Hongkong Beratung und Managementsteuer – Expertenberatung

Beratungshonorare werden dort bezogen, wo die Dienstleistungen erbracht werden – also dort, wo die Berater die Arbeit physisch erledigen. Wenn Ihre Berater zur Durchführung des Auftrags zu Kundenstandorten in Singapur, China oder Korea reisen, stammen die auf diese Arbeit vor Ort entfallenden Gebühren möglicherweise aus Offshore-Quellen und unterliegen nicht der HK-Gewinnsteuer. Der Anteil hängt von der Zeit ab, die an ausländischen Standorten im Vergleich zu HK verbracht wird. Detaillierte Zeitaufzeichnungen und Projektdokumentationen sind für die Untermauerung eines Offshore-Einkommensanspruchs unerlässlich.

Gemäß Teil 9A des IRO müssen die Verwaltungsgebühren, die verbundenen ausländischen Unternehmen in Rechnung gestellt werden, dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Für Unternehmen oberhalb der Schwellenwerte (Umsatz > 400 Mio. HKD oder abgedeckte Transaktionen > 220 Mio. HKD) ist eine formelle Verrechnungspreisdokumentation gesetzlich vorgeschrieben. Unterhalb des Schwellenwerts wird dringend empfohlen, eine Funktionsanalyse und eine Benchmarking-Analyse vergleichbarer Verwaltungsgebührensätze durchzuführen. Das IRD wird Verwaltungsgebühren anfechten, die scheinbar künstlich Gewinne aus Hongkong verlagern.

Das IRD wendet einen Multi-Faktor-Test an, um den Beschäftigungsstatus zu bestimmen: (1) Kontrolle – kontrolliert der Zahler, wie die Arbeit erledigt wird? (2) Integration – ist der Berater ein integraler Bestandteil des Unternehmens? (3) Wirtschaftliche Realität – Trägt der Berater das finanzielle Risiko und arbeitet er für mehrere Kunden? (4) Gegenseitige Verpflichtung – besteht eine dauerhafte Verpflichtung auf beiden Seiten? Ein Berater, der ausschließlich für einen Kunden vor Ort arbeitet, kein finanzielles Risiko eingeht und Anweisungen befolgt, ist aus steuerlicher Sicht wahrscheinlich ein Angestellter.

Reisekosten (Flüge, Hotels, Verpflegung), die ausschließlich geschäftlich im Rahmen von Kundenaufträgen anfallen, sind abzugsfähig. Der Aufwand muss vollständig und ausschließlich der Erzielung eines bewertbaren Gewinns dienen. Wenn ein Berater geschäftlich unterwegs ist, aber private Tage hinzurechnet, ist nur der geschäftliche Anteil abzugsfähig. Die Flugkosten können in der Regel nach Tagen am Zielort aufgeteilt werden – Geschäftstage vs. Privattage. Es ist wichtig, eine klare Dokumentation zu führen und Geschäftsreisen getrennt von Privatreisen zu buchen.

Ja. Kosten, die beim Pitching für neue Geschäfte anfallen – Angebotserstellung, Recherche, Präsentationskosten und Reisen des Pitch-Teams – sind grundsätzlich abzugsfähig, da sie im Rahmen der Ausübung der Beratungstätigkeit anfallen. Kosten, die vor der Aufnahme des Geschäfts entstanden sind (Vorhandelskosten), dürfen jedoch nicht abzugsfähig sein, es sei denn, sie sind für den Zweck des späteren Handels entstanden. Erfolgreiche Pitch-Kosten, die zu einem gewonnenen Engagement führen, sind klar abzugsfähig.