Hong Kong Taxe sur les assurances et les courtiers — Conseils d'experts

La commission d'assurance est généralement imposable au cours de la période au cours de laquelle elle est gagnée, généralement lorsque la police est souscrite ou que la prime est reçue par l'assureur. La commission de suivi (commission de renouvellement ou de persistance) est évaluable à la réception de chaque paiement. Des dispositions de récupération pour les commissions restituées peuvent être déduites lorsque l’obligation de remboursement naît et que le montant est raisonnablement vérifiable.

Potentiellement oui. Si un courtier d'assurance fournit la totalité ou une partie importante des services donnant lieu à une commission (réunions avec les clients, analyse des politiques, négociation) en dehors de Hong Kong pour des placements d'assurance à l'étranger, la partie offshore de la commission ne peut pas être un revenu de source Hong Kong. L'IRD applique un « test opérationnel » : où sont exercées les activités génératrices de profits ? La documentation des activités offshore est essentielle.

Les réserves d'assurance sont soumises à des règles spécifiques en vertu de l'IRO. Les réserves de primes non acquises, les réserves pour sinistres en suspens et les provisions pour titulaires de polices d'assurance-vie sont déductibles dans la mesure où elles sont déterminées et approuvées par des actuaires. La base comptable selon IFRS 17 (Marge sur services contractuels, ajustement pour risque) ne correspond pas directement à la base de déduction fiscale IRO – un rapprochement minutieux est nécessaire.

Les primes de réassurance payées aux réassureurs non-résidents pour réassurer les risques à Hong Kong sont potentiellement soumises à une retenue à la source en vertu de l'article 20B si le réassureur n'a pas de PE à Hong Kong. Dans la pratique, la plupart des grands réassureurs se trouvent dans des pays signataires d'une convention (Lloyd's, Swiss Re, Munich Re) et les retenues à la source peuvent être réduites ou supprimées en vertu des conventions fiscales applicables. Les accords de réassurance entre parties liées sont également soumis aux règles en matière de prix de transfert.

Les exigences de capital réglementaire de l'Autorité des Assurances (cadre RBC) déterminent le capital minimum qu'un assureur doit détenir. Bien que celles-ci soient distinctes de l’impôt, la planification fiscale qui affecte les bénéfices non répartis (par exemple, déductions accélérées ou report des revenus) peut affecter la situation du capital. Les pertes fiscales ne peuvent pas être transférées hors d’une entité d’assurance sans l’approbation des autorités réglementaires. Une planification intégrée du capital et de la fiscalité est recommandée.