Hong Kong Taxe sur les produits pharmaceutiques et biotechnologiques — Conseil d'experts

En vertu de l'article 16B de l'IRO, les dépenses de R&D éligibles donnent lieu à une déduction de 300 % pour les premiers 2 millions de HKD de dépenses de R&D internes éligibles, et de 200 % pour le reste. Pour les paiements aux centres de R&D agréés, une déduction de 100 % s’applique. Il s'agit de l'une des incitations fiscales les plus puissantes de Hong Kong pour les entreprises de technologie et des sciences de la vie.

Les dépenses éligibles comprennent : les frais de personnel pour les employés directement engagés dans la R&D ; les consommables, réactifs et matériaux utilisés en R&D ; les coûts d'acquisition d'installations et de machines pour la R&D (s'ils ne sont pas autrement déclarés comme déductions pour immobilisations) ; et les frais payés aux instituts de recherche agréés. Les activités de R&D doivent être de nature scientifique ou technologique et doivent être liées au métier de l'entreprise.

Oui, à partir de 2023, Hong Kong a introduit un traitement fiscal préférentiel pour les revenus de propriété intellectuelle éligibles dans le cadre du régime Refined FSIE et du régime IP. Les revenus de brevets éligibles peuvent bénéficier d’un taux d’imposition effectif réduit. La propriété intellectuelle éligible doit être créée grâce à d'importantes activités de R&D à Hong Kong. Les brevets pharmaceutiques, les formulations de médicaments et les brevets sur les dispositifs médicaux peuvent potentiellement être admissibles.

Les subventions gouvernementales reçues pour des activités de R&D (par exemple, de l'InnoHK, de l'ITC ou du gouvernement de la RASHK) sont généralement des revenus imposables si elles sont de nature commerciale et se rapportent à des bénéfices imposables. Les subventions en capital pour l'achat d'équipement peuvent devoir être déduites du coût de l'actif aux fins de la déduction pour capital. Les subventions à l'étranger nécessitent une analyse au cas par cas.

Les essais cliniques de phases I, II et III menés à Hong Kong peuvent potentiellement être considérés comme des dépenses de R&D au titre de l'article 16B s'ils impliquent une enquête systématique visant à faire progresser les connaissances scientifiques ou techniques. Les coûts doivent être engagés à Hong Kong et directement liés au programme de R&D. Les frais de gestion des essais cliniques payés à des établissements de recherche agréés peuvent également être admissibles. La tenue de registres détaillés des protocoles d’essai et des dépenses est essentielle.