Hong Kong Fiscalité juridique et des cabinets d'avocats — Conseils d'experts

Une société de personnes d'un cabinet d'avocats dépose une seule déclaration de revenus BIR52 pour la société dans son ensemble. La part des bénéfices de chaque associé est ensuite évaluée entre ses propres mains — soit en tant que bénéfices d'une société de personnes, soit, si l'associé est un associé salarié avec un élément de salaire fixe, en partie en tant que salaires et en partie en tant que bénéfices de la société. L'impôt sur les bénéfices est payé au taux individuel (progressif jusqu'à 15 %) ou au taux forfaitaire des sociétés (15 %). Les associés peuvent opter pour une évaluation personnelle afin d’optimiser leur situation fiscale globale.

Les débours des clients – frais de dossier, honoraires d’avocat, honoraires de témoins experts, droits de timbre et montants similaires payés au nom des clients – ne constituent pas des revenus du cabinet d’avocats. Il s'agit de remboursements de dépenses engagées en tant qu'agent du client. Le traitement correct consiste à exclure ces montants des revenus et des dépenses du compte de profits et pertes de l'entreprise. L'inclusion incorrecte des décaissements dans les revenus gonfle le chiffre d'affaires et les bénéfices apparents de l'entreprise.

Les avocats de Hong Kong peuvent fournir des services juridiques par le biais d'un cabinet incorporé (IP) approuvé par la Law Society de Hong Kong. D'un point de vue fiscal, un PI paie l'impôt sur les bénéfices au taux des sociétés (8,25 %/16,5 %) sur les bénéfices de son cabinet, par rapport au taux individuel (jusqu'à 15 %) pour une société de personnes. La constitution en société peut être fiscalement avantageuse pour les cabinets à revenus élevés, mais tous les dividendes versés aux avocats-directeurs sont imposables en tant que revenus fiscaux sur les salaires dans le cadre de la relation de travail.

Les honoraires conditionnels (arrangements d’honoraires conditionnels) ne constituent un revenu que lorsque la condition est remplie, c’est-à-dire lorsque la cause est gagnée et que les honoraires sont payables. Il n’y a aucun revenu d’honoraires conditionnels à inclure dans les bénéfices imposables pendant la période de conduite de l’affaire, quelle que soit la quantité de travail effectué. Une fois que les honoraires conditionnels deviennent à recevoir, ils sont imposables cette année-là. Toutes les dépenses engagées au cours de l'affaire en prévision des honoraires conditionnels sont généralement déductibles au fur et à mesure qu'elles sont engagées.

Les coûts engagés par les chambres pour fournir du pupillage (formation d'avocat), y compris les récompenses de pupillage, le temps de supervision et les frais de formation, sont généralement déductibles en tant que dépenses de développement du personnel et de recrutement. Pour l'élève avocat, la prime de pupillage constitue un revenu imposable. Pour les avocats établis, le coût de leur propre formation juridique continue, de leurs livres de droit et de leurs revues professionnelles est déductible de leur revenu de pratique.