Hongkong Versicherungs- und Maklersteuer – Expertenberatung

Versicherungsprovisionen können im Allgemeinen in dem Zeitraum bemessen werden, in dem sie verdient werden – typischerweise, wenn die Police abgeschlossen wird oder die Prämie beim Versicherer eingeht. Die Trail-Provision (Erneuerungs- oder Dauerprovision) ist bei Eingang jeder Zahlung steuerbar. Rückforderungsrückstellungen für zurückgezahlte Provisionen können abgezogen werden, wenn die Rückzahlungspflicht entsteht und der Betrag hinreichend feststellbar ist.

Möglicherweise ja. Wenn ein Versicherungsmakler alle oder einen wesentlichen Teil der Dienstleistungen, die zu Provisionen führen (Kundenbesprechungen, Policenanalyse, Verhandlungen), außerhalb Hongkongs für Versicherungsvermittlungen im Ausland erbringt, handelt es sich bei dem Offshore-Anteil der Provision möglicherweise nicht um Einkünfte aus HK-Quellen. Das IRD führt einen „Betriebstest“ durch – wo werden die gewinnbringenden Aktivitäten durchgeführt? Die Dokumentation von Offshore-Aktivitäten ist von entscheidender Bedeutung.

Die Versicherungsrückstellungen unterliegen im IRO besonderen Regelungen. Prämienüberträge, Rückstellungen für ausstehende Schäden und Rückstellungen für Lebensversicherungsnehmer sind in dem Umfang abzugsfähig, in dem sie versicherungsmathematisch ermittelt und genehmigt werden. Die Rechnungslegungsgrundlage gemäß IFRS 17 (Contractual Service Margin, Risk Adjustment) entspricht nicht direkt der IRO-Steuerabzugsgrundlage – eine sorgfältige Abstimmung ist erforderlich.

Rückversicherungsprämien, die an gebietsfremde Rückversicherer zur Rückversicherung von HK-Risiken gezahlt werden, unterliegen möglicherweise der Quellensteuer gemäß Abschnitt 20B, wenn der Rückversicherer keine Betriebsstätte in Hongkong hat. In der Praxis befinden sich die meisten großen Rückversicherer in Abkommensländern (Lloyd's, Swiss Re, Munich Re), und die Quellensteuer kann gemäß den geltenden Steuerabkommen reduziert oder abgeschafft werden. Rückversicherungsvereinbarungen mit verbundenen Parteien unterliegen ebenfalls den Verrechnungspreisregeln.

Die regulatorischen Kapitalanforderungen (RBC-Rahmen) der Versicherungsbehörde legen das Mindestkapital fest, über das ein Versicherer verfügen muss. Während diese von der Steuer getrennt sind, kann sich eine Steuerplanung, die sich auf einbehaltene Gewinne auswirkt (z. B. beschleunigte Abzüge oder Aufschiebung von Einkünften), auf die Kapitalposition auswirken. Steuerliche Verluste können ohne behördliche Genehmigung nicht von einem Versicherungsunternehmen übertragen werden. Empfehlenswert ist eine integrierte Kapital- und Steuerplanung.