提供的服務或貨物適用於 6%、9% 還是 13% 的增值稅稅率，並在法律允許的情況下妥善規劃交易架構，以優化增值稅效益。

社會保險供款

常見陷阱：未有就內地僱主及僱員的法定社會保險供款做好預算。

解決方案：將社會保險成本納入聘用預算和薪酬福利方案中。必須明白，由於這些法定供款，大灣區的總用工成本將高於薪酬本身；僱主和僱員部分的供款合計可佔薪酬的 30% 至 40%。

返回頂部

未來展望與趨勢

持續融合與開放

大灣區發展規劃是國家的長期戰略重點。預期的發展趨勢包括：

• 進一步擴大符合稅務優惠資格的鼓勵類產業目錄
• 在 CEPA 框架下推出更多開放措施
• 企業所得稅優惠政策的有效期可能在現有期限後獲進一步延長
• 完善跨境金融基礎設施以促進資金流動
• 精簡行政程序以減輕合規負擔

聚焦科技與創新

三大特區均重點發展科技、創新及高端服務業——這些正是香港企業具備競爭優勢的領域。政府很可能會針對以下領域推出更多具針對性的優惠措施：

• 人工智能與機器學習
• 生物科技與生命科學
• 金融科技與數碼金融
• 綠色科技與可持續發展
• 先進製造業與工業 4.0

人才流動

促進跨境人才流動仍然是重中之重。未來的發展可能包括：

• 為香港居民簡化簽證及工作許可程序
• 在更多領域推行專業資格互認
• 協調社會保險與退休金制度
• 加強稅務協調，降低跨司法管轄區工作人士的合規複雜性

適應全球最低稅制度

隨著全球最低稅機制生效，大灣區的優惠架構可能會與時俱進，以在符合國際標準的同時保持競爭力。這可能包括：

• 從稅率優惠轉向合資格可退還稅收抵免（在第二支柱計算下不會降低實際稅率）
• 透過加計扣除加強對研發和創新的激勵措施
• 著重於補貼、資助和基礎設施支援等非稅務激勵措施