Hong Kong Taxe SaaS et logiciels — Conseil d'experts

Oui, le développement de logiciels peut bénéficier de la déduction améliorée pour R&D en vertu de l'article 16B de l'IRO s'il implique une enquête systématique visant à découvrir de nouvelles connaissances ou à appliquer les connaissances existantes d'une nouvelle manière. Cela inclut le développement de nouveaux algorithmes, de modèles d’IA, d’une architecture de plateforme originale et de nouvelles fonctionnalités logicielles. La correction de bogues, la maintenance de routine et les mises à jour de contenu ne sont généralement pas admissibles. La documentation de la nature innovante ou d'investigation du développement est essentielle.

Cela dépend du lieu où se déroulent les activités génératrices de profits. Si votre logiciel est développé, hébergé et maintenu à Hong Kong et que votre équipe gère des abonnés mondiaux depuis Hong Kong, les revenus d'abonnement sont probablement des revenus de source Hong Kong et entièrement imposables. Cependant, si votre infrastructure logicielle, votre équipe de développement et votre support client sont principalement offshore, il peut y avoir une réclamation légitime de revenus offshore. Depuis 2023, le régime FSIE s'applique aux revenus passifs (dividendes, intérêts, redevances) — les revenus d'abonnement SaaS actifs sont généralement hors du champ d'application du FSIE.

Les coûts de cloud computing directement imputables aux activités de R&D peuvent être inclus comme dépenses de R&D admissibles au titre de l'article 16B IRO. Cela inclut les instances cloud utilisées pour le développement, les environnements de test, les sessions de formation en apprentissage automatique et le calcul de recherche. Cependant, les coûts d’infrastructure de production (au service des clients en direct) ne sont pas des dépenses de R&D : seul l’élément développement/recherche est pris en compte. De bonnes pratiques d'étiquetage des coûts dans votre facturation cloud aideront considérablement la documentation.

Les revenus d’abonnement doivent être comptabilisés sur la période d’abonnement au fur et à mesure que le service est fourni – et non pas entièrement dès la réception des frais d’abonnement. Les abonnements annuels doivent être différés et reconnus mensuellement. Les achats intégrés d'articles consommables sont reconnus immédiatement ; les achats non consommables qui débloquent des fonctionnalités permanentes sont reconnus au point de vente. Le traitement comptable HKFRS 15 est généralement acceptable à des fins fiscales.

L'emploi de développeurs en dehors de Hong Kong soulève plusieurs considérations : (1) Ces développeurs peuvent ne pas être soumis à l'impôt sur les salaires de Hong Kong, mais peuvent créer des obligations fiscales dans leur propre pays ; (2) S'ils sont entrepreneurs/indépendants, la déclaration IR56M peut être requise s'ils sont non-résidents mais fournissent des services à Hong Kong (rare pour les développeurs distants) ; (3) Une concentration de développeurs dans un pays étranger pourrait créer un « établissement stable » de votre société de Hong Kong dans ce pays, y créant ainsi des obligations fiscales. Il s’agit d’un domaine complexe nécessitant des conseils spécialisés.