Hong Kong Consultoría y gestión fiscal — Asesoramiento experto

Los honorarios de consultoría se obtienen donde se prestan los servicios, es decir, donde los consultores realizan físicamente el trabajo. Si sus consultores viajan a las instalaciones de sus clientes en Singapur, China o Corea para realizar el encargo, los honorarios atribuibles a ese trabajo in situ pueden provenir del extranjero y no estar sujetos al impuesto sobre las ganancias de Hong Kong. La proporción depende del tiempo pasado en sitios en el extranjero frente a HK. Los registros de tiempo detallados y la documentación del proyecto son esenciales para respaldar una declaración de ingresos en el extranjero.

Según la Parte 9A de la IRO, los honorarios de gestión cobrados a entidades extranjeras relacionadas deben realizarse en condiciones de plena competencia. Para las empresas que superan los umbrales (facturación > 400 millones de HKD o transacciones cubiertas > 220 millones de HKD), se requiere legalmente documentación formal sobre precios de transferencia. Por debajo del umbral, se recomienda encarecidamente mantener un análisis funcional y un análisis comparativo de tasas de comisiones de gestión comparables. El IRD impugnará los honorarios de gestión que parecen trasladar artificialmente beneficios fuera de Hong Kong.

El IRD aplica una prueba de múltiples factores para determinar la situación laboral: (1) Control: ¿el pagador controla cómo se realiza el trabajo? (2) Integración: ¿el consultor es parte integral del negocio? (3) Realidad económica: ¿el consultor asume riesgos financieros y trabaja para múltiples clientes? (4) Obligación mutua: ¿existe un compromiso continuo por ambas partes? Un consultor que trabaja exclusivamente para un cliente, in situ, sin riesgo financiero y que sigue instrucciones, probablemente sea un empleado a efectos fiscales.

Los gastos de viaje (vuelos, hoteles, comidas) incurridos exclusivamente con fines comerciales en compromisos con clientes son deducibles. El gasto deberá realizarse total y exclusivamente con el fin de producir beneficios evaluables. Cuando un consultor viaja por negocios pero agrega días personales, solo la proporción comercial es deducible. Los costos de los vuelos generalmente se pueden asignar por días en el destino: días hábiles versus días personales. Es esencial mantener una documentación clara y reservar viajes de negocios por separado de los personales.

Sí. Los costos incurridos en la presentación de nuevos negocios (preparación de propuestas, investigación, costos de presentación y viajes del equipo de presentación) generalmente son deducibles, ya que se incurren en el curso del ejercicio del negocio de consultoría. Sin embargo, los costos incurridos antes de iniciar el negocio (gastos previos a la negociación) no pueden ser deducibles a menos que se hayan incurrido con el fin de la negociación posterior. Los costos de una presentación exitosa que conducen a un compromiso ganado son claramente deducibles.