Hong Kong Taxe de conseil et de gestion — Conseil d'experts

Les honoraires de consultation proviennent du lieu où les services sont rendus, c'est-à-dire du lieu où les consultants effectuent physiquement le travail. Si vos consultants se rendent sur les sites de clients à Singapour, en Chine ou en Corée pour réaliser la mission, les honoraires imputables à ce travail sur site peuvent provenir de sources offshore et ne pas être soumis à l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong. La proportion dépend du temps passé sur les sites à l'étranger par rapport à Hong Kong. Des relevés de temps détaillés et une documentation de projet sont essentiels pour étayer une demande de revenus offshore.

En vertu de la partie 9A de l'IRO, les frais de gestion facturés aux entités étrangères liées doivent être conformes aux conditions de pleine concurrence. Pour les entreprises dépassant les seuils (chiffre d’affaires > 400 millions de HKD ou transactions couvertes > 220 millions de HKD), une documentation formelle sur les prix de transfert est légalement requise. En dessous du seuil, il est fortement recommandé de maintenir une analyse fonctionnelle et une analyse comparative des taux de frais de gestion comparables. L'IRD contestera les frais de gestion qui semblent déplacer artificiellement les bénéfices hors de Hong Kong.

L'IRD applique un test multifactoriel pour déterminer le statut d'emploi : (1) Contrôle : le payeur contrôle-t-il la manière dont le travail est effectué ? (2) Intégration — le consultant fait-il partie intégrante de l'entreprise ? (3) Réalité économique : le consultant supporte-t-il un risque financier et travaille-t-il pour plusieurs clients ? (4) Obligation mutuelle – existe-t-il un engagement continu des deux côtés ? Un consultant travaillant exclusivement pour un client, sur place, sans risque financier et suivant les instructions, est probablement un employé à des fins fiscales.

Les frais de déplacement (vols, hôtels, repas) engagés exclusivement à des fins professionnelles pour des missions clients sont déductibles. La dépense doit être entièrement et exclusivement engagée dans le but de produire des bénéfices imposables. Lorsqu'un consultant voyage pour affaires mais ajoute des jours personnels, seule la proportion professionnelle est déductible. Les coûts de vol peuvent généralement être répartis par jours à destination – jours ouvrables par rapport aux jours personnels. Il est essentiel de conserver une documentation claire et de réserver les voyages d'affaires séparément des voyages personnels.

Oui. Les frais engagés pour lancer une nouvelle entreprise – préparation de la proposition, recherche, frais de présentation et déplacement de l’équipe de présentation – sont généralement déductibles car ils sont engagés dans le cadre de l’exercice du métier de consultant. Toutefois, les frais engagés avant le démarrage de l'entreprise (frais préalables à la négociation) peuvent ne pas être déductibles à moins qu'ils n'aient été engagés dans le but d'une transaction ultérieure. Les coûts d’un pitch réussi qui mènent à un engagement gagné sont clairement déductibles.