Hong Kong Impuesto farmacéutico y biotecnológico — Asesoramiento experto

Según el artículo 16B de la IRO, los gastos calificados en I+D reciben una deducción del 300% por los primeros 2 millones de HKD de gastos internos calificados en I+D, y del 200% para el resto. Para pagos a centros de I+D homologados se aplica una deducción del 100%. Este es uno de los incentivos fiscales más poderosos de Hong Kong para las empresas de tecnología y ciencias biológicas.

Los gastos calificados incluyen: costos de personal para empleados directamente involucrados en I+D; consumibles, reactivos y materiales utilizados en I+D; costos de adquisición de plantas y maquinaria para I+D (si no se reclaman como desgravaciones de capital); y honorarios pagados a instituciones de investigación aprobadas. Las actividades de I+D deben ser de carácter científico o tecnológico y deben estar relacionadas con la actividad económica de la empresa.

Sí, a partir de 2023, Hong Kong introdujo un tratamiento fiscal preferencial para los ingresos de propiedad intelectual calificados en virtud del régimen FSIE refinado y el régimen de propiedad intelectual. Los ingresos por patentes que califiquen pueden beneficiarse de una tasa impositiva efectiva reducida. La propiedad intelectual calificada debe crearse a través de actividades sustanciales de I+D en Hong Kong. Las patentes farmacéuticas, las formulaciones de medicamentos y las patentes de dispositivos médicos pueden potencialmente calificar.

Las subvenciones gubernamentales recibidas para actividades de I+D (por ejemplo, de InnoHK, ITC o el gobierno de la RAEHK) generalmente son ingresos gravables si son ingresos por naturaleza y se relacionan con ganancias imponibles. Es posible que sea necesario deducir las subvenciones de capital para la compra de equipo del costo del activo a efectos de la asignación de capital. Las subvenciones al extranjero requieren un análisis caso por caso.

Los ensayos clínicos de fase I, II y III realizados en Hong Kong pueden calificar potencialmente como gasto en I+D según el artículo 16B si implican una investigación sistemática destinada a avanzar en el conocimiento científico o técnico. Los costos deben realizarse en HK y estar directamente relacionados con el programa de I+D. También pueden calificar los honorarios de gestión de ensayos clínicos pagados a instituciones de investigación aprobadas. Es esencial llevar registros detallados de los protocolos y gastos de los ensayos.