Hong Kong Taxe sur les énergies renouvelables — Conseil d'experts

Oui. Les panneaux solaires photovoltaïques, les onduleurs, les systèmes de montage et l'infrastructure électrique associée installés pour être utilisés dans un commerce ou une entreprise sont considérés comme des installations et des machines aux fins de la déduction pour capital. L'abattement initial de 60 % s'applique l'année de l'installation, avec un abattement annuel de 20 à 30 % sur le solde dégressif par la suite. L’énergie solaire intégrée au bâtiment qui fait partie de la structure du bâtiment peut plutôt être considérée comme une amélioration du bâtiment au titre des allocations de rénovation de l’article 16C.

Les crédits carbone constituent une classe d’actifs relativement nouvelle aux fins fiscales de Hong Kong. Si une entreprise achète et vend des crédits carbone dans le cadre d’une activité commerciale (régulièrement, dans un but lucratif), les gains sont probablement évaluables en tant que bénéfices commerciaux en vertu de l’article 14 de l’IRO. Si les crédits carbone proviennent de projets éligibles d'une entreprise et sont vendus comme une réalisation ponctuelle, ils peuvent être de nature capitalistique (pas de CGT à Hong Kong). Compte tenu de l’évolution de la position de l’IRD, il est essentiel de conserver une documentation claire sur l’objet et la nature de toutes les transactions de crédits carbone.

Oui, si le développement d’une technologie propre répond aux critères de qualification de l’article 16B – enquête systématique visant à faire progresser les connaissances scientifiques ou technologiques, ou application des connaissances existantes d’une nouvelle manière. Cela peut inclure : le développement d’une nouvelle chimie des batteries, l’amélioration de l’efficacité des cellules solaires, la création de nouveaux matériaux verts ou l’invention de nouveaux systèmes de gestion de l’énergie. La conception technique de routine, les tests de conformité des bâtiments et l’adaptation technologique standard ne sont généralement pas admissibles.

Les frais d’émission d’obligations vertes – frais juridiques, frais de souscription, frais d’agence de notation, frais de certification verte et frais de cotation – sont généralement des dépenses en capital liées à la levée de fonds, qui ne sont pas directement déductibles en tant que dépenses de revenus. Cependant, les intérêts payés sur les obligations vertes sont déductibles car ils concernent les emprunts utilisés dans l’entreprise. Certains frais d'émission peuvent être amortis sur la durée de l'obligation à des fins comptables ; le traitement fiscal suit le traitement comptable s’il est appliqué de manière cohérente.

Le programme de tarifs de rachat du gouvernement de Hong Kong rémunère les propriétaires de systèmes solaires pour l'électricité produite et réinjectée dans le réseau. Les revenus FiT perçus par une entreprise exploitant une installation solaire à titre professionnel sont imposables en tant que revenus commerciaux soumis à l’impôt sur les bénéfices. Pour les particuliers, les revenus FiT peuvent être imposables au titre du régime de l’impôt foncier ou en tant que revenus d’entreprise en fonction de l’ampleur des opérations. Les économies d’électricité réalisées grâce à la production solaire autoconsommée ne constituent pas un revenu mais réduisent les coûts d’exploitation.