Hongkong Rechts- und Anwaltskanzleisteuer – Expertenberatung

Eine Anwaltskanzlei-Partnerschaft reicht eine einzige BIR52-Gewinnsteuererklärung für die gesamte Partnerschaft ein. Der Gewinnanteil jedes Partners wird dann in seinen eigenen Händen veranschlagt – entweder als Gewinn aus einer Partnerschaft oder, wenn es sich bei dem Partner um einen Arbeitnehmer-Partner mit einem festen Gehaltsbestandteil handelt, teils als Gehalt, teils als Gewinn der Partnerschaft. Die Gewinnsteuer wird zum individuellen Steuersatz (progressiv bis zu 15 %) oder zum Personengesellschaftspauschale (15 %) gezahlt. Partner können sich für eine persönliche Veranlagung entscheiden, um ihre steuerliche Gesamtposition zu optimieren.

Nein. Mandantenauslagen – Gerichtsgebühren, Anwaltshonorare, Sachverständigengebühren, Stempelsteuern und ähnliche Beträge, die im Namen von Mandanten gezahlt werden – sind keine Einnahmen der Anwaltskanzlei. Dabei handelt es sich um Erstattungen der Auslagen, die dem Kunden als Makler entstehen. Die richtige Behandlung besteht darin, diese Beträge sowohl von den Einnahmen als auch von den Ausgaben in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens auszuschließen. Die fälschliche Einbeziehung von Auszahlungen in die Einnahmen führt zu einer Erhöhung des scheinbaren Umsatzes und Gewinns des Unternehmens.

Anwälte in Hongkong können Rechtsdienstleistungen über eine von der Law Society of Hong Kong zugelassene eingetragene Praxis (Incorporated Practice, IP) anbieten. Aus steuerlicher Sicht zahlt ein Einzelunternehmer Gewinnsteuer zum Körperschaftsteuersatz (8,25 %/16,5 %) auf Praxisgewinne, im Gegensatz zum individuellen Steuersatz (bis zu 15 %) für eine Personengesellschaft. Für Kanzleien mit hohem Einkommen kann eine Unternehmensgründung steuerlich vorteilhaft sein, alle an Rechtsanwälte gezahlten Dividenden sind jedoch als Lohnsteuereinkommen im Rahmen des Arbeitsverhältnisses zu veranschlagen.

Erfolgshonorare (bedingte Honorarvereinbarungen) gelten nur dann als Einnahmen, wenn die Bedingung erfüllt ist – d. h. wenn der Fall gewonnen wurde und die Gebühr zahlbar ist. Es gibt keine Einkünfte aus Erfolgshonoraren, die während der Bearbeitungszeit des Falles in den steuerpflichtigen Gewinn einbezogen werden könnten, unabhängig davon, wie viel Arbeit geleistet wurde. Sobald das Erfolgshonorar fällig wird, ist es in diesem Jahr steuerpflichtig. Alle während des Verfahrens im Hinblick auf die Zahlung des Erfolgshonorars anfallenden Kosten sind grundsätzlich abzugsfähig, sobald sie anfallen.

Kosten, die den Kammern durch die Bereitstellung von Lehrgeldern (Rechtsanwaltsausbildung) entstehen, einschließlich Fördergeldern, Aufsichtszeit und Schulungskosten, sind im Allgemeinen als Personalentwicklungs- und Rekrutierungsausgaben abzugsfähig. Für den Schülerrechtsanwalt ist das Schülergeld ein steuerpflichtiges Einkommen. Für niedergelassene Rechtsanwälte sind die Kosten für ihre eigene juristische Fortbildung, für juristische Bücher und für Fachzeitschriften von ihrem Praxiseinkommen abzugsfähig.