Hongkong Pharma- und Biotechnologiesteuer – Expertenberatung

Gemäß Abschnitt 16B der IRO werden anrechenbare F&E-Ausgaben für die ersten 2 Mio. HKD an anrechenbaren internen F&E-Ausgaben mit 300 % und für den Rest mit 200 % abgezogen. Für Zahlungen an anerkannte Forschungs- und Entwicklungszentren gilt ein Abzug von 100 %. Dies ist einer der stärksten Steueranreize Hongkongs für Technologie- und Biowissenschaftsunternehmen.

Zu den qualifizierenden Ausgaben gehören: Personalkosten für Mitarbeiter, die direkt in Forschung und Entwicklung tätig sind; Verbrauchsmaterialien, Reagenzien und Materialien, die in Forschung und Entwicklung verwendet werden; Kosten für den Erwerb von Anlagen und Maschinen für Forschung und Entwicklung (sofern nicht anderweitig als Kapitalzuschüsse geltend gemacht); und Gebühren, die an anerkannte Forschungseinrichtungen gezahlt werden. Die FuE-Tätigkeiten müssen wissenschaftlicher oder technischer Natur sein und einen Bezug zum Gewerbe des Unternehmens haben.

Ja, ab 2023 hat Hongkong eine steuerliche Vorzugsbehandlung für qualifizierte Einkünfte aus geistigem Eigentum im Rahmen des Refined FSIE-Regimes und des IP-Regimes eingeführt. Anspruchsberechtigte Einkünfte aus Patenten können von einem reduzierten effektiven Steuersatz profitieren. Das qualifizierende geistige Eigentum muss durch umfangreiche Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten in Hongkong geschaffen werden. Pharmazeutische Patente, Arzneimittelformulierungen und Patente für medizinische Geräte können potenziell in Frage kommen.

Staatliche Zuschüsse für F&E-Aktivitäten (z. B. von der Regierung von InnoHK, ITC oder HKSAR) sind im Allgemeinen steuerpflichtiges Einkommen, wenn es sich um Einnahmen handelt und sie sich auf steuerpflichtige Gewinne beziehen. Kapitalzuschüsse für den Kauf von Ausrüstung müssen möglicherweise zum Zweck der Kapitalzulage von den Anschaffungskosten des Vermögenswerts abgezogen werden. Zuschüsse aus dem Ausland erfordern eine Einzelfallanalyse.

Klinische Studien der Phasen I, II und III, die in Hongkong durchgeführt werden, können möglicherweise als F&E-Ausgaben gemäß Abschnitt 16B gelten, wenn sie systematische Untersuchungen zur Weiterentwicklung wissenschaftlicher oder technischer Erkenntnisse beinhalten. Die Kosten müssen in Hongkong anfallen und in direktem Zusammenhang mit dem F&E-Programm stehen. Gebühren für die Verwaltung klinischer Studien, die an anerkannte Forschungseinrichtungen gezahlt werden, können ebenfalls berücksichtigt werden. Eine detaillierte Aufzeichnung der Studienprotokolle und -ausgaben ist unerlässlich.